Структура Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (гс-1988)

Таблица 3.1.

Раздел	Наименование раздела	Количество групп и первые 2 цифры кода
I	Живые животные и продукты животного происхождения	5 (01-05)
II	Продукты растительного происхождения	9 (06-14)
III	Жиры, масла и воски животного и растительного происхождения	1 (15)
IV	Продукция пищевой промышленности	9 (16-24)
V	Минеральные продукты (нефть,газ и др. полезные ископаемые)	3 (25-27)
VI	Продукция химической промышленности и связанной с ней отраслей	11 (28-38)
VII	Пластмассы и изделия из них, каучук и резиновые изделия	2 (39-40)
VIII	Кожевенное сырьё, кожа, пушнина, меховое сырьё и изделия из них	3 (41-43)
IX	Древесина и изделия из нее	3 (44-46)
X	Бумажная масса и изделия из неё (бумага, картон, печатная продукция и др.)	3 (47-49)
XI	Текстиль и текстильные изделия	14 (50-63)
XII	Обувь, головные уборы, зонты, трости, искусственные цветы, волосяные изделия и др.	4 (64-67)
XIII	Изделия из камня, керамики, гипса, стекла и т.п.	3 (68-70)
XIV	Драгоценные камни и металлы, ювелирные изделия, а также бижутерия, монеты и т.п.	1 (71)
XV	Черные и цветные металлы и изделия из них	12 (72-83)
XVI	Машины и оборудование	2 (84-85)
XVII	Транспортные средства, включая летательные аппараты, суда и т.д.	4 (86-89)
XVIII	Контрольно-измерительные приборы и аппараты, оптика, музыкальные инструменты и др.	3 (90-92)
XIX	Оружие и боеприпасы	1 (93)
XX	Разные промышленные товары (мебель, осветительные приборы, игрушки и др.)	3 (94-96)
XXI	Произведения искусства, антиквариат, коллекционные материалы	3 (97-99)

Вся товарная номенклатура ГС содержит 99 товарных групп, 33 подгруппы, 1241 позиции, 3553 подпозиции и 5019 субпозиции. Товарные группы объединяют продукцию с общими физическими или функциональными свойствами. Сходные товарные группы объединены в 21 раздел – самые крупные подразделения товарной номенклатуры.

Код товара по классификационной схеме ГС состоит из шести цифр. Номер товарной группы (chapter) отражен в первых двух цифрах кода каждой товарной позиции, например – “Живые животные” – 01; “Топливно-энергетические товары” – 27. Или “Машины, оборудование” – 84 и 85; “Транспортные средства” – 86-89 и т.д.. Все товарные группы разделены на подгруппы, номера которых отражены в третьей и четвертой цифрах кода товара. Пятая и шестая цифры кода обозначают саму товарную позицию и субпозицию. Например, код 84.11.22.2001 идентифицирует товар следующим образом: 84 – товарная группа “Машины, оборудование “, 84.11 – товарная позиция “двигатели турбореактивные и турбовинтовые, газовые турбины прочие”, 84.11.22 – субпозиция “двигатели турбореактивные мощностью более 1100 кВт”, 84.11.22.200 – субпозиция “мощностью более 1100 кВт, но не более 3730 кВт; 84.11.22.200.1 –субпозиция – “мощностью более 1100 кВт, но не более 1200 кВт. И во всех странах, использующих ГС, приведенный цифровой код будет соответствовать только товару, указанному выше – двигатели турбореактивные мощностью более 1100 кВт, но не более 1200 кВт.

В связи с большим разнообразием и широтой номенклатуры товаров, являющихся объектами внешней торговли развитых стран, классификационная система ГС разрешает применение более мелкой товарной классификации в пределах субпозиций. В связи с этим их коды, как правило, содержат большее количество цифр, предназначенных для более детальной дифференциации товаров по характерным признакам, а также для обозначения дополнительных субпозиций (всего в международной практике, как указано выше, используются 5019 субпозиций). Так товарный код, например, Европейского союза содержит девять цифр, причем седьмая цифра является кодом страны - производителя товара.

Гармонизированная система обеспечивает идентичность классификации товаров в таможенных тарифах стран, ее применяющих, и содействует повышению достоверности начисления таможенных пошлин, а, следовательно, и конкурентоспособности товара на рынке страны-импортера.

Обязанность правильно классифицировать товар лежит на том, кто осуществляет таможенные процедуры, т.е. при вывозе – на экспортере, а при ввозе - на импортере.

