8. Акцизы

Плательщики

Организации, ИП, производящие подакцизные товары и ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Беларуси с целью их дальнейшей реализации.

Ставки

На всей территории Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщи­ками акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь и реализованных на тамо­женной территории Республики Беларусь.

Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физиче­скую единицу измерения подакцизных товаров (твердые или специфические ставки), или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки).

Ставки устанавливает Совет Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Товары облагаемые акцизами

- алкогольная продукция;

- пиво;

- табачная продукция;

- нефть сырая;

- автомобильные бензины, дизтопливо, масло для дизельных и карбюраторных двигателей;

- газ углеводородный сжиженный и газ природный для заправки автомобилей.

Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов

Сумма акцизов определяется плательщиками самостоятельно; в расчетных докумен­тах на подакцизные товары сумма акцизов указывается отдельной строкой.

Сумма акцизов по ввозимым товарам на территорию Республики Беларусь, на кото­рые установлены адвалорные ставки акцизов, определяется по формуле

С = Н ♦ А ,

где Н - таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие к уплате суммы таможенной пошлины и таможенных сборов за таможенное оформление; А - ставка акцизов, %.

При исчислении акцизов по твердым ставкам от объема продукции в натуральном выражении сумма акцизов определяется:

С = 0-А,

где О - объем продукции в натуральном выражении; А - специфическая ставка акцизов.

Декларация по акцизам предоставляется в налоговые органы не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным.

Уплата производится следующим образом:

- если сумма акцизов за предыдущие месяцы превысила 40 тыс. евро, то на каждый 5-й день после совершения оборота (поступления денег на расчетный счет или в кассу предприятия за реализованные подакцизные товары);

- если сумма акцизов от 40 до 17 тыс. евро, то налог уплачивается авансовыми пла­тежами ежедекадно;

- если меньше 17 тыс. евро, то до 22 числа месяца, следующего за отчетным.

Начисление акцизов: Д 90/4 - К 68/2

Перечисление: Д 68/2 -К 51.

9. Налог на прибыль

Плательщики налогов

Организации, в том числе, согласно п.2 ст. 13 общей части налогового кодекса Рес­публики Беларусь это юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества и хозяйственные группы.

Объекты налогообложения

Налог на прибыль: облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы при­были от реализации товаров, работ, услуг других лиц (в том числе основных фондов), иму­щественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму рас­ходов по этим операциям.

Прибыль от реализации товаров, работ, услуг и иных ценностей определяется как положительная разница между выручкой от их реализации и затратами по производству и реализации этих товаров или ценностей, а также суммы налогов и сборов, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации товаров.

Прибыль от реализации объектов собственности определяется как разница между выручкой, полученной от реализации объектов собственности, уменьшенной на сумму нало­гов и сборов, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами порядку и выручки, полученной от реализации товаров и остаточной стоимостью объектов собствен­ности, а также затратами по реализации объектов собственности.

Безвозмездная передача товаров и других ценностей в пределах одного собственни­ка в объем реализации не включается.

При определении прибыли от реализации товаров принимаются издержки, приходя­щиеся на фактически реализованные товары.

Суммы штрафных санкций, внесенные в бюджет в соответствии с действующим за­конодательством, уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения.

Облагаемая налогом прибыль уменьшается на сумму исчисленного налога на не­движимость за объекты собственности.

Средства, полученные от организации лотерейного процесса, не облагаются налогом | на прибыль.

В затраты по производству и реализации продукции при определении прибыли включаются:

1. Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов),

2. Расходы на оплату труда.

3. Амортизация объектов собственности и нематериальных активов, используемых в ПД.

4. Отчисления по установленным законодательством нормам в ФСЗН и государственный фонд содействия занятости.

5. страховые взносы по видам обязательного страхования.

6. Проценты по полученным ссудам, кредитам и займам (за исключением, просченных и пролонгированных).

7. Прочие затраты по производству и реализации продукции.

Ставки налогов

Прибыль организации облагается налогом по ставке 18 %. Совет Министров республики Беларусь в праве снизить (но не более, чем в 2 раза.) ставки налога на прибыль, полу­ченную от реализации товаров собственного производства (кроме торговой и торгово- закупочной деятельности) организациями, внесенными в перечень высокотехнологических организаций, утверждаемый Советом Министров Республики Беларусь.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль:

1. организации исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профи­лакториев системы МВД Республики Беларусь.

2. организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 % от списочной численности в среднем за период.

3. освобождаются колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные формирования, которые уплачивают единый налог для производимой сельхозпродукции.

4. на период 2-х лет с начала производства прибыль фармацевтических организаций, полученная от реализации потребителям Республики Беларусь жизненно необходимых лекарственных препаратов по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом.

5. прибыль, полученная от производства продуктов детского питания, налогом не облагается.

6. организации бытового обслуживания населения, расположенные в сельской ме­стности, независимо от формы собственности первые 3 года после их регистрации.

Порядок и сроки уплаты налогов

С 2011 года установлен следующий порядок уплаты налога на прибыль: организации уплачивают налог на прибыль авансовыми платежами не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября, 22 декабря 2011 года по % предполагаемой суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового периода. При этом предполагаемая сумма налога на прибыль должна составлять не менее 80 % фактической суммы налога на прибыль по итогам текущего нало­гового периода. Декларация по налогу на прибыль предоставляется в налоговый орган по месту регистрации организации не позднее 20 марта 2012 года.

Начисление налога отражается: Д 99 - К 68/3.

Перечисление: Д68-К51.