Структура бюджета
По своей структуре бюджет состоит из расходной и доходной частей..
Существуют несколько принципов классификации расходов, которые используются при составлении бюджета:
1. Функциональный принцип – расходы группируются по их целевому назначению, по функциям, выполняемым государством.
В наиболее общем виде государственные расходы по их функциональному назначению объединяются в четыре большие группы:
а) государственные услуги общего назначения (
б) общественные и социальные услуги:
в) государственные услуги, связанные с экономической деятельностью:
г) прочие функции государства:
2. Ведомственный принцип – бюджетные средства распределяются по министерствам и ведомствам. Преимущество такой классификации – адресность.
3. По экономическому содержанию (цель осуществления расходов) выделяются капитальные и текущие расходы.
Капитальные расходы бюджета направлены на финансирование расширенного воспроизводства, обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность. В составе капитальных расходов может быть сформирован бюджет развития. В федеральном бюджете РФ такой раздел впервые появился в 1999 году.
Текущие расходы предназначены для обеспечения текущего функционирования органов государственной власти, бюджетных учреждений, оказания финансовой помощи.
4. По регулярности осуществления выделяются защищенные и незащищенные бюджетные расходы.
5. По способам финансирования различаются процентные и непроцентные расходы
Доходы бюджета, также как и расходы, можно классифицировать по нескольким направлениям.
По методам аккумуляции – налоговые и неналоговые доходы.
Налоги являются важнейшим источником финансовых ресурсов для государства, обеспечивая в развитых странах до 90% доходной части государственного бюджета.
К неналоговым доходам относятся:
а) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности
б) часть прибыли Центрального банка (в РФ – 50 %), перечисляемая в федеральный бюджет;
в) доходы от проведения лотерей;
г) доходы, полученные в результате применения мер гражданской, административной и уголовной ответственности, (штрафы, пени, конфискованное имущество);
д) сеньораж (доход от эмиссии денег).
По порядку зачисления средств в бюджет – закрепленные и регулирующие доходы.
Собственные доходы бюджетов – это доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующим региональным или местным бюджетом. В РФ такое закрепление производится, как правило, на срок не менее 3 лет.
Бюджетная система – это совокупность бюджетов разных уровней, объединённых на основе определённых принципов и имеющих между собой установленные законом взаимоотношения.
Существуют два метода построения бюджетной системы государства:
а) централизм – все доходы, собираемые на местах, перечисляются в вышестоящий бюджет на основе установленных сверху приоритетов и нормативов. При таком методе местные бюджеты не имеют своей стабильной финансовой базы и не заинтересованы в мобилизации дополнительных доходов;
б) фискальный (бюджетный) федерализм – осуществляется через разграничение расходных полномочий и налоговых доходов по разным уровням власти. Наиболее полно этот метод воплощается в принципе «один бюджет – один налог» (т. е. каждый бюджет имеет свои закрепленные за ним налоги).
По методу фискального федерализма может строиться бюджетная система не только федеративного, но и унитарного государства.
В России в практику межбюджетных отношений принципы фискального федерализма стали внедряться с 1992 года. С тех пор достигнут немалый прогресс: в Налоговом кодексе установлен перечень федеральных, региональных и местных налогов (ст.12-15 НК РФ), проведено разграничение расходных полномочий между бюджетами разных уровней (ст. 84-87 Бюджетного кодекса РФ). Однако в межбюджетных отношениях продолжает оставаться немало проблем.
45. >> Федеральный бюджет, структура формирование и использование:
Бюджетный процесс – это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по составлению, рассмотрению и утверждению проектов бюджетов, исполнению самого бюджета и контроля за ходом его исполнения. Длительность бюджетного процесса составляет, как правило, 1,5-2 года.
Бюджетный процесс включает четыре стадии:
1) бюджетная инициатива;
В России составление проекта федерального бюджета начинается с определения приоритетов бюджетной политики страны, которые задаются в ежегодном Бюджетном послании Президента РФ. Проект бюджета, разработанный на основе этого послания, вносится Правительством РФ в Государственную Думу.
