3.3 Оборотные средства предприятия

3.3.1. Понятие, состав и структура оборотных средств.

Оборотные средства представляют совокупность производственных оборотных средств и фондов обращения, выраженных в денежной форме.

Состав оборотных средств.

Производственные оборотные фонды – это стоимость предметов труда, используемых на всех стадиях процесса производства продукции.

В условиях товарного производства, с целью обеспечения непрерывного процесса производства, предприятию, наряду с производственными оборотными фондами необходимы денежные средства для обслуживания сферы обращения (закупки товарно-материальных ценностей, продажи готовой продукции и т.п.). Указанные средства и составляют фонды обращения.

В отличие от основных фондов оборотные средства переносят свою стоимость на готовую продукцию полностью в течении одного операционного цикла и постоянно изменяют свою натуральную форму.

Оборотные средства включают:

1. Производственные запасы: сырья, основных и вспомогательных материалов, комплектующих, топлива, энергии, запасных частей для ремонта, тары, упаковки, инструмента, инвентаря.

2. Средства в производстве: полуфабрикаты собственного производства, стоимость незавершённой производством продукции, а также расходы будущих периодов и подготовительных работ.

3. Фонды обращения: готовая продукция на складе, продукция в пути к потребителю, денежные средства (дебиторская задолженность, расчётные документы, наличные деньги в кассе и др.)

На структуру оборотных средств оказывают влияние характер технологических процессов, сортамент выпускаемой продукции, длительность технологического цикла, цены на сырьё, материалы, удаление предприятия от сырьевых и топливно-энергетических баз и др.

3.3.2. Источники образования и пополнения оборотных средств.

Различают два вида потребностей предприятия в оборотных средствах:

• постоянная,

• дополнительная.

Постоянная потребность предприятия покрывается за счёт собственных средств предприятия и средств приравненных к собственным.

Собственные оборотные средства являются частью уставного фонда предприятия и в дальнейшем пополняются за счёт прибыли предприятия.

Средства, приравненные к собственным – это минимальна задолженность предприятия по налоговым обязательствам, выплате заработной платы, отчислениям в фонды социальных мероприятий и т.п.

Дополнительная потребность предприятия в оборотных средствах покрывается за счёт заёмных средств – краткосрочных кредитов банков, которые выдаются на основе возвратности, платности и на ограниченное время (до оного года).

3.3.3. Нормирование оборотных средств

Оборотные средства могут быть нормируемыми и ненормируемыми.

Под нормативом оборотных средств понимается постоянный минимальный размер оборотных средств, необходимых предприятию для обеспечения бесперебойной работы.

Оборотные средства нормируются в производственных запасах, в незавершённом производстве, на складе готовой продукции, а также в расходах будущих периодов и подготовительных работ. Не нормируются чистые издержки обращения, а также заёмные средства.

При нормировании оборотных средств необходимо исходить из строгой экономии в расходовании материальных ценностей, в применении прогрессивных норм расхода, использовать новые и более дешёвые материалы, экономить на транспортно – заготовительных расходах.

Основными методами нормирования оборотных средств являются:

• метод прямого счёта;

• аналитический метод.

Метод прямого счёта состоит в том, что определяются вложения оборотных средств по каждому виду товарно-материальных ценностей, затем они складываются и в результате определяются нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств.

При аналитическом методе используются фактические данные о величине оборотных средств за предшествующий период. Исключаются излишние и ненужные запасы, вносятся поправки на изменение условий производства, снабжения. В результате этих корректировок определяется плановый размер или плановая потребность предприятия в оборотных средствах.

Важнейшим элементом нормирования оборотных средств являются производственные запасы. Норматив оборотных средств в производственных запасах может быть выражен в днях запаса, в натуральных единицах и в стоимостном выражении.

Норматив оборотных средств в днях запаса включает в себя:

• транспортный запас (время, необходимое для доставки оплаченных товарно-материальных ценностей на предприятие);

• подготовительный запас (обусловлен затратами времен на приёмку, разгрузку, складирование материалов);

• технологический запас (включает время на подготовительные операции, если они не являются составной производственного цикла);

• текущий запас (определяется как 0,5 интервала времени между очередными поставками).

• страховой запас (гарантийный запас) поставок товарно-материальных ценностей в случаях нарушения графика поставок

• сезонные запасы, создаваемые на осенне-зимнее время в связи с ухудшением условий поставок товарно-материальных ценностей.

Размер оборотных средств в производственных запасах определяется по выражению:

, (1)

где Р_і - суточный расход i - го вида материала, нат. ед.

Н_пр.з- норма производственных запасов в днях,

Ц_i – цена данного вида материала, грн.

,

М_i - расход i – го вида материальных ценностей за календарный период Д.

Определение нормативов оборотных средств в незавершённом производстве:

, (2)

где С_ед- производственная себестоимость единицы продукции;

Кнз- коэффициент нарастания затрат;

- суточный выпуск продукции;

Тц - длительность цикла.

Коэффициент нарастания затрат устанавливается отношением средней суммы средств в незавершённом производстве и себестоимости готовой продукции.

Пример:

С_ед.=200 тыс. грн.

Т_ц =5 дней

Затраты по дням цикла изготовления, тыс. грн:

1 дн	2 дн	3 дн	4 дн	5 дн	Итого, тыс грн
30	40	80	30	20	200

Расчет коэффициента нарастания затрат:

Время пребывания средств в незавершённом производстве, дней	1	2	3	4	5
Средства в процессе производства (нарастающим итогом), тыс. грн.	30	70=30+40	150=70+80	180=150+30	200=180+20

Средняя сумма средств в незавершённом производстве

При линейном характере нарастания затрат по дням цикла изготовления продукции коэффициент нарастания затрат определяется по выражению:

(3)

Определение нормативов оборотных средств на складе готовой продукции:

, (4)

где Н_г.п. – норма запаса готовой продукции на складе в днях,

Q_сут. – суточный выпуск товарной продукции,

Ц – оптовая цена за единицу продукции.

, (5)

где Q_т – товарный объём продукции,

Д – календарный период времени.

Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов определяется по формуле:

(6)

где ОС_н – сумма средств, вложенных в расходы будущих периодов, на начало планируемого периода, грн.;

ОС_см – расходы будущих лет, предусмотренные соответствующими сметами в планируемом периоде, грн.;

ОС_вс – часть расходов будущих периодов, включаемая в себестоимость продукции планового года согласно смете производства или погашаемая за счет других специальных источников, грн.

Общий норматив оборотных средств определяется по выражению:

(7)