Экзаменационные вопросы по бух. учету к экзамену 2 курс

Учет операций по расчетному счету

Организации может открывать любое количество р/с в любых бланках, но при этом осн. счет с которого организация платит все налоги должен быть только 1. Это требования налоговой инспекции.

Для того, чтобы бланк открыл для предприятия р/с предприятие должно предоставить в бланк следующие документы: Заявление на открытие р/с, устав предприятия и учередительный договор, квитанция об оплате пошлины за открытие р/с, банковскую карточку с образцом подписей руководителей и гл. бухгалтера заверенною нотариусом, свидетельства о регистрации организации в налоговой инспекции; в КУМИ; в пенсионном фонде; в медицинской страховке и социальной страховке.

Банк присваивает предприятию номер и оформляет с предприятием договор о расчетно кассовом обслуживании. В договоре указывается: лимит хранения денег в кассе, % начисленной банком на хранящиеся на р/с деньги, %ставка выплаченной предприятием банку за операции по расчетно-кассовому обслуживанию, срок выдачи з/п на предприятии, приблизительная сума денег необходимых для выдачи з\п.

Движение денег на р/с оформляется следующими первичными документами:

* платежное поручение - служит для безналичного перечисления денег с р/с данной организации на р/с др. организациям или в бюджет

*платежное требование - служит для восстребование выручки с покупателя за отгруженной покупателем продукцию.

*чек - служит для снятия наличных денег с р/с в кассу

*объявление на взнос наличными - служит для сдачи из кассы на р/с сверхълимитного остатка.

Все совершенные в течении дня на р/С операции банк записывает в "Выписку банка с р/с". Копию банковской выписки банк предоставляет органиации. К этой копии банк прилагает все оправдательные документы на совершенную в течение дня операции на р/с. Банковская выписка имеет некоторые особенности Д и К в ней указана наоборот. Бухгалтер обязан обработать выписку в день ее получения. Обработка заключается в следующем:

* бухгалтер для каждой строки выписки имеет соответствующий оправдательный документ, на полях этого документа ставят порядковый номер строки выписки.

*бухгалтер определяет не было ли ошибочного зачисления или ошибочного снятия с р/с денег, и если это произошло, то бухгалтер обязан известить в этот же день банк об ошибке.

* на полях банковской выписки на каждой строке бухгалтер проставляет проводку.

На основании банковской выписки заполняются 2 регистра синтетического учета

* журнал ордер №2 по кредиту 51 счета

* ведомость №2 по дебету 51 счета

Одна строка журнала оредра или ведомости соответствует 1 банковской выписке. Если в одной банковской выписке есть несколько одинаковых проводок, то суммы по таким проводкам складываются и записываются в журнал оредр или ведомость общим итогом. Жернал орер и ведомость заполняют сроком на 1 месяц. В конце месяца подводятся итоги по строкам и графам журнала ордера и ведомости. К первичным документам предъявляются такие же требования как и к кассовым документам.

Учет операций по кассе

Учет д/с в кассе регулируется документом " положение о порядке учета д/с в кассе в РФ". Ответственность за сохранность д/с в кассе возложена на кассира, поэтому при ринятии кассира на работу:

- с ним заключают договор о полной материальной ответственности.

- в день принятия на работу проводиться инвентаризация денег в кассе

Движение денег в кассе оформляется следующими первичными документами:

* приходной кассовый ордер - служит для поступлений в кассу наличных денег от другой организации и лиц

* расходный кассовый ордер - служит для выдачи из кассы денег одному лицу

* платежная ведомость - служит для выдачи из кассы денег 3м и более лицам

К первичным кассовым документам предявляются следущие требования:

* в этих документах не допускаются никакие исправления

* все суммы в этих документах должны быть записаны дважды

** цифрами

** прописью, при чем сумма прописью должна быть записана с большой буквы и начинаться с самого левого края строки

* приходный кассовый ордер должен быть подписан:

**бухгалетром

**кассиром

**лицом, внешим деньги

*расходный кассовый ордер и платежная ведомость должна быть подписана:

**руководителем организации

**главным бухгалтером

**бухгалтером который выписал этот документ

**кассиром

**лицом получавшим деньги

* приходный кассовый ордер кассир должен проштамповать "получено", а расходный кассрвый ордер и платежная ведомость должна быть погашена штампом "ОПЛАЧЕНО".

Все, совершенные в течении дня операции кассир записывает в кассовую книгу. Кассовая книга имеется в организации одна, открывается она 1 января. для обеспечения сохранности листы а кассовой книге нумеруются сама книга пронумеровывается и на последней страницекниги делается запись "кассовая книга содержит N листов".

Записи в кассовой книге делается в 2х экзамплярах через копировальную бумагу, 2 экземпляр является и служит кассиру отчетом. один лист кассовой соответствует 1 рабочему дню. Кассир записывает в кассовую книгу операции в хронологическом порядке их совершения на основании первичных документов. В конце дня кассир подсчитывает в кассовой книге общую сумму прихода и расхода и остаток денег в кассе на конец дня.

Один лист кассовой книги содержит следующие реквизиты:

Дата, № листа, остаток денег в кассе на начало дня, название и № документа по движению денег, от кого получено или кому выдано, корреспондирующий счет, приход, расход, итого по расходу за день, остаток на конец дня, подпись кассира и бухгалтера.

В конце рабочего дня кассир сдает бухгалтеру отчет за день, который состоит из:

* отрывного экземпляра кассовой книги

* всех приходных и расходных кассовых ордеров по которым в этот день было движение денег

На основании отчета кассира бухгалтер заполняет

* журнал ордер №1 по кредиту 50 счета.

* ведомость №1 по дебету счета.

Ревизия (инвентаризация) кассы

По законодательству инвентаризация кассы должна проводиться не реже 1 раза в месяц. Инвентаризация всегда проводиться внезапно и в присутствии кассира. Начинается инвентаризация с издания руководителями организации приказа об инвентаризации.

В приказе учитывается:

* дата инвентаризации

* председательная комиссия

* численная комиссия

В процессе инвентаризации комиссия пересчитывает все имеющиеся в кассе деньги, нераспечатанные пачки вскрываются, все пересчитывается.

Кроме комиссионных денег в кассе могут хранится различные ценные бумаги и денежные депозиты.

Результаты инвентаризации определяются путем сравнивания остатка записанного в кассовой книге на дату инвентаризации с фактическим колличеством денег сосчитанными комиссией.

Результаты инвентаризации могут быть следующими: недостача, излишки, полное соответствие.

Излишки инвентаризации всегда оприходываются в кассу как прочие доходы, а недостача всегда списывается на виновное лицо (на кассира).

Запрещается:

- Выдавать из кассы деньги взайм под расписки работникам. такие действия считаются нарушением кассовой дисциплины, а все суммы выданные под расписки взыскиваются с кассира.

- хранить в кассе свои деньги не принадлежащие организации. Если в кассе обнаружены такие деньги, то они оприходуются на прибыль предприятия.