2.2.Себестоимость тура

Курс евро на 29.06.2010 год равен 38,19руб.

При поездке одного человека:

тур=22532,1р. (одноместное размещение)

виза=85у.е.= 3246,15р.

ж/д билеты=90у.е.= 3437,1р.

гарантийный платёж от невыезда=20у.е.= 763,8р.

мед.страховка=1у.е. в день=11у.е.=420,09р.

Сезонная доплата=15у.е.=572,85р.

Итого:30972,09 рублей.

При поездке группы, состоящей из 21 человека:

тур=16039,8р. (трёхместное размещение)

виза=85у.е.=3246,15р.

ж/д билеты=90у.е.=3437,1р.

гарантийный платёж от невыезда=20у.е.=763,8р.

мед.страховка=1у.е. в день=11у.е.=420,09р.

Сезонная доплата=15у.е.=572,85р.

Итого:24479,79 рублей.

Всего за всю группу(21 человек)=514075,59 рублей.

Часть II Практическая. Приложение

Задача № 1

1). Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами на основании заключенных договоров;

2). Анализ выполнения договорных обязательств поставщиками;

3). Анализ обеспечения предприятия материальными ресурсами в соответствии с плановой потребностью;

4). Необходимые меры для полного обеспечения предприятия материальными ресурсами.

Таблица 1

Наименование		По плану		Заключено договоров		Отклонение		Факти­чески		Отклонение		Необеспеч., (%)
Мука	90		90		0		85		-5		5,6
Яйца	10000		11000		1000		9000		-1000		10
Маргарин	45		50		5		35		-10		22,2
Сахар	125		100		-25		90		-35		28
Соль	460		450		-10		370		-90		19,6

1). К^пл_{об.пл.п.} = ЗД/пл *100%;

К (мука) =100%;

К (яйца) =110%;

К (маргарин) = 111%;

К (сахар) = 80%;

К (соль) = 97,8%.

2). К _в/до = Поступ. / ЗД * 100%;

К (мука) = 94,4%;

К (яйца) = 81,8%;

К (маргарин) = 70%;

К (сахар) = 90%;

К (соль) = 82,2%.

3). К ^ф _{об. пл. п.} = Поступ. / Пл * 100%;

К (мука) = 94,4%;

К (яйца) = 90%;

К (маргарин) = 77,8%;

К (сахар) = 72%;

К (соль) = 80,4%;

1. На основании заключенных договоров, обеспеченность материальными ресурсами практически по всем наименованиям, за исключением сахара (- 25 тн) и соли (-10 кг), достаточная, согласно плановой потребности.

2. На основании фактической поставки, выполнение договорных обязательств было нарушено всеми поставщиками, и необеспеченность материальными ресурсами составляет: мука (5,6%), яйца (18,2%), маргарин (30%), сахар (10%), соль (17,8%).

3. По расчетам фактической поставки в соответствии с плановой потребностью предприятие обеспечено материальными ресурсами (в порядке убывания): мука на 94,4%, яйца на 90%; соль на 80,4%, маргарин на 77,8%, сахар на 72%.

4. В связи с поставкой материальных ресурсов не в полном объеме и отсутствием обеспечения плановой потребности, нарушается необходимый плановый выпуск готовой продукции, что влечет за собой снижение прибыли предприятия.

Поэтому, отделу закупа материальных ресурсов, необходимо повысить обеспеченность предприятия материальными ресурсами за счет:

1). Заключения договоров с поставщиками на более жестких условиях (санкции в случае не выполнения условий договора);

2). Организации дополнительных поступлений материальных ресурсов путем заключения договоров с мелкими оптовыми фирмами в случае возникновения потребности в каком-либо ресурсе.

Задача № 2

1). Анализ состояния запасов в днях и в натуральных единицах;

2). Анализ:

а), избытка запасов;

б), необеспеченности запасами;

3). Меры, необходимые принять для обеспечения нужного количества запасов.