Стабильность и идентичность классификации товаров в таможенных тарифах обеспечивается правительствами стран-участниц Конвенции 1983 г. При присоединении к Гармонизированной системе государство обязуется использовать товарные позиции и субпозиции, а также соответствующие им цифровые коды без изменений. Структура ГС обладает потенциалом для дальнейшего расширения товарной номенклатуры и в случае появления новых товаров они могут быть размещены в рамках действующей классификационной системы.

Другие экономические средства регулирования ВЭД

Внутренние налоги также являются весьма распространенным экономическим средством регулирования экспортных и импортных операций, поскольку они прямым образом воздействуют на уровень внутренних цен на импортные и экспортные товары.

К экономическим средствам регулирования ВЭД следует отнести и государственное регулирование валютного курса национальной денежной единицы. Манипулируя курсом национальной валюты по отношению к тем или иным иностранным валютам, можно достаточно эффективно влиять на объемы и динамику товарооборота, а также на географические направления ВЭД. Так, снижение курса национальной валюты по отношению к валюте, в которой формируются основные валютные поступления от экспортных операций, дает преимущество экспортерам за счет соответствующего увеличения эквивалентной денежной массы в национальных денежных единицах.

И наоборот повышение курса национальной валюты по отношению к иностранным облегчает деятельность импортеров, повышая коммерческую эффективность импортных операций за счет сокращения затрат в национальной валюте на закупку иностранной валюты, используемой для оплаты импорта.

Одним из эффективнейших экономических средств регулирования ВЭД является также финансовое содействие (прямые или косвенные субсидии) государства развитию национального экспорта как на стадии производства экспортных товаров, так и на стадии осуществления экспортной операции.

Прямые субсидии представляют собой финансирование государством части издержек производства экспортных товаров или же прямую дотацию, дающую экспортеру возможность снизить экспортную цену товара.

Косвеннные субсидии предоставляются государством в виде различных льгот, позволяющих товаропроизводителю или экспортеру сократить платежи государству и, тем самым, снизить свои расходы на осуществление экспортной операции. Это и налоговые льготы, льготные транспортные и страховые тарифы, льготные условия займов и инвестирования производства и др. Поскольку такие формы финансирования содействуют внутреннему производству и пополнению внутренних товарных ресурсов, в международной практике их часто называют импортозамещающими субсидиями.

Различные формы субсидий являются достаточно распространенным средством регулирования ВЭД как малых государств, так и ведущих участников международной торговли. Так, например, на субсидии внутренним товаропроизводителям в агропромышленном секторе развитые страны (США, Япония, страны-члены ЕС и др.) тратят более 300 млрд. долл. ежегодно. Насколько эти меры существенны показывают следующие данные: в структуре доходов фермеров США субсидии составляют до 20%, более 30% доходов европейских фермеров и почти 60% - японских¹/.

Естественно, эти меры существенно деформируют конкурентную среду и рыночные условия взаимодействия на мировых рынках многих важных товаров международного обмена, в связи с чем в рамках Токийского и Уругвайского раундов международных переговоров они стали предметом пристального рассмотрения. В результате этих переговоров в структуре правовой базы ВТО действует Соглашение о субсидиях и компенсационных мерах, вводящее более строгий режим использования субсидий и применения компенсационных мер.

В соответствии с Соглашением субсидии подразделяются на три группы:

• субсидии запрещенные (красный пакет субсидий), предоставление которых содействует национальному экспорту или импортозамещению;

• субсидии, “дающие основания для судебного разбирательства” (желтый пакет). При доказанности нанесения ущерба предоставлением такой субсидии виновная сторона должна отозвать субсидию или компенсировать ущерб;

• субсидии, не дающие оснований для судебного разбирательства, т.е. фактически разрешенные формы финансирования (зеленый пакет). В эту группу субсидий входит финансирование региональных программ развития, субсидирование НИОКР, финансирование расходов товаропроизводителей по выполнению экологических программ и т.д.

Основным инструментом борьбы с неразрешенными субсидиями являются компенсационные пошлины (countervailing duties), а под материальным ущербом понимается ущерб, нанесенный национальной отрасли производства финансируемым экспортом, угроза такого ущерба или материальные потери, возникшие в результате задержки развития соответствующей отрасли производства в стране-импортере.¹/

Особенности таможенно-тарифного регулирования внешней торговли РФ.

Федеральным законом “О государственном регулировании внешнеторговой деятельности” еще в 1995г. был декларирован приоритет экономических мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности. В новом законе “Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности № 164-ФЗ от 8 декабря 2003 г. этот принцип был подтвержден, хотя и предусматривается также использование мер и административного характера.

