- •Комплексный анализ деятельности организаций
- •Бумага писчая. Печать офсетная. Усл.П.Л. 5,3. Уч.-изд.Л. _3,8._
- •680042, Г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, хгаэп, риц
- •Содержание
- •Введение
- •1. Вопросы для семинарских занятий
- •Тема 1. Теоретические основы комплексного анализа деятельности организаций
- •Тема 2. Анализ производственной программы
- •Тема 3. Анализ ресурсов
- •3.1. Анализ трудовых ресурсов
- •3.2. Анализ основных средств
- •3.3. Анализ материальных ресурсов
- •Тема 4. Анализ себестоимости продукции
- •2. Задачи и хозяйственные ситуации для практических занятий
- •Тема 1 «Теоретические основы экономического анализа»
- •Тема 2. Анализ производственной программы
- •Тема 3. Анализ ресурсов
- •3.1. Анализ основных средств
- •3.2. Анализ трудовых ресурсов
- •3.3. Анализ материальных ресурсов
- •Тема 4. Анализ себестоимости
- •4. Задания для самостоятельной работы (темы рефератов)
- •5. Задания для индивидуальной работы (тесты)
- •Библиографический список
- •Приложение б Отчёт о прибылях и убытках форма №2
Тема 4. Анализ себестоимости
Задача 15
Проведите горизонтальный и вертикальный анализ себестоимости по элементам затрат в динамике по данным таблицы 1. Дайте оценку изменения затрат, укажите возможные причины изменения.
Задача 16
Проведите горизонтальный и вертикальный анализ себестоимости по статьям затрат по нижеприведённым данным.
(тыс. руб.)
Статьи затрат |
Предыдущий период |
Отчёт |
Сырьё и материалы |
2 345 |
2 127 |
Покупные изделия, полуфабрикаты |
345 |
376 |
Топливо и энергия на технологические цели |
1 278 |
1 301 |
З/плата производственных рабочих |
3 245 |
3 312 |
Отчисления на соц. страхование |
656 |
689 |
Расходы на подготовку и освоение производства |
56 |
86=9 |
Общепроизводственные расходы |
1 245 |
1 348 |
Общехозяйственные расходы |
789 |
875 |
Потери от брака |
34 |
56 |
Прочие производственные расходы |
120 |
115 |
Итого производственная себестоимость |
|
|
Расходы на продажу |
234 |
280 |
Полная себестоимость продукции |
|
|
Задача 17
В отчётном году себестоимость продукции составила 450,2 млн руб., затраты на 1 рубль продукции 0,89 руб.
В плановом году затраты на 1 руб. продукции установлены в 0,85 руб. Объём продукции будет увеличен на 8%.
Определите себестоимость продукции по плану.
Задача 18
Определите изменение затрат на один рубль выручки от продажи продукции в динамике по данным таблицы 1. Рассчитайте влияние факторов на изменение затрат на один рубль выручки:
-зарплатоёмкости;
-налогоёмкости (страховые платежи на один рубль выручки);
-материалоёмкости;
-амортизациёмкости;
-прочих расходов на один рубль выручки
Задача 19
Проведите факторный анализ затрат на один рубль продукции за счёт изменения: структуры продукции, себестоимости единицы продукции, цен на 1
изделие.
Показатель |
План |
Отчёт |
1. Изделие А |
|
|
1.1. Количество, штук |
15 |
17 |
1.2. Цена 1 изделия, руб. |
2 520 |
2 616 |
1.3. Себестоимость 1 изделия, руб. |
1 788 |
1 825 |
2. Изделие Б |
|
|
2.1. Количество, штук |
204 |
201 |
2.2. Цена 1 изделия, руб. |
1 200 |
1 350 |
2.3. Себестоимость 1 изделия, руб. |
1 100 |
1 052 |
Задача 20
Определите изменение затрат на 1 тыс. руб. продукции в абсолютной величине и в процентах.
Сделайте вывод об использовании ресурсов и рассчитайте экономию или перерасход себестоимости в сравнении с предыдущим периодом.
(тыс. руб.)
Показатель |
Предыдущий год |
Отчёт |
Изменение в абсолют сумме |
Изменение в процентах |
Полная себестоимость продукции |
41 320 |
48 640 |
|
|
Выпуск продукции |
44 540 |
54 500 |
|
|
Затраты на 1 тыс. руб. продукции, руб. |
|
|
|
|
Задача 21
По нижеприведённым данным:
-определите себестоимость единицы продукции;
-рассчитайте недостающие показатели;
-определите влияние факторов на изменение себестоимости единицы продукции;
-сделайте выводы по результатам проведённого факторного анализа.
Показатель |
Предыдущий год |
Отчёт |
Изменение |
Темпы роста, снижения |
Объём производства, тыс. шт. |
|
|
|
|
Переменные расходы на единицу продукции, руб. |
|
|
|
|
Постоянные расходы на общий объём продукции, тыс. руб. |
|
|
|
|
Себестоимость единицы продукции, руб. |
|
|
|
|
Задача 22
По вышеприведённым данным проведите факторный анализ себестоимости в целом по организации за счёт изменения:
-объёма производства;
-переменных затрат;
-постоянных затрат.
Задача 23
Определите темп роста или снижения общей суммы затрат с учётом изменения объёма производства продукции. Приведите затраты в сопоставимый вид на основе нейтрализации влияния объёмного фактора, для этого переменные затраты базисного периода пересчитайте на фактический объём производства отчётного периода
Вид продукции |
Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб. по плану
|
Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб. фактически |
Фактический объём производства продукции , штук |
А |
25 |
22 |
12 000 |
Б |
33 |
30 |
6 000 |
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.:
-план 300 тыс. руб.;
-факт 320 тыс. руб.