2) рассмотрение и утверждение бюджета в парламенте;
В России проект федерального бюджета рассматривается в Государственной Думе в четырех чтениях, а затем принятый закон передается для одобрения в Совет Федерации и направляется на подпись Президенту РФ.
3) исполнение бюджета;
Существуют две системы исполнения федерального (центрального) бюджета – банковская и казначейская. Банковская система исполнения бюджета действовала в России с 1918 по 1992 годы.. Эта система была эффективной лишь до тех пор, пока существовала государственная монополия в банковском деле, а оба потока денежных средств, которые возникают в процессе исполнения бюджета - доходный и расходный, проходили только через Государственный банк. В условиях перехода к рыночной экономике сохранение банковской системы исполнения бюджета имело следующие негативные последствия:
а) с появлением коммерческих банков значительно усложнился государственный контроль за движением бюджетных средств, возникали задержки в их перечислении, появилась возможность нецелевого использования средств и различных злоупотреблений;
б) “пробег” бюджетных средств до конечных получателей осуществлялся через коммерческие банки и был недопустимо долог, следствием чего нередко являлся срыв сроков выплаты зарплаты и социально значимых выплат;
в) отсутствовала оперативная информация о полученных доходах и произведённых расходах.
Поэтому переход к рыночной экономике потребовал введения казначейской системы исполнения бюджета. Казначейство концентрирует оба потока денежных средств – доходный и расходный – на одном счете. Процесс исполнения бюджета здесь более детализирован, чем при банковской системе.
Достоинства казначейской системы исполнения федерального бюджета заключаются в том, что:
Во – первых, снижается стоимость обслуживания государственного внутреннего долга путем увеличения точности прогнозирования доходов и расходов государства;
Во – вторых, ускоряется движение бюджетных средств от распорядителя до конечных получателей;
В – третьих, повышается эффективность использования бюджетных средств за счёт своевременности, рациональности и целевой направленности их расходования.
Единая централизованная система органов федерального казначейства действует в России с 1992 года.
4) контроль за исполнением бюджета.
Проблемы межбюджетных отношений в РФ
Особенность бюджетной системы России заключается в низкой степени самостоятельности региональных и особенно местных органов власти в формировании своих бюджетных доходов. Подобное положение имеет под собой объективную основу. Дело в том, что в такой стране, как Россия, с её значительной дифференциацией регионов по уровню социально -экономического развития, должен быть сильный и мощный федеральный бюджет. Это связано с тем, что только федеральное правительство, перераспределяя финансовые ресурсы, может сгладить существующие различия в социально-экономическом развитии регионов и уровне жизни населения страны, а также обеспечить получение гражданами, вне зависимости от территории их проживания, социальных услуг и льгот, закреплённых в Конституции и федеральных законах. За последние годы усилилось перераспределение средств в пользу федерального бюджета. Так, если в 1998 году доля федерального бюджета во всех налоговых и неналоговых доходах консолидированного бюджета составляла 40%, то в 2003 году – 60%. Это способствовало укреплению вертикали власти, сохранению единства государства.
46. >> Бюджетный дифицит и гос. долг:
Бюджетный дефицит по причинам своего возникновения бывает:
1) активный (структурный) – возникает, когда государство в целях стимулирования экономического роста, структурной перестройки экономики увеличивает государственные расходы и снижает налоги;
2) пассивный (циклический) – образуется в результате отставания собираемых налоговых доходов от растущих расходов. Причинами такого развития событий могут быть кризисные явления в экономике, неэффективность финансовой системы страны, разрушение старых, отлаженных хозяйственных связей.
По способам подсчета существует:
первичный дефицит – превышение расходов бюджета над его доходами без учета расходов на обслуживание государственного долга.
скрытый дефицит - образуется при учёте квазибюджетных расходов, в большинстве стран официально не отражаемых в бюджете. К квазибюджетным относятся расходы, связанные с предоставлением льготных кредитов ЦБ и налоговых льгот;
номинальный (официальный) дефицит – дефицит, зафиксированный в бюджете.
