- •Зміст та класифікація звітності підприємств.
- •Зміст та склад фінансової звітності, її користувачі.
- •Принципи і якісні характеристики фінансової звітності.
- •Зміст і структура бухгалтерського балансу.
- •Методика складання Балансу підприємства.
- •Зміст, структура та методика складання Звіту про фінансові результати.
- •32. Призначення, структура та методика складання Звіту про рух грошових коштів.
- •33. Призначення, структура та методика складання Звіту про власний капітал.
- •34. Примітки до річної фінансової звітності.
- •35. Відображення у звітності інформації за сегментами.
- •36. Виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх періодах.
- •37. Відображення у фінансовій звітності змін в облікових оцінках та обліковій політиці.
- •38. Відображення у фінансовій звітності подій після дати балансу.
- •39. Консолідована фінансова звітність.
- •40. Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва.
- •41. Законодавче регулювання та система податкової звітності в Україні.
- •42. Вимоги до підтвердження даних, визначених у податковій звітності.
- •43. Визначення та порядок складання податкової декларації (розрахунку).
- •44. Порядок подання податкової звітності до органів державної податкової служби
- •45. Порядок подання податкової звітності в електронній формі.
- •46. Звіт про зайнятість та працевлаштування інвалідів.
- •47. Порядок складання та подання звіту про єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
- •48. Призначення та регламентація статистичної звітності.
- •49. Звіт про основні показники діяльності підприємства за формою 1-підприємництво.
- •50. Статистична звітність з праці та використання робочого часу.
32. Призначення, структура та методика складання Звіту про рух грошових коштів.
Метою складання Звіту про рух грошових коштів (форма №3) є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах (далі - грошові кошти) за звітний період. Його складання регламентується П(С)БО 4 „Звіт про рух грошових коштів”.
Управління грошовими потоками є необхідною умовою функціонування (виживання) підприємства. Мета управління – забезпечення здатності підприємства генерувати грошові кошти в необхідних обсягах за строками здійснення планових платежів. Навіть за умов прибуткової діяльності, погане управління грошовими коштами може знищити підприємство. Втрата, наприклад, контролю над погашенням дебіторської заборгованості може призвести до необхідності запозичень, які мають свою ціну, часто вищу, ніж сума прибутку, отримуваного підприємством. Тому, необхідно не лише контролювати залишки коштів у банку, а й керувати активами і пасивами з метою генерування грошових коштів.
У звіті відображається рух грошових коштів від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Рух грошових коштів від усіх видів діяльності визначається прямим методом.
Прямий метод передбачає визначення руху коштів шляхом врахування безпосередньо надходження та вибуття грошових коштів від відповідного виду діяльності.
Не відображаються у звіті внутрішні зміни у складі коштів (наприклад, одержання грошей з рахунку в банку в касу підприємства) і негрошові операції (бартерні, виплати працівникам в натуральній формі та ін.). Якщо надходження або використання коштів у результаті однієї операції включає суми, що належать до різних видів діяльності, то ці суми необхідно наводити окремо у складі відповідних видів діяльності.
Складання Звіту про рух грошових коштів можна поділити на кілька етапів:
1. Визначення руху грошових коштів в результаті операційної діяльності.
Визначається як арифметична різниця між надходженнями та витрачаннями коштів в результаті операційної діяльності із врахуванням руху коштів від надзвичайних подій. При цьому враховуються:
- надходження грошових коштів від реалізації продукції, погашення векселів, отримання авансів, повернення податків з бюджету, субсидій, дотацій, цільового фінансування, інших надходжень;
- витрачання грошових коштів на оплату товарів, авансів, виплат працівникам, витрат на відрядження, зобов’язань з податків, відрахувань на соціальні заходи, інші витрачання.
2. Визначення руху грошових коштів в результаті інвестиційної діяльності.
Вираховується арифметична різниця між позитивним і негативним грошовими потоками від операцій з необоротними активами, фінансовими інвестиціями, майновими комплексами; додаються отримані відсотки, дивіденди.
3. Визначення руху грошових коштів в результаті фінансової діяльності.
Враховується рух коштів при отриманні та погашенні позик, надходження власного капіталу, виплата дивідендів.
4. Визначення чистого руху грошових коштів за звітний період – арифметична сума руху грошових коштів від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.
5. Перенесення залишку грошових коштів на початок року.
6. Відображення впливу зміни валютних курсів на залишок грошових коштів.
7. Визначення залишку грошових коштів на кінець року та звірка даного показника з Балансом.
Інформацію для заповнення Звіту про рух грошових коштів беруть з Балансу, Головної книги, Журналу 1 та інших регістрів, що містять аналітичні дані по окремих рахунках.