4. Порядок отнесения ндс на первоначальную стоимость имущества
Необходимо изложить в Учетной политике предприятия. Варианты при этом могут быть различные (см. пример 1).
Пример 1. Вариант 1. База для расчета в момент принятия на учет имущества принимается равной данным по итогам предыдущего квартала. Затем, по окончании квартала, когда будут известны пропорции отгрузки по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС, производятся исправительные операции.
Вариант 2. База для расчета в момент принятия на учет имущества принимается равной некой средней величине. Затем, по итогам квартала (налогового периода), производятся исправительные операции.
Как отмечалось выше, базой для расчета сумм НДС является стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав. В примере 2 приведены варианты расчетных формул сумм налога, подлежащих вычету и включению в стоимость покупки, которые стоит отразить в Учетной политике.
Пример 2.
,
где НДСвыч. - сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, которую можно принять к вычету;
НДСобщ. - общая сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам за налоговый период;
СОП - стоимость продукции, облагаемой НДС, отгруженной в периоде, когда приобретались товары (работы, услуги), имущественные права;
ОСП - общая стоимость продукции, отгруженной в налоговом периоде.
,
где НДСзат. - сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, включаемая в их стоимость;
НДСобщ. - общая сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам за налоговый период;
СНП - стоимость продукции, не облагаемой НДС, отгруженной в периоде, когда приобретались товары (работы, услуги), имущественные права;
ОСП - общая стоимость продукции, отгруженной в налоговом периоде.
Список литературы
Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.02.2012)
"Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения" Анищенко А.В., М.: Статус-Кво 97, 2009.
"Налоги и налогообложение" М.П. Владимирова. -М.: КНОРУС, 2009
www.buh.ru
www.pnalog.ru
http://www.audit-it.ru