Конкретные последствия бюджетного дефицита для экономики страны зависят от:
а) его величины;
б) способа финансирования в) уровня инфляции в стране и существующих инфляционных ожиданий;
г) уровня занятости населения;
д) развития финансового рынка страны;
е) пропорции деления государственных расходов на инвестиционные и потребительские.
Минимизация дефицита бюджета достигается разными методами: одни из них применяются при формировании бюджета, другие при его исполнении.
К методам, широко используемым в практике бюджетного планирования, относятся:
лимитирование бюджетных расходов;
совер. механизма распр. доходов между бюджетами разных ур., уточнение расходных полномочий;
сокращение масштабов государственного сектора (приватизация);
выявление резервов роста государственных доходов и т.п.
С бюджетным дефицитом тесно связан государственный долг. Он представляет собой сумму накопленных и непогашенных бюджетных дефицитов за определенный период времени и подразделяется на внутренний и внешний. Согласно общемировой практике, внешний государственный долг – это обязательства перед нерезидентами (в какой бы валюте они не возникали), а внутренний – перед резидентами. В федеративных государствах в состав государственного долга включается долг не только федерального правительства, но и долги субъектов федерации. В экономической литературе используется ещё и понятие совокупного внешнего долга страны, куда кроме государственного долга включаются долги частного сектора. Внешний долг ложится на страну более тяжелым бременем, чем внутренний, поскольку его обслуживание может быть связано с выполнением страной-заемщиком политических и экономических условий кредитора.
Тяжесть внешнего долга зависит от нескольких факторов:
а) его структуры (кратко-, средне- или долгосрочная задолженность);
б) величины в сопоставлении с ВВП страны;
в) экспортного потенциала и объема иностранной валюты, поступающей в страну;
г) позиции основных кредиторов страны.
Экономисты считают, что в структуре государственного долга внутренний долг должен преобладать над внешним. Слишком высокая доля внешнего долга может создать для страны большие валютные риски, поскольку стоимость обслуживания долга может сильно колебаться.
Чтобы государственный долг не оказывал негативного влияния на экономику страны, им надо грамотно управлять. Основными целями управления государственным долгом являются:
сохранение объёма государственного долга на экономически безопасном уровне;
сокращение стоимости обслуживания долга, уменьшение долговой нагрузки на экономику;
обеспечение исполнения обязательств государства в полном объёме.
47. >> Налоговая сис-ма гос-ва, её ф-и и принципы построения:
Налоговая система – это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения, к которым относятся:
а) существующие в стране налоги;
б) порядок установления и ввода в действие налогов;
в) права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов;
г) ответственность участников налоговых отношений;
д) формы и методы налогового контроля;
е) компетенция органов власти в области налогового регулирования и распределения налогов между бюджетами разных уровней;
ж) способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений.
Экономические показатели, характеризующие налоговую систему:
величина налогового бремени – доля налогов в ВВП;
соотношение прямых и косвенных налогов;
эластичность налогообложения – показывает, на сколько процентов изменяются налоговые поступления при изменении ВВП на 1% и характеризует гибкость налоговой системы, ее реакцию на колебания экономической конъюнктуры;
эффективная налоговая ставка – доля налогов в доходе налогоплательщика (или в общей сумме добавленной стоимости, созданной на предприятии). Оценки показывают, что предельная величина, при повышении которой бизнес “темнеет” – 35-40%;
предельная налоговая ставка – показывает, какая часть из дополнительно полученного дохода (прироста дохода) уходит на уплату налогов.
Влияние изменения налогов на экономический рост неоднозначно. С одной стороны, снижение налогов уменьшает государственные расходы и, снижая тем самым совокупный спрос, препятствует росту ВВП. С другой стороны, снижение налогов оставляет больше средств у налогоплательщиков, что увеличивает их платежеспособный спрос. Конкретное влияние налогов на экономический рост зависит от того, какие виды налогов являются бюджетообразующими и кто (граждане или юридические лица) выступает в роли основных налогоплательщиков.
Важнейшая задача налоговой системы – стабильное обеспечение государства финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения его функций. Чтобы достичь этого, в практике налогообложения в максимальной степени должны учитываться фундаментальные принципы налогообложения, выработанные экономической теорией и юриспруденцией.