К основным формам экономического регулирования экспортных и импортных операций в условиях рыночной экономики, как указывалось ранее, относятся таможенно-тарифное регулирование, внутреннее налогооблажение, субсидирование отечественных экспортоориентированных производств, регулирование обменного курса национальной денежной единицы, а также различные формы финансового содействия государства национальным экспортерам. Однако, решающая роль в организации государственного регулирования внешнеторговых операций в современных условиях принадлежит всё же таможенным тарифам.

Переход в основном к экономическим методам регулирования ВЭД потребовал более глубокой проработки таможенного законодательства РФ. Первым законом, имеющим прямое отношение к государственному регулированию ВЭД в новых условиях с использованием таможенно-тарифных средств, является Закон РФ “О таможенном тарифе”, принятый 21.05.1993 г. Поскольку этот закон не является актом прямого действия, то его практическое исполнение регулировалось дополнительными нормативными документами Государственного таможенного комитета РФ, а ныне – Федеральной таможенной службой.

Закон устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа РФ – важного инструмента ВЭП страны и государственного регулирования соответствующих секторов внутреннего рынка РФ в его взаимодействии с мировым рынком, а также правила обложения пошлинами товаров, пересекающих таможенную границу РФ.

В соответствии с разделом 1 Закона основными целями таможенного тарифа являются:

• оптимизация товарной структуры импортных поставок в РФ;

• поддержание экономически обоснованного соотношения (стоимостного и физического) экспорта и импорта, валютных поступлений и расходов на территории РФ;

• создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров и услуг в РФ;

• защита экономики РФ от негативного воздействия иностранной конкуренции;

• содействие созданию условий для эффективной интеграции РФ в мировую хозяйственную систему.

Закон дает толкование общепринятых в мировой практике терминов, определений и условий, являющихся основой всей системы тарифного регулирования экспорта и импорта: таможенная территория и таможенная граница; товар, перемещаемый через таможенную территорию страны; лица, осуществляющие такое перемещение; таможенная стоимость товара и таможенные пошлины; декларанты и др. (ст. 5 Закона). В статьях 6-11 определены виды экспортных и импортных пошлин в отношении товаров, вывозимых с таможенной территории РФ и ввозимых в Россию, объясняется процедура их применения.

Особую важность имеют разделы III и IV Закона, где излагается методика определения и применения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ из страны их происхождения. Важность этих понятий определяется тем, что таможенная стоимость товара является базой для расчетов всех видов таможенных пошлин, платежей, налоговых сборов и применения иных мер государственного регулирования ВЭД. Значимость правового определения страны происхождения (а не только страны вывоза) товара определяется тем, что от него зависит уровень таможенного обложения импортируемых товаров, а, следовательно, и уровень их конкурентоспособности.

В ст. 3 Закона говорится, что “ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделки и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом”. Суть этого положения состояла в том, что с момента вступления Закона в силу (с 1.07.93 г.) экспортный тариф становился одноколонным, т.е. со второй половины 1993 г. была ликвидирована вторая - бартерная колонка тарифов, применявшихся в 1992 г. – первой половине 1993 г. при товарообменных операциях.

В этой же статье предусмотрено, что импортные пошлины оплачиваются не только юридическими, но и физическими лицами, если товары ввозятся в количествах, предполагающих их использование в производственной или коммерческой деятельности.

И, наконец, о льготах тарифного обложения (Раздел VI). В Законе определены виды таможенных льгот (преференций), которые могут предоставляться российским экспортерам и импортерам в следующих формах:

• освобождение от оплаты пошлины;

• снижение ставки пошлины;

• установление тарифных квот на преференциальный ввоз или вывоз товара;

• возврат ранее уплаченной пошлины.

Тарифные льготы предоставляются исключительно по решению Правительства России.

Структура и кодификация таможенного тарифа, построенные в соответствии с международной Гармонизированной системой описания и кодирования товаров, получила наименование Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности стран СНГ (ТН ВЭД СНГ).

Со второй половины 1996г. и до начала 1999г. российский экспорт осуществлялся практически беспошлинно, однако с января 1999г. на ряд товаров – энергоносители, лом черных и цветных металлов и др., были введены экспортные пошлины (около 300 позиций). Так, экспортная пошлина на нефть, например, с 1октября по 30 ноября 2005 г. взималась в специфической форме в размере 179,9 долл. за тонну, с 1 февраля 2006 г. – 160,8 долл. за тонну, а с 1 октября 2006 г. – 237,6 долл/т., т.е. величина пошлины следует за динамикой мировых цен на этот товар.

