- •Сущность и функции финансов
- •2. Финансовая система
- •3. Управление финансами
- •4. Финансовая политика
- •Бюджет и бюджетное устройство
- •6. Бюджетная система страны
- •7.Федеральный бюджет
- •8. Сущность и функции налогов; их роль в экономике
- •9. Принципы построения системы налогообложения.
- •Организационное построение современной налоговой системы
- •Роль, значение и источники формирования внебюджетных фондов. Социальные внебюджетные фонды
- •12. Сущность финансового контроля
- •13. Функции финансового контроля
- •14. Система функционирования финансового контроля
- •15. Формы и виды финансового контроля
- •16. Органы государственного финансового контроля
- •17. Сущность и функции кредита
- •18. Основные формы кредита
- •19. Банковская система российской федерации. Роль центрального банка россии
- •1. Процентные ставки по операциям Банка России.
- •2. Нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России кредитными учреждениями и коммерческими банками (резервные требования).
- •20. Коммерческие банки - основное звено банковской системы
- •21. Сущность и виды валют
- •22. Виды валютных курсов
- •23. Валютная система российской федерации
- •24. Деньги: их необходимость и происхождение
- •25. Виды денег
- •26. Инфляция и формы ее проявления. Особенности инфляционного процесса в россии
- •Темы контрольных работ
- •Учебно-методические материалы по дисциплине.
- •Задача № 1
- •Задача №2
- •Задача №3
- •Задача №4
- •Задача № 5
- •Задача №6
- •Задача №7
- •Задача №8
- •Задача №9
9. Принципы построения системы налогообложения.
- Принцип равенства, согласно которому распределение налогового бремени должно быть равным.
Существуют два подхода к практической реализации данного принципа. Первый основан на условиях выгоды налогоплательщиков, т.е. уплачиваемые налоги должны соответствовать тем выгодам, которые налогоплательщики получают от услуг государства. Следовательно, равенство налогообложения увязывается со структурой рас-ходов бюджета.
Второй подход основан на условиях платежеспособности. При этом система налогообложения не привязывается к целевому расходованию бюджетных средств, а каждый налогоплательщик должен внести долю в зависимости от своей платежеспособности.
- Принцип справедливости, В настоящее время российское налоговое законодательство серьезно нарушает данный принцип. Например, за неисполнение налоговых обязательств налогоплательщик несет административную и уголовную ответственность, уплачивает крупные финансовые штрафы. А за излишнее взыскание налогов и необоснованное наложение штрафов налоговые органы практически не несут никакой ответственности. В результате возникают многочисленные обращения в суды, обжалования неправомерных действий налоговых органов.
- Принцип удобства взимания налога, Согласно данному принципу его взимание не должно причинять гражданам неудобства по условиям места и времени. Речь идет не только об удобствах внесения налогов физическими лицами. Современная интерпретация этого введенного в экономическую науку А. Смитом принципа означает поиск решения проблем рационального распределения налогов между категориями плательщиков, территориальное обеспечение бюджетов за счет своевременного поступления налогов, решение социальных задач и т.д.
- Принцип экономичности взимания налогов, Административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными. Как казус должны восприниматься решения об отмене отдельных налогов в России в связи с тем, что затраты на собираемость превышают сумму их поступления в бюджет. Прежде всего, это свидетельствует об отсутствии ответственности у законодателей, которые вводят такие налоги.
Организационное построение современной налоговой системы
Налоги в России в соответствии с НК РФ разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия:
федеральные (на уровне страны);
региональные (на уровне регионального органа государственной власти);
местные (на уровне органа местного самоуправления).
Федеральные налоги. Перечень, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетные фонды устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.
- налог на прибыль (ФБ, РБ, МБ);
- акцизы на отдельные группы и виды товаров (ФБ, РБ, МБ);
- налог на добавленную стоимость (ФБ);
- таможенная пошлина (ФБ);
Региональные налоги. Такие налоги, как налог на имущество предприятий, налог с продаж, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.
- налог на имущество предприятий (РБ, МБ);
- налог с продаж (РБ, МБ);
- региональные лицензионные сборы (РБ);
- налог на использование региональной символики (РБ).
Местные налоги и сборы. Они устанавливаются законодательными актами Российской Федерации.
- земельный налог (ФБ, РБ, МБ);
- сбор с биржевых сделок (МБ);
- налог на рекламу (МБ);
- курортный сбор (МБ);
Существующая налоговая система включает различные виды налогов, которые классифицированы на основе следующих признаков:
• форма обложения налогами.
Прямые налоги — налоги, устанавливаемые непосредственно на доход и имущество (прямая форма обложения);
косвенные налоги — налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара и услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству (косвенная форма обложения). В данном случае связь между плательщиком (потребителем) и государством опосредована через объект обложения;
• субъект-налогоплательщик,
• орган, устанавливающий и конкретизирующий налоги.
• порядок введения налога.
• уровень бюджета. В соответствии с бюджетной системой России налоговые
• целевая направленность.
Абстрактные (общие) налоги, которые вводятся государством для формирования бюджета в целом;
целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства, например, налог на пользователей автодорог и налог с владельцев автотранспортных средств. Как правило, для целевых налоговых платежей создается специальный фонд (внебюджетный) или в самом бюджете для подобного вида налогов вводится специальная статья.
Элементы налога. Каждый налог содержит следующие элементы: субъект, объект, источник, единица обложения, налоговая ставка, налоговый оклад, налоговые льготы.
Субъект налога, или налогоплательщик, — физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.
Объект налога - предмет, подлежащий обложению налогом (доход, имущество, товары). Часто название налога обусловлено названием объекта, например, земельный налог, подоходный налог.
Источник налога — доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), из которого уплачивается налог. У некоторых видов налога (например, налог на прибыль) объект и источник налога совпадают.
Единица обложения — единица измерения объекта (для подоходного налога — денежная единица страны, для земельного налога — гектар, акр).
Налоговая ставка - величина налога на единицу обложения.
Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.
Налоговые льготы — полное или частичное освобождение субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством (скидки, вычеты и др.). Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум — наименьшая часть объекта, освобожденная от налога.
В зависимости от построения налогов различают твердые и долевые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта налогообложения. Установленные в сотых долях объекта ставки подразделяются на пропорциональные и прогрессивные.