2. Учет средств на активно–пассивных счетах

Активно–пассивные счета предназначены для текущего учета состояния и изменений одновременно хозяйственных средств и источников их образования.

На активно-пассивных счетах учитываются расчеты, в результате которых либо нам должны (дебиторская задолженность), либо мы должны (кредиторская задолженность).

Дебиторская задолженность показывается в активе баланса, поэтому учет этой задолженности ведется также, как и на активных счетах.

Кредиторская задолженность показывается в пассиве баланса, поэтому её учет ведется также, как учет на пассивных счетах.

В активно-пассивных счетах остаток может быть и по дебету и по кредиту (развернутое сальдо).

Если при определении сальдо на конец месяца получается отрицательная величина, то сальдо на конец записывается в противоположную сторону по сравнению с сальдо на начало.

Схема строения активно–пассивного счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» выглядит следующим образом:

Схема активно–пассивного счета

Дебет Кредит

Начальный остаток Начальный остаток

(начальное сальдо) (начальное сальдо)

(задолженность дебиторов) (задолженность кредиторам)

Увеличение дебиторской Уменьшение дебиторской

задолженности (+) задолженности (-)

Уменьшение кредиторской Увеличение кредиторской

задолженности (-) задолженности (+)

Конечный остаток Конечный остаток

(конечное сальдо) (конечное сальдо)

Пример: Дебиторская задолженность на начало месяца составила 40 000 руб. В течение месяца:

– получено от дебиторов 20 000 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи по активно-пассивному счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

С ч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет Кредит

Сальдо – 40 000 Сальдо -

(задолженность дебиторов)

Оборот – Оборот – 20 000

(увеличение задолженности (уменьшение задолженности

дебиторов) дебиторов)

Сальдо – 20000

В оборотной ведомости это будет выглядеть следующим образом:

Шифр счета	Назва-ние счета	Остаток на 1 сентября		Обороты за сентябрь		Остаток на 1 октября
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
76	Расчеты с разными дебиторами и кредито-рами	40 000 (нам должы – дебитор-ская задолженность)	-		20 000 (уменьше-ние дебитор-ской задолжен-ности – нам вернули долг)	-	20 000 (нам должы – дебитор-ская задолжен ность)