Задача 24
По данным таблицы 1 определите влияния факторов на изменение в динамике суммы материальных затрат за счёт:
-выручки;
-материалоёмкости.
Сделайте вывод об интенсивности использования материальных ресурсов.
Задача 25
По данным таблицы 1 определите влияния факторов на изменение в динамике суммы расходов на оплату труда за счёт:
-выручки;
-зарплатоёмкости.
Сделайте вывод об интенсивности использования трудовых ресурсов.
Задача 26
По данным таблицы 1 определите влияния факторов на изменение в динамике суммы амортизации за счёт:
-выручки;
-амортизациёмкости.
Задача 27
1. Рассчитайте удельный вес выпуска каждого вида в общем объёме производств однородной продукции.
2. Определите с помощью процентных чисел влияние структуры выпуска и прочих факторов на себестоимость продукции.
3. Сделайте выводы.
Вид изделий |
Предыдущий период |
Отчёт |
Изменение |
Темпы роста, снижения |
1.количество, штук: А |
245 |
248 |
|
|
Б |
120 |
126 |
|
|
В |
56 |
61 |
|
|
Г |
- |
16 |
|
|
Д |
45 |
49 |
|
|
2.Себестоимость единицы продукции, руб. |
|
|
|
|
А |
500 |
520 |
|
|
Б |
234 |
289 |
|
|
В |
1 200 |
1 272 |
|
|
Г |
411 |
429 |
|
|
Д |
5 467 |
5 555 |
|
|
Задача 28
Дайте оценку выполнения сметы расходов на подготовку и освоение производства. Укажите возможные причины отклонений.
(тыс. руб.)
Статья затрат |
Смета |
Факт |
Изменение сумма |
Изменение в процентах |
1. Проектирование и конструирование нового изделия |
74 |
69 |
|
|
2. Проектирование инструментальной оснастки |
284 |
323 |
|
|
3. Разработка и оформление расходных нормативов |
52 |
48 |
|
|
4. Испытание |
|
|
|
|
5.Перепланировка, перестановка и наладка оборудования |
123 |
145 |
|
|
6. Изготовление нового образца изделия |
52 |
56 |
|
|
7. Освоение новой технологии процесса производства |
16 |
21 |
|
|
8. Итого |
|
|
|
|
Задача 29
Дайте оценку изменения расходов на обслуживание производства и управление в отчётном периоде по сравнению:
- с планом;
-с предыдущим годом в абсолютной сумме и в процентах.
Рассчитайте изменение по каждой группе расходов на одну тысячу рублей выпуска продукции.
(тыс. руб.)
Показатель |
Предыдущий год |
План |
Отчёт |
Выпуск продукции |
44 540 |
49 500 |
54 500 |
Расходы на обслуживание производства и управление, всего |
|
|
|
в том числе |
|
|
|
-расходы на эксплуатацию и содержание оборудования |
4 800 |
5 250 |
5 620 |
-общепроизводственные расходы |
2 660 |
2 870 |
3 050 |
-общехозяйственные расходы |
3 400 |
3 660 |
3 960 |
Расходы на обслуживание производства и управление на 1 000 рублей выпуска продукции, руб. |
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
-расходы на эксплуатацию и содержание оборудования |
|
|
|
-общепроизводственные расходы |
|
|
|
-общехозяйственные расходы |
|
|
|
Задача 30
Проведите анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования. Определите отклонение по каждой статье расходов всего и в том числе за счёт:
-изменения объёма выпуска продукции;
-уровня затрат.
При анализе учтите коэффициент зависимости.
Выпуск продукции, тыс. руб. по плану 49 500 фактически 54 500.
Статья РСЭО |
Смета |
Коэф зависи- мости |
Смета пересчитанная с учётом коэффициента зависимости |
Факт |
Амортизация оборудования |
580 |
0 |
|
640 |
Эксплуатация оборудования |
1 460 |
0,8 |
|
1 760 |
Текущий ремонт оборудования и транспортных средств |
1 040 |
0,3 |
|
1 160 |
Внутризаводское перемещение грузов |
1 080 |
0,9 |
|
1 178 |
Износ инструментов |
460 |
1 |
|
506 |
Прочие расходы |
18 |
0 |
|
240 |
Итого |
|
|
|
|
Задача 31
Проведите анализ общепроизводственных расходов на основе сравнения фактических затрат отчетного периода по каждой статье со сметой.
Укажите возможные причины расхождений по отдельным статьям расходов.
(тыс. руб.)
Статьи расходов |
Смета |
Отчёт |
Изменение |
Содержание управления цеха |
800 |
840 |
|
Содержание прочего цехового персонала |
120 |
140 |
|
Амортизация зданий и сооружений 480 |
500 |
|
|
Содержание зданий, сооружений и инвентаря |
630 |
720 |
|
Текущий ремонт зданий, сооружений |
620 |
570 |
|
Испытания, опыты и исследования, рационализации и изобретательства |
80 |
60 |
|
Охрана труда |
70 |
50 |
|
Износ инвентаря |
40 |
60 |
|
Прочие расходы |
30 |
40 |
|
Непроизводительные расходы |
х |
75 |
|
Итого |
|
|
|
Задача 32
Проведите анализ общепроизводственных расходов на основе сравнения фактических данных со сметой. Укажите причины роста или экономии.
(тыс. руб.)
Статья расходов |
Смета |
Факт |
Изменение |
Расходы на управление организацией |
1 580 |
1 630 |
|
Общепроизводственные расходы |
940 |
920 |
|
Сборы и отчисления |
1 140 |
1 200 |
|
Непроизводительные расходы |
х |
120 |
|
Итого |
|
|
|