18. Счета синтетического и аналитического учета.
В бухгалтерском учете используется синтетический и аналитический учет. Синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.
Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.
Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах. 1. Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета ∑Cн а= Сн с 2. Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета ∑=Оа=Ос 3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета ∑Ск а=Ск с
Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Готовая продукция»; 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 80 «Уставный капитал» и др.
Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженных в натуральных, денежных и трудовых измерителях. В частности, по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товаров, но и конкретно наличие и местонахождение каждого вида товара или группы товаров, а по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно.
19. План счетов бухгалтерского учета.
Планом счетов называют систематизированный по установленным принципам перечень синтетических счетов и суб счетов, обязательных для к применению организаций всех отраслей и видов деятельности.
План счетов включает в себя балансовые и забалансовые счета. Балансовые счета имеют суб счета, которые детализируют информацию данного счета.
Цифровое обозначение счета (суб счета) называется шифром счета.
В плане счетом счета располагается в определенной классификации по экономическому содержанию.
Классификация счетом по эконом содержанию вкл в себя: 1) счета учетов и расчетов; 2) счета учета источников; 3) счета учета финансово-хозяйственных процессов
Балансовые счета сгруппированы в 8 разделов.
1 раздел – внеоборотные активы с 1 по 9
2 раздел – производственные запасы 10-19
3 раздел – затраты на производство 20-39
4 раздел – товары и готовая продукция 40
5 раздел – денежные средства 50-59
6 раздел – расчеты 60-79
7 – капитал 80-86
8 – фин.рез-ты 90-99
1 – на данных счетах учитывается им-во организации, находящееся в длительном обороте со сроком использования > 1 года, а также счета, позволяющие рассчитать остаточную стоимость отдельных видов им-ва 02 и 05
2 – счета этого раздела связаны с приобретением и заготовлением производственных запасов, а так же счет, позволяющий снизить стоимость матер.ценностей.
3 – представляют собой затраты, связанные с изготовлением продукции, выполнением работ и оказанием услуг, кот и формируют производственную себестоимость продукции, работ или услуг. Себестоимость вкл: 1. Материальные затраты, 2 затраты на оплату труда 3 отчисления на соц.нужды (страховые взносы) 4 амортизация 5 прочие затраты.
4 – счета предназначены для отражения процесса обращения, т е имущество организации, которое выпущено из производства в виде готовой продукции, оказанных услуг или работ.
5- счета отражают денежные средства, поступившие в рез-те продажи готовой продукции, работ или услуг.
6 – на всех стадиях кругооборота организация вступает во взаимоотношения с др организациями или физ лицами, в рез-те чего возникают дебиторская или кредиторская зад-ти.
7 – отражаются счета для учета собственных источников данной организации.
8 - Отражается информация, позволяющая определить фин. Рез-т от основной деятельности 90, от прочей 91, 94 используется для отражения рез-тов инвентаризации.
Отдельным разделом планов счетов представлены забалансовые счета, на них отражается им-во, не принадлежащее данной организации, но временно находящееся в ее использовании.
20. Двойная запись, ее сущность и значение.
Сумма хоз. операций записывается на счетах способом ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ. Двойная запись означает, что каждая операция записывается на 2х взаимосвязанных счетах по дебиту одного счёта и кредиту другого счёта. По этому, итог записи по дебету всех счетов должен быть равен итогу записи по кредиту всех счетов. Взаимосвязь между счетами, возникающая при отражении хоз операций с помощью 2ойной записи, называется корреспонденцией счетов, а счета – корреспондирующие.
Двойная запись называется также корреспонденцией счетов. Корреспонденция бывает простая и сложная.
Простой называется корреспонденция, когда хоз. операция отражается по 2 счетам (дебету одного и кредиту другого).
Сложной называется корреспонденция, при которой дебет одного счета корреспондирует с кредитом нескольких счетов или кредит одного корреспондирует с дебетом нескольких счетов.
21. обобщение данных текущего бух учета.
Обобщение данных бух учета находит свое отражение в оборотных ведомостях, кот позволяют сгруппировать информацию по определенным признакам с целью ее использования в дальнейшем при составлении бух отчетности и подготовке аналитических отчетов.
Выделяют след виды оборотных ведомостей.
1) Оборотная ведомость синтетического учета. Представляет собой свод оборотов и остатков за отчетный период. Она также называется оборотно-сальдовым балансом.
2) оборотная ведомость аналит.учета предназначена для детализации некоторых синтетических счетов. Различают два вида: 1. Контокоррентная оборотная ведомость предназначена для расшифровки дебиторской и кредиторской зад-ти. Составляется в денежном выражении. 2. Количественно-суммовая – составляется в натуральном и денежном выражении и явл. Расшифровкой различных видом товарно-материальных ценностей.
3) шахматно-оборотная ведомость составляется на основе журнала хоз.операций, проверяет принцип двойной записи и позволяет ответить на вопросы: откуда поступили ср-ва, на что они использованы, на основе ее данных можно сформулировать содержание хоз.операций.