1.2 Основные направления анализа основных фондов

Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций. Существует четыре основных направления анализа основных фондов: первый – анализ структуры и динамики основных фондов. В задачи этого анализа входит оценка размера и структуры вложения капитала в основные фонды, а так же определение характера и размера влияния стоимости основных средств на финансовое положение и структуру баланса. Для этого используется финансовый анализ. Второй – анализ эффективности использования основных фондов. В эго задачи входят: анализ движения основных фондов; анализ показателей эффективности использования основных фондов; анализ использования времени работы оборудования; интегральная оценка использования оборудования. При нем используется управленческий анализ. Третье направление – это анализ эффективности инвестиций в объекты основных фондов. Его задачи: оценка эффективности капитальных вложений; анализ эффективности привлечения займов для инвестирования. Для этого, как и в первом случае проводят финансовый анализ. Четвертое направление – анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования. Это направление анализа ставит перед собой следующие задачи: анализ затрат на капитальный ремонт; анализ затрат по текущему ремонту; анализ взаимосвязей объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования. Для него используется управленческий анализ.

Выбор направлений анализа и реальных аналитических задач определяется потребностями управления, что составляет основу финансового и управленческого анализа, хотя четкой границы между этими видами анализа нет.

Источники информации для проведения анализа являются: бизнес-план предприятия; форма №1 «Баланс предприятия» и форма №5 «приложение к балансу предприятия», разд. 3 «Амортизируемое имущество»; план технического развития предприятия, форма №11 «Отчет о наличии и движении основных средств», форма БМ «Баланс производственной мощности»; данные о переоценке основных средств (форма №1 - переоценка); инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и другое.

Рисунок 1.2.1 Методика выявления путей повышения эффективности использования основных производственных фондов

В задачи анализа использования основных фондов входят: определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами, степени и уровня их использования по обобщающим и частным показателям; установление причины изменения их уровня и факторов, влияющих на эффективность использования основных фондов; расчет влияния использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели; изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявление резервов повышения эффективности использования основных средств.

1.3 Показатели для анализа основных фондов

Для полной характеристики эффективности использования основных фондов используются несколько групп показателей (рис. 1.3.1).

Рисунок 1.3.1 Группы показателей эффективности использования основных фондов (ОФ)

Охарактеризуем каждую группу показателей.

Состояние и движение основных фондов характеризуется следующими показателями:

1. Среднегодовая стоимость основных фондов Фсрг:

Фсрг = Фнг + ∑ - ∑ , (1)

где Фнг – стоимость основных фондов на начало года, руб.;

Фвв и Фвыб – стоимость основных фондов, вводимых в действие и выбывающих в планируемом году соответственно, руб.;

tвв и tвыб – количество полных месяцев функционирования в планируемом году вновь вводимых и выбывающих основных фондов соответственно, мес.

Расчет среднегодовой стоимости по данной формуле дает более точный результат. В том случае, когда точный месяц ввода или выбытия объектов основных фондов в течение планируемого года неизвестен, среднегодовая стоимость может быть рассчитана по формуле:

Фсрг = , (2)

где Фкг – стоимость основных фондов на конец года, руб., определяется по формуле:

Фкг = Фнг + Фвв – Фвыб. (3)

2. Коэффициент выбытия Квыб и обновления Кобн.

Коэффициент выбытия отражает степени интенсивности выбытия основных фондов из сферы производства. Коэффициент обновления показывает интенсивность обновления основных фондов. Рассчитываются по формулам:

Квыб = и Кобн = . (4, 5)

3. Коэффициент износа Кизн и годности Кгодн.

Коэффициент износа показывает степень изношенности основных фондов. Коэффициент годности характеризует долю неизношенных основных фондов. Рассчитываются по формулам:

Кизн = и Кгодн = , (6, 7)

где И – величина износа в денежном выражении, руб.;

Фост – остаточная стоимость основных фондов (за вычетом износа), руб.

4. Коэффициент прироста основных фондов отражает относительно

увеличение основных фондов за счет их обновления:

Крост = . (6)

Все показатели эффективности использования основных фондов могут быть объединены в три группы:

- показатели экстенсивного использования, отражающие уровень использования их во времени;

- показатели интенсивного использования, отражающие уровень использования их по мощности (производительности);

- показатели интегрального использования, учитывающие совокупное влияние всех факторов, как экстенсивных, так и интенсивных.

1 группа. Коэффициент экстенсивного использования Кэкс показывает удельный вес времени производительной работы оборудования и определяется отношением фактического времени работы оборудования к календарному времени его работы:

Кэкс = , (7)

где tф – фактическое (производительное) время работы оборудования, час.;

tк – календарное время работы оборудования (по норме или по плану), час.

В бурении коэффициент экстенсивного использования бурового оборудования определяется по этапам сооружения скважин и в целом по циклу.