Таблица 2

Наименование	Фз, (нат. ед.)	N3, (дн.)	Рсрс	N3, (нат. ед.)	Фз, (дн.)	Отклонение дн. н.ед.
Мука	9 тн	40	0,25 тн	10 тн	36	-4	-1 тн
Яйца	432 шт.	20	27 шт.	540 шт.	16	-4	-108 шт
Маргарин	1,2 тн	10	0,12 тн	1,2 тн	10	-0	-О тн
Сахар	10 тн	40	0,35 тн	14 тн	29	-11	-4 тн
Соль	30 кг	60	1,2 кг	72 кг	25	-35	-42 тн

N_{з (нат.ед.)} = N₃ (дн.) * Р_срс

Ф_з (дн.) = Ф_з, (нат. ед.) / Р_срс

1). Проанализировав состояние запасов предприятия в днях и натуральных единицах, выявлена необеспеченность запасами. Так прослеживается нехватка 1 тн муки на 4 дня, 108 шт. яиц на 4 дня, 4 тн сахара на 11 дней, 42 кг соли на 35 дней. Запасы маргарина удовлетворены в полной мере, количество дней и среднесуточного расхода полностью соответствует запасам этого продукта.

2). Как избыток (а), так и необеспеченность (б) запасами отражается на работе предприятия.

а). При избытке запасов возникают проблемы по их хранению и порче.

б). Недостаток запасов может вызвать снижение выпуска готовой продукции и следовательно объемов продаж, а также дополнительные расходы на их срочное приобретение.

3). Меры, необходимые для обеспечения нужного количества запасов:

Организация своевременных поставок сырья, экономически обоснованный расход имеющихся запасов.

Задача № 3

1). Анализ общего расхода сырья на предприятия;

2). Соблюдение норм расхода сырья на предприятии;

3). Сокращение фактических расходов на 10%;

4). Пути экономии материальных ресурсов.

Таблица 3

Показатели		По плану		Фактически		Отклонение		Тр., (%)		Тпр., (%)
ОРС, тн		125		90		-35		72		-28
Кисп.		0,89		0,95		0,06		106,7		+6,7
Q, шт.		10800		10400		-400		96,3		-3,7
ЧРС, тн		111,25		85,5		-25,75		76,85		-23,15
Отх., тн		13,75		4,5		-9,25		32,72		-67,28
Kотх.	0,11		0,05		-0,06		45,45		-54,55
Ур.	0,012		0,009		-0,003		75		-25
УЧР	0,01		0,008		-0,002		80		-20

К_исп. = ЧРС/ОРС, отсюда

ЧРС = ОРС * К_исп.;

О_{тх. =} ОРС-ЧРС;

К_отх. = О_тх. / ОРС;

Ур. = ОРС / Q;

УЧР = ЧРС / Q.

Общий расход сырья уменьшился, в связи с уменьшением объема (количества)

изготовленной продукции (- 400 шт.) и уменьшением удельного расхода (25%), что

свидетельствует о соблюдении плановых норм расхода. Снижение удельного расхода

(-0,003) обусловлено снижением удельного чистого расхода на единицу продукции

(-0,002). Положительная тенденция прослеживается в отношении снижения отходов в их абсолютной сумме (-67,28%) и более того сокращение их доли (-54,55%).

3). При сокращении фактических отходов на 10%, можно дополнительно изготовить 52 изделия. Если сократить фактические отходы на 10%, то тогда они будут составлять 4,05 тн, следовательно, увеличится чистый расход сырья, и будет составлять 85,95 тн.

Вычислим на сколько увеличился чистый расход сырья в процентном отношении:

85,95 тн - 100%;

85,5тн - Х%;

X = 85,5 * 100% / 85,95 = 99,5%;

100% - 99,5% = 0,5%.

ЧРС увеличился на 0,5%, следовательно, объем выпускаемой продукции соответственно увеличился на 0,5%.

Q - 10400 шт.* 0,5 % / 100% = 52 шт.

Таким образом, количество выпускаемой продукции увеличится на 52 изделия.

4). Пути экономии материальных ресурсов.

Для экономии материальных ресурсов необходимо: рациональное их использование, соблюдение технологии обработки сырья в процессе производства, усовершенствование изготовление изделий с помощью внедрения новых технологий в конкретных отраслях промышленности.

