Облік поточних фінансових інвестицій

№ з/п	Зміст операції	Кор-ція рахунків		Сума, грн.
		Дт	Кт
1	Придбання акцій, які вільно котуються на ринку (менше 5 % участі, не пов'язана сторона) з метою перепродажу за рахунок короткострокових депозитних сертифікатів	352	351	25000
2	Списана балансова вартість переданих фінансових інвестицій (оцінка на попередню звітну дату - 40000 грн.)	971	352	40000
3	Збільшено балансову вартість фінансових інвестицій	352	746	10000
4	Зменшено балансову вартість фінансових інвестицій	975	352	20000

Практичні завдання

Завдання 1.1

В поточному місяці у страховій організації були зафіксовані в обліку такі операції:

Списані за фактичною собівартістю викуплені акції ;

Засновниками додатково внесені грошові кошти на поточний рахунок у банку, що перевищують розмір статутного капіталу

Внесено засновником заборгованість по внесках до статутного капіталу в касу страхової організації

Нараховані дивіденди засновникам страхової організації

Збільшено розмір статутного капіталу згідно рішення державних органів реєстрації за рахунок прибутку

Необхідно:

Відобразити наведені операції на рахунках бухгалтерського обліку

Завдання 1.2

2 січня 2011 р. підприємство ВАТ "Орбіта" придбало облігації номінальною вартістю 1 000 000 грн. з річною фіксованою ставкою 10% з метою їх утримання до погашення. Ціна придбання - 900 000 грн. Облігації були випущені строком на 4 роки. Виплата відсотка здійснюється щорічно в кінці року.

Необхідно:

1. Визначити ефективну ставку відсотка для розрахунку річної суми амортизації дисконту.

2. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку придбання облігацій з дисконтом.

Завдання 1.3

Материнське підприємство з часткою участі (50%) у статутному капіталі дочірнього підприємства у грудні 2007 р. реалізувало автомобіль дочірньому підприємству за 42 000 грн. (в т.ч. ПДВ 20%), первісна вартість автомобіля - 90000 грн., знос 40000 грн. Згідно з оцінками спеціалістів дочірнього підприємства термін корисного використання автомобіля - 2 роки.

Необхідно:

1. Визначити та відобразити в обліку частину прибутку від реалізації автомобіля дочірньому підприємству, що припадає на частку материнського підприємства (50%);

2. Відобразити в обліку частини прибутку, що припадає на частку інших інвесторів.

3. Відобразити протягом періоду амортизації автомобіля щомісячне віднесення частини доходу майбутніх періодів на фінансові результати.

Завдання 1.4

Підприємством сплачено за акції за безготівковим розрахунком – 10100 гривень. Брокеру нарахована комісійна винагорода в сумі 230 грн., нарахована заробітна плата за роботу, пов’язану з придбанням акцій – 400 грн. та єдиний внесок на заробітну плату за ставкою 38%. Цінні папери придбані строком менше ніж на один рік.

Необхідно:

1. Скласти кореспонденцію рахунків по операціях придбання цінних паперів.

2. Визначити первісну вартість поточних фінансових інвестицій.

Завдання 1.5

За наведеними операціями у таблиці 3.4

Необхідно:

1. Скласти кореспонденцію бухгалтерських рахунків.

Таблиця 3.4