На стадии строительно-монтажных работ, бурения и испытания скважин коэффициент экстенсивного использования оборудования определяется делением производительного времени соответственно по каждому этапу (tф.смр, tф.б, tф.и) на календарное или нормативное (tк.смр, tк.б, tк.и) в станко-месяцах.

Коэффициент экстенсивного использования бурового оборудования по циклу сооружения скважин:

Кэкс.ц = = . (8, 9)

Для оценки степени использования нефтяных и газовых скважин во времени применяют два показателя, характеризующих экстенсивность использования эксплуатационного и действующего фонда скважин (рис.1.3.2)

1. Коэффициент использования скважин Ки характеризует эффективность

использования эксплуатационного фонда скважин:

Ки = , (10)

где Сэ – суммарное время работы (эксплуатации), скважино-месяцев;

Счэф – суммарное календарное время эксплуатационного фонда скважин, скважино-месяцев.

2. Коэффициент эксплуатации скважин Кэ характеризует эффективность

использования действующего фонда скважин:

Кэ = , (11)

где Сэ – суммарное время работы скважин, скважино-месяцев;

Счдф – суммарное календарное время действующего фонда скважин, скважино-месяцев.

Рис. 1.3.2 Фонды скважин

Станко-месяц в бурении (скважино-месяц в добыче нефти и газа)- это условная единица измерения времени работы и простоев буровых установок (скважин), равная 720 скважино-часам или 30,4 скважино-дням.

1. группа. Коэффициент интенсивного использования оборудования Кинт определяется отношением фактической производительности основного технологического оборудования к его нормативной производительности:

Кинт = , (12)

где qф – фактическая выработка продукции в единицу рабочего времени (сутки, час), нат. ед.;

qн – технически обоснованная (максимально возможная или проектная) выработка продукции за это же время, нат. ед.

В бурении коэффициент интенсивного использования бурового оборудования определяется отношением коммерческой скорости бурения (Vк) к технической (Vт):

= . (13)

Коэффициент интенсивного испоьзования скважин в добыче нефти и газа определяется отношением фактического дебита скважины (qф.нгд) к плановому или проектному ( qпр.нгд):

= (14)

2. группа. Коэффициент интегрального использования Кинтегр определяется

как произведение коэффициентов интенсивного и экстенсивного использования оборудования и комплексно характеризует эксплуатацию его по времени и производительности (мощности):

. (15)

Значение этого показателя всегда ниже значений двух предыдущих, т.к. он учитывает одновременно недостатки и экстенсивного, и интенсивного использования оборудования.

Оценка эффективности использования основных средств основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости. Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов. Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.

Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами – текущие расходы ресурсов, в частности, по основным средствам – амортизация. При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за период необходимо рассчитать среднюю величину запасов на тот же период. Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача (Фотд):

= , (16)

где Q – объем товарной или валовой продукции, нат. ед. или руб.;

Фсрг – среднегодовая стоимость основных фондов, руб.

При расчете показателя учитываются собственные и арендованные основные средства, не учитываются основные средства, находящиеся на консервации и сданные в аренду. Показатель фондоотдачи анализируют в динамике за ряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств — на коэффициент переоценки. Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости. Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции.

Другим важным показателем, характеризующим эффективность использования основных средств, является фондоемкость основных средств. Это величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных фондов, приходящейся на каждый рубль выпускаемой продукции (Фемк):

= . (17)

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости основных средств на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):

Э = (Ф_емк1 - Ф_емк0) Q₁, (18)

где Ф_емк1, Ф_емк0 — фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;

Q1 — объем выпуска продукции в отчетном периоде.

Если фондоотдача должна иметь тенденцию к росту, то фондоемкость – к снижению.

Показатель фондовооруженности характеризует степень технической оснащенности труда (Фв):

(19)

где Чсп – среднесписочная численность работающих, чел.

Фондорентабельность - является наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов. Рассчитывается по формуле:

(20)

где П – прибыль предприятия за год (валовая, чистая или прибыль, от основной деятельности), руб.

При анализе фондоотдачи необходимо учитывать факторы, влияющие на уровень этого показателя. К таким факторам относятся объем производимой продукции и изменение стоимости фондов.

Существует порядок факторного анализа фондоотдачи:

1. изменение фондоотдачи за счет изменения объемов добычи нефти и газа:

(21)

2. изменение фондоотдачи за счет изменения среднегодовой стоимости основных фондов:

(22)

где , - объем товарной добычи нефти или газа в анализируемом и базисном (предшествующем) периоде, тонн или м³;

, - среднегодовая стоимость основных фондов анализируемого и базисного (предшествующего) периода, руб.

Совокупность факторов, сияющих на показатель фондоотдачи и их подчиненность, представлена на рисунке 1.3.3.

Рисунок 1.3.3 Схема факторной системы фондоотдачи