- •33. Налог на доходы физических лиц: плательщики, формирование облагаемого дохода, порядок предоставления стандартных налоговых вычетов
- •1) В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
- •2) Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц на следующие категории налогоплательщиков:
- •3) Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц на те категории налогоплательщиков,
- •4) Налоговый детский вычет на детей в размере 1000 рублей в 2011 г. И 1400 рублей в 2012 г. За каждый месяц налогового периода распространяется на:
- •34. Налоговая политика государства, её цели и задачи в современных условиях.
- •35. Налог на имущество физических лиц : порядок исчисления и уплаты в бюджет
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •36. Прогнозирование налоговых поступлений в бюджет
33. Налог на доходы физических лиц: плательщики, формирование облагаемого дохода, порядок предоставления стандартных налоговых вычетов
Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) налоговыми резидентами РФ - от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации;
2) не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации - от источников в Российской Федерации.
Полный перечень доходов от источников в Российской Федерации и вне ее приведен в статье 208 НК РФ.
Три формы доходов: доходы в денежной форме; доходы в натуральной форме; доходы в виде материальной выгоды.
Доходы могут быть выплачены наличными денежными средствами непосредственно из кассы предприятия, перечислены на банковский счет налогоплательщика либо по его требованию на счета третьих лиц. Доходы, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, для целей налогообложения пере-считываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов.
Материальная выгода – льготные проценты за пользование заемными (кредитными) средствами, приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц по сниженной цене, льготное приобретение ценных бумаг. Налоговым периодом признается календарный год
Доходы, освобождаемые от налогообложения
В соответствии со статьей 217 НК РФ от обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) освобождаются следующие виды доходов:
государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;
все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат;
вознаграждения донорам;
алименты, получаемые налогоплательщиками;
гранты, получаемые налогоплательщиками для поддержки науки и образования, культуры и искусства РФ
иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;
суммы единовременной материальной помощи;
стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;
доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи продуктов и товаров, выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации;
доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (за некоторыми исключениями);
доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций;
призы в денежной и/или натуральной формах, полученные спортсменами;
суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях;
вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения (УСН) и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН);
доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации;
доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;
средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.
Полный список видов доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ.
Налогоплательщики имеют право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: