Система счетов и двойная запись.

Вопросы:

1.Счета бух. Утчета их классификация и двойная запись на счетах.

2.Хар-ка и структура плана счетов.

1.Все хоз. Операции по учету активов предприятия, его капитала и обязательств отражаются на счетах бух. Утчета. Счета-это способ отражения экономической группировки и оперативного контроля капитала, обязательств и активов предприятия. Счета учета имеют форму двухсторонней таблицы , дело в том,что увеличение объектов учета отражают на счетах отдельно от их уменьшения поэтому счета делят на левую и правую части, при этом левая часть счета называется дебитом, а правая часть счета называется кредитом.

Наименование счета.

Дебет	Кредит

Для каждого актива и др. объектов учета( капитала, обязательств) открываются отдельные счета. Итог по дебету и итог по кредиту счета в учёте называют оборотом(дебетовым и кредитовым) .Разница между дебетовым и кредитовым оборотом в учете называется сальдо(остаток). Следует знать,что счета бывают активные и пассивные. В активных счетах увеличение идет по дебету, а уменьшение по кредиту и сальдо всегда дебетовое. В пассивных счетах наоборот, увеличение идет по кредиту,а уменьшение идет по дебету и сальдо всегда кредитовое.На активных счетах всегда учитывают активы предприятия(его имущество) , на пассивных счетах всегда учитывают капитал и обязательства предприятия.

Схема активного счета.

Дебет	Кредит
Сальдо на начало отчетного периода(100.000 лей)
Хозяйственные операции по увеличению актива.	Хозяйственные операции по уменьшению актива.
Оборот по дебету: (80.000 лей)	Оборот по кредиту: (60.000 лей)
Сальдо на конец отчетного периода = сальдо на начало периода + оборот по дебету-оборот по кредиту(=120.000 лей)

Схема пассивного счета.

Дебет	Кредит
	Сальдо на начало отчетного периода(100.000 лей)
Хозяйственные операции по уменьшению обязательств(50.000 лей) (з/п)	Хозяйственные операции по увеличению обязательств ( 10.000 лей)(НДС)
	Хозяйственные операции по увеличению обязательств(50.000 лей) ( з/п)
Оборот по дебету – 50.000 лей	Оборот по кредиту – 60.000 лей
	Сальдо на конец отчетного периода = Сальдо на начало отчетного периода + оборот по кредиту - оборот по дебету(=100.000 + 60.000 – 50.000)

Двойная запись на счетах.

Хозяйственные операции на счетах бух. Учета отражаются отражаются методом двойной записи, это означает , что каждая хозяйственная операция одновременно фиксируется на двух взаимосвязанных счетах ( по дебету одного счета и по кредиту другого счета) Рассмотрим это на примерах:

Хозяйственная операция номер 1:

В кассу предприятия поступили деньги с текущего банковского счета в сумме 100.000 лей , остаток денег в кассе составил 10.000 лей. Отразить поступление денег в кассу и вывести сальдо счета кассы.(счет 241 кассы).

Касса - счет 241

Текущий счет в банке - 242

2. Хар-ка и структура плана счетов.

Для текущего учета и составления бух. Отчетности необходим план счетов, поскольку все хозяйственные операции отражаются на счетах. План счетов-это систематизированный перечень счетов , который обеспечивает единообразие учета всех хозяйственных операций. 25 дек. 1997 года приказом министерства финансов РМ номер 174 практику учета в РМ был введен План счетов бух. Учета. Этот документ построен с учетом особенностей рыночной экономики. Он распространяется на всех юридических и физических лиц занимающихся предпринимательской деятельностью , и зарегистрированных в РМ. Это основной нормативный документ , в области бух. Учета. План счетов включает следующие 4 раздела:

1.Общие положения.

2.Терминология.

3.Перечень счетов бух. Учета.

4.Методологические новости применения счетов бух. Учета.

В первом разделе раскрывается содержание плана счетов , порядок их классификации и кодирования (каждый счет имеет цифровое кодирование) . Во втором разделе приведена терминология понятий ,элементов используемых вами счетов. Следующий раздел содержит раздел с выделением синтетических и аналитических счетов(субсчетов). Синтетические счета-счета первого порядка . Субсчета(аналитические)-счета второго порядка. В разделе четвертом дана характеристика счетов и приведена корреспонденция счетов по типовым хозяйственным операциям. В плане счетов представлены счета 9 классов:

1.Долгосрочные активы

2.Текущие активы

3.Собственный капитал

4.Долгосрочные обязательства

5.Краткосрочные обязательства

6.Доходы

7.Расходы

8.Счета управленческого учета

9.Забаллансовые счета

Следует помнить ,что счета класса 1-7 это счета финансового учета, счета класса 8 это счета управленческого учета(то есть применяются в управленческом учете),счета класса 9 служат для учета активов непринадлежащих данному предприятию,а находящихся у него на хранении и бланки строгой отчетности данного предприятия.

