Депозитные счета

Свободные денежные средства предприятие может разме­щать на специальных счетах - депозитных. Для этого с банком заключается депозитный договор, по которому банк принима­ет от предприятия денежные средства - вклад (депозит) и по окончании оговоренного срока обязуется возвратить вкладчику денежные средства, а также выплатить начисленные по вкладу проценты в порядке и на условиях, определенных договором. Таким образом, депозитный договор заключается на условиях срочности, возвратности и платности.

Депозиты могут размещаться как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте. При этом в бухгалтерском учете делаются записи:

Д-т 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-3 «Де­позитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь»)

К-т 51 «Расчетный счет» - на сумму депозита в белорусских рублях;

Д-т 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-4 «Де­позитные счета в иностранной валюте»)

К-т 52 «Валютные счета» - на сумму вклада в иностранной валюте.

Банк обязан выплачивать предприятию проценты за хране­ние денежных средств на счете. Поскольку различные банки предлагают разные процентные ставки, предприятие может открыть одновременно несколько депозитных счетов в разных банках и размещать деньги с наибольшей выгодой для себя.

Проценты по депозиту начисляются со дня поступления денежных средств банку до дня, предшествующего его возврату вкладчику, если иное не предусмотрено договором. Как правило, проценты выплачиваются вкладчику ежемесячно, но договором может быть предусмотрен и другой срок. В бухгалтерском учете полученные проценты отражаются следующим образом:

Д-т 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета»

К-т 91 «Операционные доходы и расходы» - на сумму депозита в белорусских рублях.

По окончании срока договора он может быть продлен по со­глашению сторон. Если этого не происходит, денежные средства с депозитного счета возвращаются на расчетный или валютный счет:

Д-т 51 «Расчетный счет»

К-т 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь») - возврат депозита в белорусских рублях

или

Д-т 52 «Валютные счета»

К-т 55 «Специальные счета банках» (субсчет 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте») - возврат депозита в иностранной валюте.

Вопрос 45 Кассовые операции в белорусских рублях Порядок ведения кассовых операций

В деятельности предприятия помимо безналичных расче­тов имеют место расчеты наличными денежными средствами. Для приема, хранения и расходования наличных денег в ор­ганизации имеется касса. Все кассовые операции строго рег­ламентированы: для них установлены особые лимиты, сроки, документальное оформление. Кассовые операции осуществляет кассир, с которым заключается договор о полной индивидуаль­ной материальной ответственности. Он оформляет кассовые документы, отвечает за сохранность денежных средств, ценных бумаг, денежных документов, находящихся на хранении в кассе. Кассиру запрещается хранить в кассе собственные деньги - в кассе должны находиться только деньги и ценности, принад­лежащие данному предприятию.

Не допускается привлечение к исполнению обязанностей кассира лиц, у которых есть право подписи кассовых документов (бухгалтеры, другие работники предприятия). Исключение составляют малые предприятия и организации, у которых нет в штате кассира. В этом случае обязанности кассира в соответствии с приказом руководителя может исполнять главный бухгалтер или другой сотрудник при условии, что с ним будет заключен договор о полной индивидуальной материальной от­ветственности.

Основными элементами кассовой дисциплины являются: соблюдение требований по целевому использованию наличных денег, соблюдение определенных лимитов, сроков и порядка оформления операций с наличными средствами, соблюдение по­рядка использования выручки на собственные нужды. Эти тре­бования содержатся в Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в бело­русских рублях на территории Республики Беларусь, утвержден­ной постановлением Правления Национального банка Респуб­лики Беларусь от 17.01.2008 № 4. Рассмотрим их подробнее.

1. Соблюдение требований по целевому использованию на­личных денег.

Предприятие получает наличные деньги в обслуживающем банке на цели, предусмотренные законодательством: для вы­платы заработной платы сотрудникам, расчетов с подотчетными лицами, расчета с другими субъектами хозяйствования. Расхо­дование средств из кассы должно осуществляться строго на те цели, на которые они получены.

2. Соблюдение установленных лимитов в расчетах наличными денежными средствами.

Предприятие может иметь в кассе наличные деньги в пре­делах лимитов, установленных учреждением обслуживающего банка. Для этого предприятие ежегодно подает в банк заявку для установления лимита остатка кассы, представляющего собой предельный остаток денег, который всегда может нахо­диться в кассе. За счет него предприятие всегда сможет осуще­ствить необходимые мелкие расходы. После утверждения лимита на протяжении всего года организация обязана его соблюдать, т.е. вся денежная наличность сверх установленного лимита должна сдаваться в банк в определенном порядке и в определенные сроки для последующего зачисления на расчетный счет. Если клиент банка не представил заявку, то лимит считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность - сверх­лимитной.

3. Соблюдение установленных сроков.

Предприятие имеет право хранить в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов только на оплату труда, для вы­платы стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педа­гогическим работникам на приобретение методической литера­туры на срок не свыше 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности, - не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке либо день наступ­ления указанных выплат при использовании по согласованию с обслуживающим банком на эти цели выручки.

Срок выплаты тех или иных сумм определяется законо­дательством, однако выбранные сроки выплаты заработной платы предприятие обязано согласовать с банком в начале года (одновременно с согласованием лимита остатка кассы по одной заявке). В частности, предприятие информирует банк, какими датами будет осуществляться выплата аванса и заработной платы за месяц. Выдача денег для расчетов с увольняющимися работниками, с работниками, уходящими в отпуск, и в других случаях, предусмотренных законодательством, производится независимо от установленных сроков выплаты заработной платы.

4. Соблюдение порядка использования выручки на собствен­ные нужды.

Выручка, которая поступает в кассу, должна сдаваться в банк. Сроки и время сдачи согласовываются с банком (напри­мер, ежедневно или один раз в неделю в конкретный день неде­ли). Поступившая в кассу предприятия выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по согласованию с банком может использоваться предприятием на собственные нужды.

5. Соблюдение порядка проведения расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования и предпринимателями.

Законодательством предусмотрено, что проведение расчетов наличными деньгами между субъектами хозяйствования допус­кается в размере 50 базовых величин в месяц. Осуществлять расчеты в указанных пределах наличными деньгами предпри­ятие может только после получения разрешения банка.

6. Соблюдение порядка документального оформление кассовых операций.