Как учесть выданные займы

Деньги, переданные другим фирмам по договору займа, заключенного на срок более года, и не возвращенные заемщиком по состоянию на конец отчетного периода, отражают по строке 1150 баланса.

Если ваша фирма предоставила долгосрочный денежный заем, то в учете делают проводки:

Дебет 58-3 Кредит 51 (50...)

- предоставлен заем;

Дебет 76 Кредит 91-1

- начислены проценты по договору займа за соответствующий период;

Дебет 51 (50...) Кредит 76

- получены проценты по договору займа.

Обратите внимание: по строке 1150 нужно отразить не только саму сумму займа, но и проценты по нему, которые ваша фирма имеет право получить.

Пример

В январе отчетного года ООО "Пассив" предоставило ЗАО "Актив" заем на сумму 500 000 руб. сроком на 2 года. За пользование займом "Актив" должен уплачивать проценты из расчета 20% годовых.

Проценты уплачиваются ежегодно.

Бухгалтер "Пассива" отразит это так:

Дебет 58-3 Кредит 51

- 500 000 руб. - предоставлен заем;

Дебет 76 Кредит 91-1

- 100 000 руб. (500 000 руб. х 20%) - начислены проценты по займу за отчетный год.

В балансе "Пассива" за отчетный год по строке 1150 указывается сумма займа и процентов по нему в размере 600 000 руб. (500 000 + 100 000).

Как учесть вклады в совместную деятельность

По договору о совместной деятельности (простого товарищества) два или несколько лиц (товарищей) обязуются объединить свои вклады и действовать вместе для того, чтобы получать прибыль. Вкладом в договор простого товарищества может быть любое имущество вашей фирмы - нематериальные активы, основные средства, деньги, ценные бумаги и т.д.

Такие вклады отражают на счете 58 субсчет 4 "Вклады по договору простого товарищества". По строке 1150 годового баланса отражают дебетовое сальдо по этому счету на конец отчетного периода. Если вклад вносится не деньгами, он оценивается по стоимости, согласованной между товарищами.

Чтобы отразить сумму вклада, сделайте в учете запись:

- если вклад вносится деньгами:

Дебет 58-4 Кредит 50 (51, 52)

- отражен вклад в простое товарищество деньгами;

- если вклад вносится основными средствами (нематериальными активами):

Дебет 02 (05) Кредит 01 (04)

- сформирована остаточная стоимость основного средства (нематериального актива), передаваемого по договору простого товарищества;

Дебет 58-4 Кредит 01 (04)

- отражен вклад в простое товарищество основными средствами (нематериальными активами);

- если вклад вносится другим имуществом фирмы:

Дебет 58-4 Кредит 07 (08, 10, 41, 43, 58...)

- отражен вклад в простое товарищество прочим имуществом фирмы.

Стоимость имущества, внесенного в виде вклада, по которой оно было оценено товарищами, может быть выше или ниже его балансовой стоимости.

Если стоимость (оценка) такого имущества выше его балансовой стоимости, сделайте в учете запись:

Дебет 58-4 Кредит 91-1

- отражено превышение денежной оценки вклада над его балансовой стоимостью.

Если стоимость (оценка) такого имущества ниже его балансовой стоимости, сделайте в учете запись:

Дебет 91-2 Кредит 58-4

- отражено превышение балансовой стоимости переданного имущества над его денежной оценкой по договору.