Семинар

Тема N4 4 часа

Налог на доходы физических лиц

1. Правовой статус плательщиков налога на доходы физических лиц. Налоговые резиденты и нерезиденты.

2. Объект налогообложения. Особенности определения налоговой базы относительно доходов, полученных в натуральной форме, в виде материальной выгоды, по договорам страхования, а также от долевого участия в организации (дивиденды).

3. Налоговые ставки. Налоговый период.

4. Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.

5. Социальные налоговые вычеты.

6. Имущественные налоговые вычеты.

7. Профессиональные налоговые вычеты.

8. Полномочия налоговых агентов.

1. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц.

Контрольные вопросы:

1. В каком порядке предоставляются стандартные налоговые вычеты на содержание ребенка одинокой матери в случае заключения брака в органах ЗАГСа?

2. Какими документами налогоплательщик - родитель должен подтвердить дневную форму обучения своего ребенка?

3. Имеют ли право на получение социального налогового вычета родители, если их ребенок обучается на платных подготовительных курсах при ВУЗе?

4. Может ли быть предоставлен социальный вычет по доходам 2003 г. родителю в связи с оплатой им обучения ребенка в школе (обучение на платной основе)?

5. Каков порядок налогообложения выигрышей в лотерею, выплачиваемых непосредственно распространителями лотерейных билетов?

6. В случае продажи работнику организации в 2003 году квартиры на условиях оплаты в рассрочку, возникает ли у такого лица объект налогообложения в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами?

7. Производится ли после 1 января 2001 г. определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами, выданными до 1 января 2001 г., на строительство (приобретение) жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика, а также выданными после 1 января 2001 г., на строительство жилого дома или квартиры в соответствии с целевыми программами, принятыми законодательными органами субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления, не предусматривающими уплату процентов за пользование такими займами (ссудами), либо уплачиваемая процентная плата составляет менее трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на дату выдачи таких средств?

8. Согласно п. 7.1.5 Примерных правил страхования жизни с условием выплаты страховой ренты, утвержденных Приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 20.06.96 N 02-02/17, страхователь - физическое лицо имеет право на получение ссуды в размере не более выкупной суммы, исчисленной исходя из размера страхового резерва, сформированного за счет уплаченных взносов на момент выдачи ссуды. Возникает ли по таким ссудам объект налогообложения в виде материальной выгоды, предусмотренной пп. 1 п. 1 статьи 212 Налогового кодекса?

9. Как определяется налогооблагаемый доход налогоплательщика при наступлении страхового случая по договорам добровольного имущественного страхования в случае угона застрахованного имущества или его хищения?

10. Согласно пункту 2 статьи 213 Налогового кодекса, суммы страховых выплат, полученные по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы таких страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на момент заключения договора страхования. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 35 процентов, предусмотренной пунктом 2 статьи 224 Кодекса.

11. Распространяется ли названный порядок на страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, за счет средств организаций?

12. Распространяется ли порядок налогообложения процентного дохода, получаемого налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, установленный п. 27 ст. 217 Налогового кодекса, на процентные доходы, выплачиваемые налогоплательщикам потребительскими обществами на сумму внесенного пая?

13. В каком порядке предоставляется имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартиры в общую долевую (общую совместную) собственность?

14. Если лотерея проводится на территории нескольких субъектов Российской Федерации, в которых зарегистрированные там предприятия по договору с организатором лотереи реализуют билеты лотереи и выплачивают выигрыши участникам с последующим представлением отчетов организатору лотереи, то на кого возлагается обязанность уведомления налоговых органов о полученном (выплаченном) выигрыше: на организатора лотереи или на предприятие, выплачивающее выигрыши?

15. Возникает ли у налоговых агентов обязанность по перечислению налога на доходы с авансовых выплат заработной платы, а также с разовых выплат работникам, уходящим в отпуск, уволенным?

Источники:

1. Налоговый кодекс РФ, часть вторая (в действующей редакции с 01.01.2004 г.).

2. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй (постатейный). Сост. и авт.комментариев С.Д.Шаталов, Москва. МЦФР.2002 г.