Реформация баланса

Реформация баланса предприятий заключается в составле­нии итоговых проводок, способствующих распределению всей полученной в течение отчетного года прибыли или списанию полученного за отчетный год убытка. Реформация баланса вы­полняется в два этапа следующим образом:

1. закрываются внутренними проводками все субсчета, от­крытые к счетам 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы» и 92 «Внереализационные доходы и расходы». Сальдо по этим счетам переносится на субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от реализации», 91-9 «Сальдо операционных доходов и расхо­дов» и 92-9 «Сальдо внереализационных доходов и расходов» соответственно;

2. закрывается счет 99 «Прибыли и убытки», определяется финансовый результат по нему (чистая прибыль или убыток). Полученный финансовый результат относится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Корреспонденция счетов на первом этапе реформации вы­глядит следующие образом:

1) закрываются внутренними проводками субсчета, откры­тые к счету 90 «Реализация»:

Д-т 90-1 «Выручка от реализации» - К-т 90-9 «При­быль/убыток от реализации»

- закрыт субсчет 90-1;

Д-т 90-9 «Прибыль/убыток от реализации» - К-т 90-2 «Себестоимость реализации»

- закрыт субсчет 90-2;

Д-т 90-9 «Прибыль/убыток от реализации» - К-т 90-3 «Налог на добавленную стоимость»

- закрыт субсчет 90-3;

Д-т 90-9 «Прибыль/убыток от реализации» - К-т 90-4 «Акцизы»

- закрыт субсчет 90-4;

Д-т 90-9 «Прибыль/убыток от реализации» - К-т 90-5 «Экспортные пошлины»

- закрыт субсчет 90-5;

2) закрываются внутренними проводками все субсчета, от­крытые к счету 91 «Операционные доходы и расходы»:

Д-т 91-1 «Операционные доходы» - К-т 91-9 «Сальдо опе­рационных доходов и расходов»

- закрыт субсчет 91-1;

Д-т 91-9 «Сальдо операционных доходов и расходов» К-т 91-2 «Операционные расходы»

- закрыт субсчет 91-2;

Д-т 91-9 «Сальдо операционных доходов и расходов» К-т 91-3 «Налог на добавленную стоимость»

- закрыт субсчет 91-3;

Д-т 91-9 «Сальдо операционных доходов и расходов» К-т 91-4 «Прочие налоги и сборы из операционных доходов»

- закрыт субсчет 91-4;

3) закрываются внутренними проводками все субсчета, открытые к счету 92 «Внереализационные доходы и расходы»

Д-т 92-1 «Внереализационные доходы» - К-т 92-9 «Сальдо внереализационных доходов и расходов»

- закрыт субсчет 92-1;

Д-т 92-9 «Сальдо внереализационных доходов и расходов» - К-т 92-2 «Внереализационные расходы»

- закрыт субсчет 92-2;

Д-т 92-9 «Сальдо внереализационных доходов и расходов» - К-т 92-3 «Налог па добавленную стоимость»

- закрыт субсчет 92-3;

Д-т 92-9 «Сальдо внереализационных доходов и расходов» - К-т 92-4 «Прочие налоги н сборы из внереализационных доходов»

- закрыт субсчет 92-4.

Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту (дебету) счета 84 «Нерас­пределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

Д-т 99 «Прибыли и убытки» - К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

- в случае превышения кредитового оборота по счету 99 над де­бетовым оборотом (отражение суммы чистой прибыли);

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы­ток)» - К-т 99 «Прибыли и убытки»

- в случае превышения дебетового оборота по счету 99 над кре­дитовым оборотом (отражение суммы убытка).

Каждый финансовый год начинается с нулевого остатка по счету 99 «Прибыли