Задача № 4

1). Анализ основных фондов в текущем году;

2). Анализ структуры основных фондов;

3). Анализ технического состояния основных фондов;

4). Анализ эффективности использования основных фондов в текущем году по

сравнению с плановым показателем и показателями предыдущего года;

5). Проверка экономической закономерности.

Таблица 4

ОФ	Начало года		Конец года		Тр., (%)		Отклон.		Структура, (%)
									Нач. г.		Кон. г.		Отклон.
Здания, Сооружения	48000 р.		44000 р.		91,6		-4000 р.		39,3		37		-2,3
Передаточные устройства	18000 р.		17000 р.		94,4		-1000 р.		14,8		14,3		-0,5
Машины, оборудование	28000 р.		30000 р.		107,1		2000 р.		22,9		25,3		2,4
Транспортные средства	24000 р.	24000 р.		100		0 р.		19,7		20,2		0,5
Инструмент, инвентарь	4000 р.	3800 р.		95		-200 р.		3,3		3,2		-0,1
Итого	122000 р.	118800 р.		-		-3200 р.		100		100		-

1). Общая стоимость основных фондов на начало года составляла 122 000 р., к концу года наблюдается снижение стоимости на 3200 р., что связано с сокращением стоимости зданий и сооружений (- 4000 р.), стоимости передаточных устройств (- 1000 р.), стоимости инструментов и инвентаря (- 2000 р.).

2). В структуре основных фондов на начало года приволирующую позицию занимают здания и сооружения (39,3%), второе место – машины, оборудование (22,9%), третье место - транспортные средства (19,7%), четвертое место – передаточные (14,8%), инструмент и инвентарь занимают последнюю строку и несут значительно меньшую долю стоимости основных фондов. На конец года в структуре основных фондов первую позицию занимают также здания и сооружения (37%), что касается остальных основных фондов, то и здесь не произошло изменений. По уменьшению своей значимости: машины, оборудование (25,3%), транспортные средства (20,2%), передаточные устройства(14,3%), инструмент и инвентарь (3,2%). 3). Рассчитаем первоначальную стоимость основных фондов.

С _перв. н.г. = 122000 р. + 900 р. = 122900 р.;

С _перв. к.г. = 118800 р. +1200 р. =120000 р.

К _изн. = износ / С _перв. ОФ;

К_годн. = С _ост. / С _перв. = 1 - К _изн.

Таблица 4.1

Показатели	Начало года	Конец года
К изн.	0,007	0,01
Кгодн.	0,993	0,99

К _{изн. н.г.} = 900 р. / 122900 р. = 0,007;

К _{изн. к.г.} = 1200 р. /120000 р. = 0,01;

К _{годн. н.г.} = 122000 р. /122900 р. = 0,993;

К _{годн. н.г.} = 118000 р. /120000 р. = 0,99.

Технические показатели свидетельствуют о достаточно высоком состоянии основных фондов предприятия. Коэффициент износа невелик, но все же увеличился за текущий год.

К_{обновл.} = С_вв / С_{перв. н.г.}

К _{выбытия} = С_выб / С_{перв. к.г.}

К _{прироста} = К_{обновл.} - К _{выбытия}

К_{обновл.} = 10800 р. /122900 р. = 0,09;

К _{прироста} = 14000 р. /120000 р. = 0,12;

К _{выбытия} = 0,09-0,12 = -0,03.

В данной ситуации К _{обновл.} меньше К _{выбытия}, т.е. К _{прироста} отрицательный ( - 0,03). Это противоречит теории, что К_{обновл.} всегда должен превышать К _{выбытия.} Таким образом, оборудования в текущем году поступило меньше, чем выбыло.

