1. Экономическая природа налогов, их сущность и объективная необходимость

История возникновения налогов уходит далеко в прошлое, можно предположить, что они возникли вместе с государством (в современном его понимании). Первые налоги носили бессистемный характер и взимались по мере необходимости. Обычно они были необходимы на войны, крупные строительства, продовольствие для чиновников и когда в казне заканчивались деньги. Все большее значение постепенно приобрело косвенное налогообложение – акцизы, взимавшиеся, как правило, у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров. Сбор налогов постепенно становился видом предпринимательского промысла.

Возникновение системы налогообложения стало необходимым условием создания и функционирования систе­мы государственной власти. Передача обществом государству целого ряда полномочий, связанных в том числе с обеспече­нием охраны общественного порядка, законодательным ре­гулированием общественной жизни, потребовало выделения соответствующих ресурсов. В то же время, обладая столь серь­езными полномочиями, государство не могло вести экономи­ко-финансовую деятельность наравне с иными экономически­ми и финансовыми субъектами.

Решение возникшей задачи было достигнуто путем создания системы обязательного налогообложения. На определенном этапе исторического развития все субъекты, осуществляющие экономическую и финансовую деятельность, приняли обяза­тельство по отчислению в адрес государства или его представи­телей конкретной доли имеющихся в их распоряжении товар­но-материальных ценностей в обмен на гарантии выполнения государством своих обязательств перед обществом. Главной причиной появления сис­темы принудительных изъятий является начало формирования в обществе институтов государственной власти, наделение их специальными полномочиями, требующими особых затрат об­щественных ресурсов.

Налоги в российской экономической науке рассматривают­ся как один из элементов системы финансов, являющихся, в свою очередь, элементом экономики. При таком подходе налог как экономическая категория считается определенной разновидностью производственных отношений.

Налоги (с экономической точки зрения) — это совокуп­ность отношений, возникающих между государством и нало­гоплательщиками (ими выступают физические и юридические лица) по поводу перераспределения ВВП в целях формирова­ния централизованных денежных фондов государства.

Рассматривая налоги в контексте экономической систему, следует отметить, что по ряду основных характеристик (цель, основные задачи, объекты) система налогообложения отлична от аналогичных характеристик системы экономики и финансов. Все экономические объекты имеют строго материальное выражение; основная цель экономической деятельности – получение самым эффективным методом наибольшего количества прибавочного продукта; налоги же имеют абстрактный характер: не имеют конкретного материального выражения, их нельзя потрогать или увидеть. Уплата налога – означает исполнение гражданином своей обязанности по уплате налога. При этом форма исполнения обязанности может быть как в денежном, так и товарном эквиваленте.

Налоги и налогообложение, безусловно, играют большую роль в современной экономической системе, но объяснение ин­ститута налогообложения исключительно с позиции экономи­ки — весьма однобокий и в некотором роде ущербный подход. По мнению экономистов, государство всегда заинтересо­вано в максимальном размере налогов, а налогоплательщик, наоборот, прилагает усилия по снижению размеров своих на­логовых отчислений или вообще по уклонению от их уплаты. В этом случае между участниками налоговых отношений не­избежно проявляются и постоянно существуют объективные противоречия.

Согласно НК РФ :

Налоговый (фискальный) платеж – это денежная форма отчуждений собственности с целью обеспечения расходов публичной власти, осуществляемая в том числе на началах обязанности, безвозвратности, индивидуальной безвозмездности и поступающий в специальные бюджетные и внебюджетные фонды.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставлении определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).

В экономической теории понятие налога и сбора часто принимают как синонимы, однако, строго говоря, налог существенно отличается от сбора. НК РФ разделяет понятие налога и сбора. Главное отличие налога от сбора состоит в том, что налог является абстрактным платежом и обычно не имеет целевого ориентирования, при уплате же сбора всегда присутствует специальная цель или особые интересы.

Экономическая сущность налога заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведённого национального продукта.

Под налогообложением принято понимать взимание налога.

2. Классификация налогов

Классификация налогов - группировка законодательно установленных налогов, сборов и других платежей, обусловленная целями и задачами систематизации и сопоставлений. Наиболее существенными являются нижеследующие способы классификации.

7 признаков классификации:

1. По способу взимания налога:

• прямые налоги (устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика владение или пользование которыми служит основанием для налогообложения; НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество).

• косвенные налоги (включаются в цену товаров, работ, услуг в виде надбавки и уплачивается потребителями; НДС, Акцизы, таможенные пошлины и др.)

2. По субъекту - налогоплательщику:

• взимаемые с физических лиц (НДФЛ, Налог на имущество);

• взимаемые с юридических лиц (На прибыль, на имущество организаций);

• смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (НДС, Транспортный налог, Налог на игорный бизнес).

3. По органу, который устанавливает и конкретизирует налоги:

• федеральные налоги (устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти). Пример: НДС, Акцизы, НДФЛ, Налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, Водный налог, Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

• региональные налоги (устанавливаются законодательными органами Субъектов Федерации). Пример: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес

• местные налоги (вводятся в соответствии с НК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления). Пример: Земельный налог, налог на имущество физических лиц.