Структура импортного тарифа более сложная. Формально импортный тариф, как и экспортный, является одноколонным, содержащим лишь базисную колонку (базисный уровень таможенного обложения). Базисный таможенный тариф взимается с товаров, импортируемых из стран, которым предоставлен режим наибольшего благоприятствования. Однако фактически используются ещё два уровня импортных таможенных тарифов. Один уровень - с удвоенной величиной таможенного тарифа – для товаров из стран, не пользующихся РНБ, и третий уровень тарифов, уменьшенных на 25% по сравнению с базисным – для продукции обрабатывающей промышленности, импортируемой из развивающихся стран в соответствии с Общей системой преференций (ОСП), принятой на основании решения ЮНКТАД ООН.

Товары, поступающие из наименее развитых стран (по данным ООН в настоящее время в эту мировую подсистему входят 64 государства), полностью освобождены от таможенного обложения.

Внутренние налоги как экономическое средство регулирования экспортных и импортных операций широко используются в российской практике. В настоящее время основной формой внутреннего налогообложения экспортных и импортных операций является налог на добавленную стоимость, величина которого заметно влияет на уровень внутренних цен импортных, а также и экспортных товаров. В частности, при экспорте российских товаров в страны дальнего зарубежья НДС с экспортного товара не взимался, а при экспорте в ближнее зарубежье экспорт облагался НДС в размере, эквивалентном уровню НДС в стране-импортере.

C 1 июля 2001г. вступили в силу поправки к налоговому кодексу, в соответствии с которыми косвенные налоги в торговле со странами СНГ (за исключением поставок нефти, газа и нефтепродуктов) взимаются по принципу “ страна назначения”, т.е. косвенные налоги – НДС и акцизы – взимаются и вносятся в бюджет страны-импортера и потребителя ввезенного товара.

Процесс перехода на взимание косвенных налогов по новой схеме в странах СНГ еще не завершен. Почти все страны приняли де-юре принцип “страны назначения” товаров, кроме Таджикистана. Однако фактически семь стран СНГ – Азербайджан, Армения, Грузия, Киргизия, Молдова, Узбекистан и Украина продолжают применять принцип “страны происхождения”. Таким образом симметричная форма взимания НДС, т.е. только по одному из принципов аналогично с обеих сторон, во взаимной торговле стран СНГ по принципу “страна назначения” применяется в около 60 % внешнеторговых операций, а по принципу “страна происхождения” – в 10%. В остальных случаях действует ассиметричная схема.

Величина НДС с 1 января 2004г. составляет 18% практически на все товары за исключением продовольственных, детских товаров и лекарственных средств, облагаемых НДС в размере – 10%.

В ряду экономических средств регулирования ВЭД применяется также и государственное регулирование курса национальной валюты. Используя этот механизм, государство может влиять на объемы, динамику и географические направления ВЭД. Существенное занижение курса рубля против его реального курса, подсчитанного на основе фактической покупательной способности, создает дополнительные стимулы для российских экспортеров.

Что касается финансовой поддержки российских экспортеров и в первую очередь – машинотехнических отраслей производства, то до настоящего времени такие важные формы содействия развитию и диверсификации национального экспорта применяются не очень эффективно.

В сентябре 2002 г. Правительство РФ приняло комплекс мер, предусматривающих организационную, торгово-политическую, налоговую, финансовую и информационную поддержку российских экспортеров промышленной и др. наукоемкой продукции. Эти меры с 2003 г. должны были осуществляться на двух уровнях.

Прежде всего государство предполагало активизировать внешнеполитическую поддержку российскому экспорту через устранение препятствий для доступа российских товаров на зарубежные рынки, а также ослабления внутренних барьеров и в частности – упрощению возврата НДС экспортерам. Предполагалось усилить информационное обеспечение российских экспортеров с использованием банка данных Торговых представительств РФ за рубежом о зарубежных рынках и иностранных фирмах.

С другой стороны государство намеревалось усилить финансовую поддержку российских экспортеров путем их кредитования и страхования от возможных политических и коммерческих рисков с использованием структур “Росэксимбанка” и Российского экспортно-импортного страхового общества “Росэксимгарант”, причем предоставление экспортных кредитов и страхование должно было осуществляться за счет бюджетных средств. Предусматривалось, что все эти меры не должны противоречить нормам международного права и правилам ВТО.

К сожалению, перечисленные меры содействия развитию отечественного экспорта реализуются не в полной мере, в незначительных объемах и в основном только по отношению к добывающим отраслям производства.