- •Налоги и налогообложение
- •680042, Г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, хгаэп, риц
- •1.1. Сущность, признаки, формы и функции налогов
- •Признаки налога
- •1. 2. Принципы налогообложения
- •Принципы налогообложения
- •1.3. Основы построения налога
- •1.4. Классификация налогов
- •Классификация налогов
- •2. Современная налоговая система Российской Федерации
- •2.1. Понятие и общая характеристика налоговой системы
- •Налоговая система страны
- •Законодательство о налогах и сборах
- •Совокупность налогов и сборов
- •Налоговые системы
- •2.2. Организационные принципы построения налоговой системы рф
- •2.3.Налоги и сборы, составляющие систему налогов
- •Виды налогов и сборов
- •2.4. Налоговые реформы
- •Налоговая политика
- •Формы (типы) налоговой политики
- •3. Субъекты налоговых отношений
- •3.1. Общая характеристика участников налоговых отношений
- •3.2. Налогоплательщики и налоговые агенты
- •3.3. Налоговые органы
- •3.4. Органы внутренних дел
- •4. Налоговый контроль
- •4.1. Содержание и формы налогового контроля
- •4.2. Налоговые проверки и их виды
- •5. Ответственность за совершение правонарушениЙ в сфере налогообложения
- •5.1. Понятие и виды ответственности за правонарушения в сфере налогообложения
- •5.2. Налоговая ответственность за совершение налоговых правонарушений
- •5.3. Административная ответственность за совершение административных правонарушений в сфере налогообложения
- •5.4. Уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений
- •Библиографический список
2.4. Налоговые реформы
Налоговая реформа – это ограниченные или радикальные преобразования налоговых отношений на основе масштабной перестройки действующей системы налогообложения и изменение механизма управления ею.
Целью любой налоговой реформы является формирование перспективного фискального механизма как основы динамичного социально-экономического развития страны.
Как любой процесс преобразования, налоговые реформы должны проводиться последовательно, в несколько этапов.
На подготовительном этапе разрабатываются системные принципы и методология реформы налоговых отношений, принимается новое налоговое законодательство.
На этапе проведения в действие вводится новое налоговое законодательство, отрабатываются новые налоговые механизмы, оперативно вносятся необходимые корректировки.
На заключительном этапе проводится анализ и даётся оценка социально- экономической эффективности налоговых преобразований, делаются необходимые выводы и обоснования, на основе которых разрабатываются предложения по дальнейшему совершенствованию налоговых отношений.
В связи с этим очевидно, что изменения налогообложения, которые не затрагивают принципиальных основ проводимой налоговой политики, а являются, по сути, лишь дополнениями или уточнениями отдельных положений действующего налогового законодательства, не представляют собой налоговые реформы и должны считаться налоговыми поправками.
Системные налоговые реформы предполагают изменения методологических положений всей системы налогообложения, в результате чего коренным образом меняется перечень налогов, устанавливается досрочная приоритетность прямых или косвенных налогов и т.д.
Структурные налоговые реформы предполагают изменения структуры налогов и организации налогового администрирования.
Многоцелевые налоговые реформы направлены на решение комплекса проблем по масштабным преобразованиям системы налогообложения.
Ограниченно целевые реформы выступают :
- в виде реформы выделения ресурсов (предполагает установление дополнительных льгот и привилегий для отдельных приоритетных отраслей национальной экономики);
- реформы изменения налоговых отношений, не затрагивающей дохода (предполагает решение задач по обеспечению полноты и своевременности налоговых поступлений в государственный бюджет);
- реформы нейтрального дохода (предполагает изменения налоговой системы, состоящие в замене одних налогов другими. При этом доля новых налогов в ВВП не отличается от доли дореформенных налогов).
Краткосрочная реформа проводится в период до трёх лет.
Среднесрочная реформа продолжается до восьми лет. Долгосрочная реформа реализуется свыше восьми лет.
Бессрочная реформа не имеет временных ограничений и характеризуется концептуальной расплывчатостью.
Признаки классификации налоговых реформ представлены на рисунке 15
Признаки
классификации
Краткосрочные
Среднесрочные
Бессрочные
Рисунок 12 – Общая классификация налоговых реформ