5). Ф_о = ВП / С _перв.; Ф_е = С _перв. / ВП; Ф _воор = С _перв. / ССЧ _{раб-щих} ;

ПТ _{раб-щих} = ВП / ССЧ _раб-их ; ПТ _раб-их = ВП / ССЧ _{раб-щих} ;

план	факт
Фо = 102000/128000=0,8	Фо =0,92	Тр = 115 %
Фе = 128000/102000=1,25	Фе =1,09	Тр = 87,2 %
Ф воор = 128000/138 =928	Ф воор = 845	Тр = 91 %
ПТ раб-щих =740	ПТ раб-щих =775	Тр = 104,7 %
ПТ раб-их =880	ПТ раб-их =917	Тр = 104,2 %

Ст. _А4 = С _{перв. *} Доля А4;

Ф _{е А4} = Ст. _А4 / ВП

_{Доля основных рабочих = ССЧ раб-их / ССЧ} раб-щих

план	факт
Тв = 364	Тв = 357	Тр = 76,9 %
Фо А4 = 1,9	Фо А4 = 2,5	Тр = 131,6 %
Фе А4 = 0,53	Фе А4 = 0,39	Тр = 73,6 %

В целом в структуре ОФ преобладают пассивные ОФ (54 %). Тем не менее к концу года наблюдается тенденция доли пассивных ОФ (51,3 %) и, как следствие, увеличение активных ОФ (нач. г. = 45,9 %; кон. г. = 48,7 %).

Задача № 5

1). Анализ выполнения плана реализации;

2). Анализ выполнения плана реализации по номенклатуре;

3). Влияние запасов готовой продукции на складе и объем поступления продукции

из производства на объем реализованной продукции.

4). Причины невыполнения плана реализации, их предотвращение.

Таблица 5

Показатели	По плану	Фактически	Отклонения	Тр.,(%)	Тпр., (%)
Начало года	9200 р.	14500 р.	+ 5300 р.	157,6	57,6
Конец года	6500 р.	9100 р.	+ 2600 р.	140	40
ТП	99300 р.	109000 р.	+ 9700 р.	109,8	9,8
	102000 р.	114400 р.	+ 12400 р.	112,2	12,2

РП пл. = 9200 р. - 6500 р. + 99300 р. = 102000 р.;

РП ф. = 14500 р. - 9100 р. + 109000 р. = 114400 р.

Реализация продукции за год возросла на 12,2 %, что связано с положительным влиянием фактора роста товарной продукции, по сравнению с плановым показателем возросла на 9,8 %. Реализовано продукции больше, чем произведено, что привело к уменьшению запасов продукции на конец года.

2).

Таблица 5.1

Показатели	По плану	Фактически
Товар А	34000 р.	38000 р.
Товар Б	34000 р.	42900 р.
Товар В	34000 р.	33500 р.
∑	102000 р.	114400 р.

∑ вып.пл. = (34000 р. + 34000 р. + 33500 р.) / 102000 р. = 0,99;

План выполнен на 99 %.

3). Запасы готовой продукции на складе и объем поступления продукции из производства непосредственно влияют на объем реализованной продукции. Если, например, наблюдается увеличение запасов на конец периода, то в следующем периоде предприятие может реализовать больше продукции, чем будет произведено, т.е. возможные затраты на производства в будущем периоде можно будет сократить. Но в этом случае прослеживается и отрицательная тенденция. Если производство продукции будет проходить по плану и без учета запасов готовой продукции, то это приведет к реализации всей продукции, произведенной в данном периоде, следовательно, все больше увеличения запасов, и это все приводит к снижению рентабельности предприятия.

4). Причины невыполнения плана могут быть различными. Это может быть и недостаточная обеспеченность материалами, и нарушения договоров поставки, и простои в результате физического износа оборудования, и отсутствие заинтересованности руководства по улучшению фондовооруженности предприятия, и низкая квалификация рабочих, и недостаточность рабочей силы для полноценного производства.

Задача № 8

1). Анализ обеспеченности предприятия кадрами:

а). За текущий год;

б). За предшествующий год;

2). Меры по снижению текучести кадров;

3). Анализ фонда оплаты труда.

а).

Таблица 8

Категория	По плану	Фактически	Отклонения	Тр, (%)	Структура, (%)
					По пл.	Факт.	Откл.
Рабочие	116	120	+4	103,4	84,1	84,5	0,4
Служащие	22	22	0	100	15,9	15,5	-0,4
Итого	138	142	4	102,9	100	100	-

К _приема = 10 чел./142 чел. = 0,07;

К _{увольн.} = 10 чел./142 чел. = 0,07;

К _текуч. = (10 - 2) чел. /142 чел. = 0,06.