Принципы налогообложения
1. Экономические принципы:
а) справедливость – каждый гражданин должен принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. Все налогоплательщики должны нести налоговое бремя в равной мере;
б) определенность – каждый налог должен быть точно определен по всем своим элементам;
в) удобство – каждый налог необходимо взимать в такое время и таким способом, как это наиболее удобно для налогоплательщика;
г) экономичность (эффективность) – издержки на налоговое администрирование (сбор налогов) должны быть как можно меньше;
д) гармоничность (взаимосвязанность) – основные элементы налогообложения по действующим налогам (налоговые ставки, налоговая база, налоговые льготы) должны быть максимально скоординированы между собой.
2. Юридические принципы:
а) отрицание обратной силы налогового закона;
б) приоритет налогового законодательства над неналоговым;
в) нейтральность налогообложения;
г) законность (установление налога только законом).
3. Организационные принципы:
а) стабильность;
б) эластичность – налогообложение должно своевременно реаг. на изменение эк. ситуации;
в) полнота – наличие закрытого, исчерпывающего перечня налогов;
г) единство – сохранение единого экономического пространства страны.
Все вышеназванные принципы налогообложения пока не в полной мере реализованы в российской налоговой системе, что объясняется особенностями ее формирования.
Особенности формирования российской налоговой системы.
1. Преимущественно фискальная направленность налогообложения. Причины:
а) падение трад. собираемых доходов и рост гос. расходов в связи с переходом к рыночной экономике;
б) системный экономический кризис, падение производства, разрушение старых хозяйственных связей;
в) борьба с инфляцией путем ограничения платежеспособного спроса.
2. Нестабильность. Причины:
а) отсутствие опыта налогообложения и квалифицированных кадров;
б) появление новых форм хозяйственной деятельности;
в) введение новых, никогда прежде не применявшихся в России, налогов (НДС, ЕСН и т.д.) и частая корректировка порядка их взимания;
3. Перегруженность льготами. Причины:
острая конкурентная борьба различных бизнес - групп за передел собственности и раздел влияния;
б) политическое противоборство, слабость государственной власти.
Негативная особенность российской налоговой системы 90-х гг.: большинство льгот носило не отраслевой, а индивидуальный характер.
Особенности построения российской налоговой системы состоят в следующем:
.в России основные налогоплательщики – юр. лица, а в развитых странах – граждане;
преобладание косвенных налогов;
слабое использование стимулирующей функции налогов;
В каком же направлении будет эволюционировать российская налоговая система? Поскольку Россия провозгласила стратегический курс на интеграцию в мировую экономику, то при ответе на этот вопрос необходимо принимать во внимание тенденции развития налоговых систем промышленно развитых стран.
Тенденции развития налоговых систем промышленно развитых стран:
либерализация подоходного налогообложения (снижение налоговых ставок по подоходному налогу с граждан и налогов на прибыль предприятий);
возрастание фискальной роли налогов на потребление (уменьшение льгот, унификация ставок, расширение круга налогоплательщиков);
усиление экологической направленности налогообложения;
расширение круга плательщиков по подоходному налогу с граждан (обложение подоходным налогом пенсий, пособий, страховых выплат);
усиление борьбы с уклонением от уплаты налогов путем реорганизации налоговых органов и наделения их правоохранительными функциями;
гармонизация и унификация налогообложения в странах, входящих в интеграционные группировки;
усиление «налоговой конкуренции» между различными регионами.
Рассмотрев как осуществляется налоговая политика, сформулируем в заключение наиболее общие критерии эффективности бюджетно-налоговой политики:
уровень собираемости налогов;
величина бюджетного дефицита и скорость роста государственного долга;
объем финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание и погашение государственного долга;
уровень выполнения бюджетных обязательств государства;
степень выполнения законодательных актов о бюджете.
48. >> Классификация налогов. Налоговая ставка и её влияние на доходную часть бюджета:
Бюджетно-налоговая политика – это меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленные на обеспечение полной занятости и неинфляционный экономический рост. Инструментами этой политики являются налоги, дотации, субсидии, субвенции, трансферты, бюджетные расходы.
