Налогообложение юридических лиц при операциях с государственными ценными бумагами (без учета инвестиционных институтов)
№ п/п |
Виды ценных бумаг |
Нормативные документы, регулирующие налогообложение прибыли |
Налог на прибыль
|
Налог на операции с ценными бумагами |
НДС |
Налог на имущество |
Налог на пользователей автомобильных дорог |
Налог на содержание жилищного фонда |
|
|
|
|
Доход по дисконту (ставка 35%) |
Купонный доход (налог на процент) |
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1 |
ГКО |
1. Инструкция ГНС РФ “О налоге на прибыль предприятий и организаций” №37 от 10.08.95г. (п. 2.7) 2. Указание МФ РФ № 05-01-04 от 23.02.93г. и ГНС РФ № ВГ-4-01/28 ан |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
2 |
ОФЗ |
Письмо МФ РФ и ГНС РФ № 53 от13.06.95г. |
Прибыль в виде положительной разницы между ценой продажи и ценой покупки (без учета НКД) |
нет |
нет |
нет |
нет1 |
нет |
нет |
3 |
ОСЗ |
Письмо МФ РФ №1-35/12 от 05.09.95г. и ГНС РФ № НП-6-1/477 от 07.09.95г. |
Прибыль в виде положительной разницы между ценой продажи и ценой покупки (без учета НКД) |
нет |
нет |
нет |
нет1 |
нет |
нет |
4 |
КО |
Письмо МФ РФ № 66 от30.06.95г. и ГНС РФ № НП-6-01/355 от 29.06.95г. |
1.Положительная разница между номиналом и ценой покупки (ниже номинала). 2.Положительная разница между ценой продажи (выше номинала) и текущим курсом на дату продажи 3.Положительная разница между ценой продажи и ценой покупки (обе цены ниже номинала |
Льготируется положительная разница между текущим курсом на день продажи и любой ценой покупки выше номинала |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
Таблица 3
Объем государственного внутреннего долга по гко - офз в1996., в миллиардах рублей
Таблица 4
Налогообложение юридических лиц при операциях с финансовыми (банковскими) векселями (без учета инвестиционных институтов) {процентные векселя}
№ п/п |
Характер операции |
Нормативные документы, регулирующие налогообложение прибыли и добавленной стоимости |
Налог на прибыль
|
Налог на операции с ценными бумагами |
НДС |
Налог на имущество |
Налог на пользователей автомобильных дорог |
Налог на содержание жилищного фонда |
|
|
|
( НДС по необходимости) |
Доход по дисконту (ставка 35%) |
Доход в виде процента (ставка-15%) |
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1 |
Приобретение: -у банка -у посредника |
1. Инструкция ГНС РФ “О порядке исчисления и уплаты НДС” №39 от 11.10.95г. (п12.ж)
|
нет |
нет |
нет |
нет
да (Д81 К76) |
нет |
нет |
нет |
2 |
Погашение |
1. Письма ГНС РФ № НП-4-01/196н от 08.12.93г. и № 01-05-12/278 от 09.0694г.
|
Прибыль в виде положительной разницы между ценой покупки и номиналом |
да |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
3 |
Получение векселя за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги |
1.то же п.2 2. Инструкция ГНС РФ №37 от 10.08.95г. (п. 2..4) 3.Инструкция ГНС РФ №39 от 11.10.95г. (п.9) |
1.Прибыль в виде положительной разницы между ценой продукции и номиналом (при погашении) 2.Отрицательный результат не уменьшает налогооблагаемую базу |
да при погашении |
нет |
да |
нет |
да |
да |
4 |
Релизация с целью получения оборотных средств |
1. Письма ГНС РФ № НП-4-01/196н от 08.12.93г. и № 01-05-12/278 от 09.0694г.
|
1.Прибыль в виде положительной разницы между ценой продажи и ценой покупки |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
5 |
Получение штрафа и пени по иску |
1. Инструкция ГНС РФ №37 от 10.08.95г.
|
штрафы и пени |
да |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
6 |
В качестве аванса за поставку продукц. |
.Инструкция ГНС РФ №39 от 11.10.95г. (п.9) |
нет |
нет |
нет |
да |
нет |
нет |
нет |
1 в случае неиспользования счета 31“Расходы будущих периодов” при отражении накопленного купонного дохода, уплаченного при покупке облигации
1