- •11. Розничный т/о
- •13 Товарные зап-сы товарообор-сть
- •14 Издержки обращения
- •19 Фин результат
- •20 Платежеспособность орг-ии
- •21 Рентабельность
- •Применение енвд
- •Плательщики енвд
- •Какие налоги заменяет енвд?
- •Объект обложения енвд
- •Расчет вмененного дохода
- •Уплата енвд
- •Порядок исчисления налоговой базы
- •Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на усн
- •Ставка ндфл и сроки подачи декларации
- •Личные вычеты на работника
- •Вычеты на детей
- •2. Плательщики налога
- •3. Объект налогообложения и налоговая база
- •4. Налоговые ставки
- •5. Налоговый и отчетный периоды
- •Тарифы страховых взносов с 1 января 2012 года
- •2. Понятие субъектов налоговых правоотношений
- •4.1 Налогоплательщики и плательщики сборов
- •4.1.1 Физические и юридические лица
- •Налоговые агенты
- •4.2 Налоговые органы
- •Как рассчитать сумму налога на имущество
- •Порядок уплаты налога на имущество
- •Документальное оформление поступления товаров
- •Отражение в учете недостач
- •Отражение недостач в пределах естественной убыли
- •Возмещение недостач за счет виновных лиц
- •Списание недостач при отсутствии виновных лиц
- •Зачет недостач излишками (пересортица)
- •33. Документальное оформление и учет реализации товаров в оптовой торговле. Ндс
- •34. Методы определения фактической стоимости товаров списанных на реализацию: средний, по стоимости каждой единицы «фифо», пбу 5/01 Учет мпз.
- •35. Инвентаризация в организациях оптовой и розничной торговли, порядок проведения, документальное оформление, отражение результатов инвентаризации на счетах бу. Характеристика счетов.
- •39. Учет денежных средств на расчетном счете в банке. Документальное оформление , выписка банка с 51 счета. Синтетический учет операций по расчетному счету.
- •41. Учет расчетов с подотчетными лицами по командировочным и хозяйственным расходам. Характеристика счета 71.
- •Платность кредита
- •43. Финансовые вложения, виды, операции с ценными бумагами, отражение на счетах бу. Переоценка ценных бумаг, создание оценочного резерва. Пбу 19/02. «Учет финансовых вложений»
2. Плательщики налога
Плательщиками налога на прибыль признаются все предпри-ятия, организации, являющиеся по Российскому законодательс-тву юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществле-ния в России предпринимательской деятельности.
К ним также следует отнести коммерческие банки, негосударс-твенные пенсионные фонды, а также организации, получившие лицензию на осуществление страховой деятельности. Бюджетные организации и некоммерческие фонды, получающие доходы от коммерческой деятельности, являются плательщиками налога (по этой части дохода).
К числу плательщиков налога российское налоговое законода-тельство относит также и иностранные организации, осущест-вляющие в России предпринимательскую деятельность через пос-тоянные представительства и получающие в России доходы. При этом законодательство установило четкое понятие «постоянного представительства иностранной организации в Российской Феде-рации для целей налогообложения». Таким представительством признается место осуществления этой организацией предприни-мательской деятельности, в частности, место управления, бюро, контора, агентство. К постоянному представительству, в частности, относится любое место, связанное с разведкой, разработкой и любым другим использованием природных ресурсов, осуществле-нием работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, пуску и обслуживанию оборудования. В том случае, если иност-ранная организация осуществляет в России предпринимательскую деятельность не самостоятельно, а через посредника, не уполно-моченного вести переговоры и подписывать контракты от имени этой иностранной организации, то деятельность такого посредника приводит к образованию постоянного представительства этой иностранной организации. Кроме того, не признается постоянным представительством место, используемое исключительно для хра-нения или демонстрации товаров, принадлежащих этой иностран-ной организации, а также для закупки товаров или изделий, сбора информации исключительно для собственного использования этой иностранной организацией. В случае, если все таки иностранная организация получает от российской стороны доход, то российская сторона автоматически становится налоговым агентом, обязанным удержать соответствующие российские налоги в момент выплаты этого дохода. Главным критерием для снятия с российской орга-низации вышеуказанной обязанности налогового агента является наличие копии свидетельства о регистрации иностранного юриди-ческого лица в территориальном управлении ФНС.
Одновременно с этим законом установлен ряд категорий пред-приятий и организаций, применяющих специальные налоговые режимы (например, упрощенную систему налогообложения), ко-торые, в частности, не являются плательщиками налога на при-быль.
3. Объект налогообложения и налоговая база
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организа-ций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных органи-зацией доходов необходимо вычесть расходы, непосредственно связанные с получением этих доходов. При этом следует отме-тить, что к вычету из доходов принимаются не любые, а только необходимые, экономически обоснованные и документально под-твержденные затраты, осуществляемые в указанных выше целях.
При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, от-личной от 24 % (стандартной), определяется налогоплательщиком отдельно. Таким образом, налогоплательщик вменяется ведение раздельного учета доходов и расходов по разным видам деятельности.
Отметим, что налоговая база формируется из объекта налого-обложения и представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения. За счет чего же происходит расшире-ние налоговой базы?
Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, или являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.
Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятель-ность, при определении прибыли исключают из выручки от реали-зации продукции, работ и услуг уплаченные экспортные пошлины.
Законом предусмотрена корректировка доходов, полученных в натуральной форме в результате реализации товаров через това-рообменные операции.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая на-логообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в налоговом (отчетном) пе-риоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном нало-говом (отчетном) периоде налоговая база признается равной нулю.
Законодательство предоставляет право уменьшить налоговую базу последующего налогового периода на всю сумму полученно-го налогоплательщиком убытка. Он вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налого-вым периодом, в котором получен этот убыток. Однако при этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном пе-риоде не может превышать 30 % налоговой базы, исчисленной без учета данного вычета. Воспользоваться этим правом возможно не сразу, а например, через год, и он может быть перенесен на лю-бой из последующих девяти лет. Если же налогоплательщик полу-чил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они получены.