Фактически среднесписочная численность персонала составляет 142 человека, что на 4 человека больше планового значения. Это произошло за счет роста рабочих (+ 4 чел.), поскольку изменение числа служащих не наблюдается. В структуре персонала по факту основную долю занимают рабочие (84,5%), что на 0,4% больше, чем планировалось. Меньшую же долю занимают служащие, фактически (15,5%), по плану (15,9%). В текущем году движение кадров характеризуется следующими показателями: К _приема = 0,07, К _{увольн.} ⁼ 0,07, что свидетельствует об отсутствии политики по расширению кадрового состава. Что касается К _текуч., то следует отметить, что он достаточно высок и равен 0,06.

б).

К _приема = 10 чел. /140 чел. = 0,07;

К _{увольн.} ⁼ 6 чел. /140 чел. = 0,04;

К _текуч. = (6-3) чел. /14 чел. = 0,02.

В предшествующем году движение кадрового состава характеризуется следующими показателями: К _приема ⁼ 0,07, К _увольн. ⁼ 0,04, что свидетельствует о проведении руководством предприятия политики, ориентируемой на расширение кадрового состава, что, как правило, говорит о расширении производства. Коэффициент

текучести значительно невысокий (0,02), также характеризует положительную кадровую политику предприятия.

2). Меры по снижению текучести кадров: моральная и материальная мотивация работников, обучение персонала за счет средств предприятия, предоставление дополнительных льгот социального характера, возможность карьерного роста.

3). Анализ фонда оплаты труда

Таблица 8.1

Показатели	По плану	По отчету	Отклонение	Тр., (%)	Тпр, (%)
ФОТ (р.)	48590	52330	3740	108	8
Ср. 3/п. (р.)	352,1	368,5	16,4	105	5
ССЧ (чел).	138	142	4	103	3

Ср. 3/п. = ФОТ/ССЧ.

Фактически фонд оплаты труда вырос на 8%, что обусловлено 3%-ым ростом среднесписочной численности и средней заработной платы на 5%.

Задача № 9

1). Анализ затрат на производство и реализацию продукции:

а), в абсолютной сумме,

б), структуру затрат,

в), затраты на рубль товарной продукции;

2). Причины увеличения затрат;

3). Меры по снижению затрат.

Таблица 9

Пок-ли		Смета		Отчет		Откл.		Тр., (%)		Тпр., (%)		Структура, (%)
												Смета		Отчет		Откл.	Сэ
Затр. на матер, и компл.		20200		25300		5100		125		25		22,2		24,3		2,1	5,55
Затр. на з/п.		48590		52330		3740		108		8		53,5		50,2		-3,3	4,28
Ам.О.		11712		11404,8		-307,2		97		-3		12,9		11		-1,9	-0,387
Затр. на соц-е нужды		9149		12961		3812		142		42		10,1		12,4		2,3	4,242
Прочие затраты		1149		2151		1002		187		87		1,3		2,1		0,8	1,131
Полная с/с		90800		104146,8		13346,8		115		15		100		100			14,82
РП (ст. реал.)		102000		114400		12400		112,2		12,2		-		-		-	-
Затр. на 1р.ТП	0,89		0,91		0,02		102,2		2,2		-		-		-		-

Ам.О. = Ст-ть ОФ * ам.о.(%) /100%;

Ам.О. смета = 122000 р. * 9,6 % /100% = 11712 р.;

Ам.О. отчет = 1188000 р. * 9,6 % /100% = 11404,8 р;

Сэ = Тпр. (%) *смета (по стр-ре) (%) /100%;

РП = запасы н.г. + ТП - запасы к.г.;

3 на 1 р. ТП = полная с/с / РП.