Кодирование счетов.

Счета принадлежат к тому или иному классу , и эту принадлежность определяют по первому знаку ( цифре) его кода, Код группы счетов состоит из двух знаков , первый означает код класса , а второй означает номер группы .Третья цифра означает номер счета первого порядка , Счета бух. Учета тесно связаны с формами бух. Очетности и сделано это с целью облегчить .

Содержание классов счетов.

Класс 1-«долгосрочные активы»( коды счетов 111-142)этот класс обьеденяют 3 группы счетов:

1.нематериальные активы , долгосрочные материальные активы , долгосрочные финансовые активы.

Класс 2-«текущие активы»(счета 211-252) здесь содержатся 5 групп счетов на которых учитываются :

1.Товарно материальные запасы(ТМЗ)

2.Краткосрочная дебиторская задолжность(КДЗ)

3.Краткосрочные инвестиции

4.Денежные средства

5.Прочие текущие активы

Класс 3-«Собственный капитал»-(счета 311-351) обьеденяет 5 групп счетов

1.уставной и добавочный капитал ,

2.резервы

3.нераспределенная прибыль

4Неуставной капитал

5.Итоговый финансовый капитал

Класс 4-«Долгосрочные обязательства» (411-426)обьеденяет 2 группы счетов

1.Долгосрочные финансовые обязательства

2.Долгосрочные начисленные обязательства

Класс 5-«краткосрочные обязателства»(511-539) 3 группы счетов

1.Краткосрочные финансовые обязательства

2.Краткосрочные торговые обязательства

3.Краткосрочные начисленные обязательства

Класс 6-«Доходы»(счета 611-623)обьеденяет 2 группы пассивных счетов:

1.Доходы операционной деятельности

2.Доходы неоперационной деятельности

Класс 7-«расходы» ( счета 711-731)все активные счета,обьеденяет 3 группы счетов

1.Расходы операционной деятельности

2.Расходы неоперационной деятельности

3.Расходы по подоходному налогу

Класс 8-«счета управленческого учета» (счета 811-822) все активные счета , служат для отражения производственных затрат и формирования сибестоимости продукции работ и услуг.

Класс 9-«забалансовые» (911-951) на них отражаются активы и прочее имущество других предприятий,находящиеся на ответственном хранении. По необходимости счета класса 9 используются и самим предприятием(для учета бланов строгой отчетности)

Учёт денежных среств предприятия.

Вопросы:

1.Правила ведения кассовых операций.

2.Синтетический учет наличных денежных средств.

3.Инвентаризация кассы и порядок отражения ее результатов в учёте.

4.Формы и порядок безналичных расчетов.

-Правила ведения кассовых операций в РМ.Эти правила были прияняты постановлением правительства РМ номер 764 с последующими дополнениями и изминениями к нему. ( постановления 783 и 251 ) .

-Регламент об использовании платежных документов при осуществлении безналичных расчетов на территории РМ ( постановления НБ.РМ (нац банк РМ) номер 150 от 26.06.2003 )

-Последствия изменения курсов обмена валют( НСБУ 21(нац стандарт бух учета 21))

Любой вид хозяйственной деятельности сопряжен с денежными расчетами . Для осуществления денежными расчетами , предприятие должно обладать достаточными денежными средствами , всю ответственность за сохранность которых несёт бухгалтерия предприятия. Отсюда важнейшими задачами учета денежных средств являются:

1.Правильность документирования денежных расчетов и их законность.

2.Контроль за сохранностью денежных средств и эффективностью их использования.

3. Обеспечение денежных расчетов денежной наличностью.

4.Полнота расчетов и их своевременность.

Порядок хранения расходования и учета денежных средств определен инструкцией национального банка РМ , а также ПРАВИЛАМИ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В НАРОДНОМ ХОЗЯЙСТВЕ РМ. Все денежные средства предприятий хранятся на банковских счетах и в кассе предприятия,а денежные расчеты ведутся как наличкой , так и безналичным путем. Расчеты наличными деньгами как правило осуществляются через кассу предприятия и в учёте их называют кассовыми операциями. По кассовым операциям ведется первичная,учетная документация , типовые формы которой утверждает департамент статистики по согласованию с министерством финансов и нац. Банком РМ.

