1.3 Формы и методы налогового контроля

Ключевые слова

Форма налогово­го контроля – комплекс мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе – документ, выдаваемый налоговым органом организации при постановке на учет по месту ее нахождения.

ЕГРН – единый государственный реестр налогоплательщиков – сведения об организациях и физических лицах, поставленных на учет в налоговых органах.

ИНН – идентификационный номер налогоплательщика – цифровой код, присваиваемый налогоплательщику в налоговых органах.

Камеральная налоговая проверка – это проверка, производимая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и расчетов, представленных налогоплательщиком.

Выездная налоговая проверка – это проверка, производимая на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа.

Формальная проверка – изучение формы и содержания документов налогоплательщика.

Счетная проверка – установление правильности сделанных в документе подсчетов итоговых сумм.

Нормативная проверка – изучение документа на соответствие действующим законам, нормативным ак­там, инструкциям, ГОСТам и ТУ, нормам расхода сырья, пра­вильности применения цен.

Инвентаризация – проверка соответствия фактических данных документальным.

Экспертиза – установление обстоятельств, подтверждающих (опровергающих) соответствие содержания исследуе­мых документов, операций, действий хозяйствующего субъекта требованиям налогового законодательства и правилам бухучета.

Вопросы для обсуждения

1.Каковы формы проведения налогового контроля?

2.Какие методы налогового контроля преобладают в практике российских налоговых органов?

3.Какие косвенные методы налогового контроля используются зарубежными налоговыми органами?

4.Какие документы представляет юридическое лицо при государственной регистрации?

5.По каким критериям юридическое лицо ставится на учет в налоговых органах?

6.Кому и для каких целей налоговые органы присваивают ИНН? КПП?

7.Какое значение имеет Единый государственный реестр налогоплательщика?

8.Каковы особенности постановки на учет иностранных организаций? крупнейших налогоплательщиков?

9.В чем отличие камеральной налоговой проверки от выездной?

Задания

1. Организация осуществляет коммерческую деятельность с 15 октября без постановки на налоговый учет. За отчетный год получены доходы в размере 251600 руб., перечислений в бюджет не производилось. При выездной налоговой проверке 30 января следующего года обнаружено занижение налоговой базы по налогу на прибыль на 39850 руб., что подтвердилось встречной проверкой. Определить сумму налоговых санкций.

2. Кудрин С.Н. встал на учет в налоговом органе как физическое лицо 5 февраля текущего года. Заявление о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя подано 15 апреля. Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена 25 марта. Нарушил ли Кудрин С.Н. налоговое законодатель­ство? Ответ обосновать.

3. Организация уплатила налоги 15 мая: НДС – 20000 руб.; налог на прибыль – 15000 руб.; транспортный налог – 3000 руб. Определить сумму налоговых санкций.

4. Организация не подала заявление в налоговые органы о постановке на учет и не сообщила об открытии рас­четного счета в течение 15 дней с момента регистрации. Деятельность организация не вела. Определить сумму налоговых санкций.

5. При проверке установлено, что организация за текущий год (IV квартал) недоначислила: НДС – 45000 руб.; налог на имущество организаций – 5000 руб. По инкассовому поручению нало­говых органов 20 августа следующего года взысканы денежные средства в бюджет государства. Определить сумму налоговых санкций.

6. Налоговый инспектор произвел контрольное снятие остатков денежных и товарных средств у продавца, торгующей на развале от коммерческого магазина:

1) при подсчете выручки оказалось денег в сумме - 7500 руб.

2) имелось в наличии по накладной № 3241 на начало торговли:

- сахар-песок - 40 кг;

- крупа гречневая - 48 кг.

3) дополнительно по накладной № 3244 на развал отпущено:

- сахар-песок - 200 кг;

- крупа гречневая - 200 кг.

4) при перевзвешивании остатков товара на весах тип ВНЦ № 269866 в наличии оказалось товара:

- сахара - 40 кг;

- крупы гречневой - 148 кг.

Цена сахара-песка – 18 руб. за 1 кг, крупы гречневой – 20 руб. за 1 кг.

Продавцом до начала торговли уже было получено (в качестве разменной монеты) - 100 руб.

Определить меры ответственности налогоплательщика и продавца.