Себестоимость реализованной продукции фактически возросла на 13346,8 р. И составила 115% от планового значения. Рост себестоимости обусловлен ростом по следующим элементам: затраты на материалы и комплектующие (+5100 р.), затраты на заработанную плату (+3740 р.) и прочие затраты (+1002 р.). Влияние данных факторов обусловлено снижением амортизационных отчислений (-307,2 р.). Элементы затрат занимают различную долю в общей структуре себестоимости. В большей мере себестоимость формируется за счет затрат на заработанную плату, как по плану, так и фактически, 53,5% и 50,2% соответственно. Второй элемент затрат – затраты на материалы и комплектующие, доля которых в общей себестоимости составляет по плану 22,2% и по факту 24,3%. Третий по долевому значению элемент – амортизационные отчисления, их доля по плану 12,9% и по факту 11%. Совокупное влияние факторов на изменение себестоимости можно выразить в процентах с учетом занимаемой ими доли в себестоимости продукции и их изменению.

Таким образом, наибольшее влияние на изменение себестоимости оказал рост затрат на материалы и комплектующие (5,55%), практически одинаково повлиял рост затрат на заработанную плату (4,28%) и затраты на социальные нужды (4,242%). Влияние роста прочих затрат незначительно (1,131%), положительное влияние на себестоимость оказало снижение амортизационных отчислений (-0,387%). Таким образом, полная себестоимость возросла на 15%, при этом рост реализованной продукции опережает динамику ее реализации, что ведет к росту затрат на один рубль товарной продукции (на 0,02) и соответственно снижение прибыли с одного рубля товарной продукции.

2). Высокая закупочная цена необходимых для производства материалов из-за превышения цен поставщиками, либо наличие большого числа посредников. Большое число сотрудников и слишком высокая их заработанная плата. Частичное использование занимаемой площади. Чрезмерное потребление энергоресурсов, не выгодные условия оплаты коммунальных услуг. Завышение тарифов на ремонт оборудования поставщиками сервисных услуг.

3). Сокращение затрат на сырье и материалы. Пересмотреть в свою пользу условия контрактов с существующими поставщиками, установить прямые отношения с производителями материалов, либо сократить число посредников; заключить договоры с поставщиками, предлагающими наиболее выгодные условия; производить некоторые необходимые материалы самостоятельно, внедрить ресурсосберегающие технологии, процессы, которые позволяют экономить на стоимости сырья. Сокращение затрат на оплату труда. Российское трудовое законодательство позволяет компаниям сокращать как количество сотрудников, так и их заработанную плату. Сокращение производственных затрат. Пересмотреть условия действующего арендного соглашения, отдать часть занимаемой площади в субаренду, либо выкупить арендуемое помещение. Вести жесткий контроль за потребление энергоресурсов, перейти на новые условия оплаты коммунальных услуг. Сокращение затрат на ремонт и обслуживание оборудование. Возможно, найти новых поставщиков сервисных услуг.

Задача № 10

1). Анализ балансовой прибыли предприятия;

2). Анализ прибыли от реализации продукции;

3). Анализ прибыли от прочей реализации;

4). Анализ прибыли от внереализованной деятельности;

5). Определение величины налога на прибыль при ставке налога 24%;

6). Определение величины чистой и нераспределенной прибыли;

7). Определение рентабельности работы по чистой и балансовой прибыли;

8). Определение рентабельности продаж;

9). Анализ эффективности работы предприятия.

Показатели
Реализация	114400
Полная себестоимость	104146,8
Прибыль от РП	10253,2
Доход от продажи ОФ	3601
Расходы от продажи ОФ	4000
Прибыль (убыток) от продажи материалов	-100
Доходы от участия в других организациях	230
Проценты к получению	120
Проценты к уплате	-
Расходы на ЖКХ	1200
Прибыль от прочей реализации	9754,2
Прибыль от внереализационной деятельности	1320
Балансовая прибыль	11074,2
Налог на прибыль 24 %	2657,8
Чистая прибыль	8416,4
Отвлеченные средства	6700
Нераспределенная прибыль	1716,4

Прибыль от прочей реализации = прибыль от реализ. продукции + доход от продажи ОФ + прибыль от продажи материалов – расходы от продажи ОФ.

Прибыль от внереализационной деятельности = проценты к получению + расходы на ЖКХ.

Расчет

10задач по 100 = 1000руб выплата