Виды бюджетно-налоговой политики:
1. По целям, которые преследует государство:
а) стимулирующая (фискальная экспансия);
Стимулирующая бюджетно-налоговая политика может быть направлена на обеспечение экономического роста или преодоление экономического кризиса, предотвращения спада производства. Инструментами этой политики являются увеличение государственных расходов и снижение налогов.
б) сдерживающая (фискальная рестрикция);
Сдерживающая бюджетно-налоговая политика направлена на борьбу с «перегревом» экономики, со слишком высокими темпами экономического роста, которые могут вести к структурным диспропорциям. Инструментами данной политики могут быть снижение государственных расходов и рост налогов.
2. По способам осуществления:
а) дискреционная бюджетно-налоговая политика – целенаправленное изменение величин государственных расходов и налогов с целью воздействия на уровень занятости, объемы производства и темпы роста цен. Данная политика предоставляет широкий выбор инструментов регулирования. Однако её эффективность может понижаться из–за существования временных лагов (время между принятием решения и изменением поведения хозяйствующих субъектов);
б) недискреционная бюджетно-налоговая политика – автоматическая корректировка государственных расходов и налогов при изменении экономической конъюнктуры. Данная корректировка происходит при использовании прогрессивной шкалы подоходного налогообложения и выплате социальных пособий по безработице.
Важнейшей составной частью бюджетно-налоговой политики является налоговая политика. Налоговая политика – это определение государством условий налогообложения, установление тех или иных элементов налога Что же такое налог, в чём его отличие от других платежей? В Налоговом кодексе РФ «под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований» (статья 8 НК РФ). Из этого определения можно выделить характерные черты налога:
односторонний характер установления;
индивидуальная безвозмездность (уплата налога не порождает встречной обязанности государства совершить что-либо в пользу конкретного налогоплательщика);
безвозвратность;
отсутствие специальной цели (при взимании налогов финансируются государственные расходы вообще, а не какой-то конкретный вид расходов).
Все налоги могут быть систематизированы по нескольким основным признакам:
а) по способу взимания – на прямые и косвенные;
Прямые налоги собираются непосредственно с дохода или имущества конкретных юридических или физических лиц (индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль предприятий, налог на землю, налог на имущество и т. п.).
Косвенные налоги – это налоги на потребление товаров и услуг, устанавливаемые в виде надбавок к ценам и тарифам (акцизы, налог на добавленную стоимость и т. п.). По механизму контроля косвенные налоги являются более простыми, чем прямые – они взимаются через цены в момент покупки товара. Косвенные налоги не требуют развитого налогового аппарата и сложной системы расчетов.
б) в зависимости от уровня власти, устанавливающего элементы налога – федеральные, региональные и местные;
в) по направлению использования собранных средств – общие и целевые. С помощью целевых налогов финансируются определённые целевые программы - например, транспортный налог идёт па ремонт и строительство автодорог.
49. >> Деньги, их сущность и осн. ф-и:
По вопросу о сущности денег среди экономистов существуют два подхода:
1) функциональный подход – сущность денег определяется выполняемыми ими функциями. Согласно данному подходу, деньгами может быть все, что признается людьми за деньги и выполняет их функции – средства обращения товаров, меры стоимости и средства накопления (сбережения).
2) марксистский подход – сущность денег заключается в том, что они являются особым товаром, всеобщим эквивалентом. Главная черта денег, отличающая их от любого другого товара – высокая ликвидность (способность обмениваться на другой товар). Основными функциями денег являются функции меры стоимости и средства обращения, образующие неразрывное единство. Кроме этих функций, деньги выполняют также функции средства накопления, средства платежа и мировых денег.
1. Функция средства обращения – деньги выступают посредником при обмене товаров и услуг.
2. Функция меры стоимости – деньги измеряют стоимость других товаров, служат масштабом цен.
3. Функция средства накопления – деньги обладают способностью к сохранению стоимости, чего лишены обычные товары и услуги (услуги нельзя хранить; товары могут портиться, выходить из моды и т.п.).