- •Налоги и налогообложение
- •680042, Г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, хгаэп, риц
- •1.1. Сущность, признаки, формы и функции налогов
- •Признаки налога
- •1. 2. Принципы налогообложения
- •Принципы налогообложения
- •1.3. Основы построения налога
- •1.4. Классификация налогов
- •Классификация налогов
- •2. Современная налоговая система Российской Федерации
- •2.1. Понятие и общая характеристика налоговой системы
- •Налоговая система страны
- •Законодательство о налогах и сборах
- •Совокупность налогов и сборов
- •Налоговые системы
- •2.2. Организационные принципы построения налоговой системы рф
- •2.3.Налоги и сборы, составляющие систему налогов
- •Виды налогов и сборов
- •2.4. Налоговые реформы
- •Налоговая политика
- •Формы (типы) налоговой политики
- •3. Субъекты налоговых отношений
- •3.1. Общая характеристика участников налоговых отношений
- •3.2. Налогоплательщики и налоговые агенты
- •3.3. Налоговые органы
- •3.4. Органы внутренних дел
- •4. Налоговый контроль
- •4.1. Содержание и формы налогового контроля
- •4.2. Налоговые проверки и их виды
- •5. Ответственность за совершение правонарушениЙ в сфере налогообложения
- •5.1. Понятие и виды ответственности за правонарушения в сфере налогообложения
- •5.2. Налоговая ответственность за совершение налоговых правонарушений
- •5.3. Административная ответственность за совершение административных правонарушений в сфере налогообложения
- •5.4. Уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений
- •Библиографический список
Формы (типы) налоговой политики
Политика
максимальных налогов
Политика
экономического развития
Политика
разумных налогов
Максимальная
налоговая нагрузка, максимальные
государственные инвестиции в экономику,
максимальные
социальные расходы
Минимальная
налоговая нагрузка, средние государ-ственные
инвестиции в экономику, минимальные
социальные расходы
Средняя
налоговая нагрузка, минимальные
государствееные инвести-ции в экономику,
средние социальные расходы
Рисунок 17 – Формы (типы) налоговой политики
Налоговая политика реализуется через налоговый механизм.
Вопросы и задания для повторения
Понятие и составляющие налоговой системы.
Принципы построения налоговой системы РФ.
Нормативные документы, регулирующие налоговую систему РФ.
Порядок установления и введения федеральных, региональных и местных налогов.
Действующие федеральные налоги.
Действующие региональные налоги.
Действующие местные налоги.
3. Субъекты налоговых отношений
3.1. Общая характеристика участников налоговых отношений
Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах, составляют налоговые правоотношения, которые охватывают:
властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ (обеспечивающие формирование и функционирование системы налогообложения);
отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля :
– обжалование актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц,
– привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (все три обеспечивают функционирование системы налогового администрирования).
Перечень участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, установлен статьёй 9 НК РФ (рисунок 18).
|
|
|
|
|
|
|
Организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов |
|
|
|
|
|
Организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговыми агентами |
|
|
|
|
|
Налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы) |
|
|
|
|
|
Таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, и его территориальные органы) |
|
Рисунок 18 – Участники налоговых отношений
Статусом участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, наделены только две главные стороны этих отношений, имеющие непосредственный имущественный интерес в процессе налогообложения. С одной стороны, это налогоплательщики и плательщики сборов, заинтересованные в снижении налогового бремени, а с другой стороны, государство в лице представляющих его фискальные интересы налоговых органов, таможенных органов.
Фактически в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, участвует более широкий круг органов, организаций и физических лиц, чем обозначено в ст. 9 НК РФ. Все они наделены определёнными правами и обязанностями, а в ряде случаев несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на них обязанностей в соответствии с НК РФ.
Например, в отношениях, возникающих в процессе осуществления налоговой проверки, принимают участие также свидетели, эксперты, специалисты, понятые, переводчики помимо налогоплательщиков, налоговых органов и налоговых агентов. В отношениях, возникающих в процессе учёта налогоплательщиков, участвуют банки и другие органы, осуществляющие регистрационные функции, и на которых возложены определённые обязанности. Банки принимают также участие в отношениях по взиманию налогов и сборов как организации, производящие перечисление сумм налогов и сборов в бюджет. Однако указанные органы, организации и физические лица не названы в числе участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в силу того, что их участие в указанных отношениях носит эпизодический характер и (или) они не имеют собственного интереса в отношениях по налогообложению.
Субъектами отношений по установлению и введению налогов и сборов являются законодательные (представительные) органы государства и местного самоуправления. НК РФ определяет и разграничивает их полномочия, тем самым регулирует их взаимоотношения по установлению и введению налогов и сборов. Особое положение этих органов, по-видимому, явилось основанием не считать их участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Как органы государственной власти, образованные на представительных началах, обладающие полномочиями по установлению налогов и сборов, они призваны обеспечить баланс интересов государства и плательщиков налогов и сборов в принимаемых ими актах о налогах и сборах.