Поступления денег в кассу оформляются приходными кассовыми ордерами.

Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером.

Расходные и приходные кассовые ордера регистрируются в журнале и каждому из них присваивается соответствующий порядковый номер. Журналы регистрации заводятся на год с 1 января по 31 декабря. Все записи по поступлению и выдачи денег из кассы ежедневно отражаются в Кассовой книге. Кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована , опечатана и подписана руководителем предприятия и главным бухгалтером, таким образом листы из этой книги не вырываются , а на листах где допущена ошибка в записях через весь лист пишется «анулированна» , лист сворачивается, но не вырывается. Ежедневно к концу рабочего дня выводится в кассовой книге остаток денег по кассе . Ещё одним документом считается авансовый отчет, этот документ заполняется лицом, получившим из кассы деньги в под отчет.( на командировку , на хозяйственные нужды , на оплату услуг юридических , рекламных) К авансовому отчету , под отчетное лицо обязательно прикладывает документы , подтверждающие на какие цели были истрачены взятые деньги(чек, корешек квитанций ) Бухгалтер проверяет правильность оформления документов и подписывает авансовый отчет. Все указанные расходы в этом документе утверждаются руководителем предприятия, после чего эти деньги списываются с подотчетного лица. Следует знать , что касса-это особое помещение, которое должно быть специально оборудовано (металлическими шкафами-сейфами и охранными устройствами). Ежедневно уходя с работы кассир должен опломбировать кассу и перед открытием кассы на следующий день, первоначально проверить не нарушена ли пломбировка. В учете ,движение денег по кассе(поступление денег и их выдача) в учете отражаются бухгалтерскими проводками. Основные из них:

1.Поступление денег в кассу.

Для учета наличных денежных средств в плане счетов имеется 241 счет(касса). Это активный счет,следовательно поступление денег в кассу ( увеличение) отражают по дебету счета, а выдача денег из кассы по кредиту. Сальдо этого счета всегда дебетовое.

Хозяйственные операции:

1.Поступили деньги в кассу с текущего банковского счета, поступление означает увеличение(счет активный) . Дебет 241 , Кредит 242

2.Поступили деньги от продажи товаров ,через магазин(выручка) , Дебет 241 , Кредит 611.

3.Поступили деньги в виде погашения дебетовской задолжности покупателя ( клиента). Дебет 241 , Кредит 221

4.Получен займ , Дебет 241, Кредит 513

II.Выдача денег из кассы

1. Поместили выручку в банк Дебет 242 Кредит 241

2. Выдана з/п Дебет 531 Кредит 241

3. Выданы деньги в под отчет Дебет 227/2(субсчет 2) Кредит 241

4. Возврат займа Дебет 513 Кредит 241

Третий вопрос:

Одной из задач бухгалтерского учета является контроль за сохранностью денежных средств , действенным методом в этом является метод инвентаризации. Инвентаризация кассы может проводится либо в плановом порядке , либо неожиданно. Для проведения инвентаризации приказом руководителя назначается инвентаризационная комиссия , в состав которой входят незаинтересованные лица , назначается председатель комиссии, касса закрывается и ведется подсчет наличных денег с последующей сверкой этой суммы с данными кассовой книги. По результатам инвентаризации состовляется акт, который подписывается всеми членами комиссии , в случае обнаружения недостачи денег или излишка денег , выявляют причину и виновное в этом лицо( как правило кассир). Излишки приходуются в кассу и признаются деньгами предприятия ,а недостачу материально ответственное лицо обязано погасить ,

Большую часть денежных расчетов предприятия осуществляют безналичным путем( через банковские операции) , для этого предприятия открывают в банках свои денежные счета, на которых и хранятся их средства. Для осуществления безналичных расчетов с клиентами бухгалтер обязан представить в банк платежное поручение, этот документ является как бы поручением банку снять со своего счета n-ую сумму денег ( указанную в этом документе) и перечислить её клиенту(указанному в этом же документе). Платежное поручение оформляется в трех экземплярах . На первом экземпляре проставляется круглая печать предприятия и две подписи(главного бухгалтера и руководителя предприятия) . Один экземпляр остается в банке , один переводится клиенту и один возвращается нам. Наш экземпляр выдается вместе с выпиской банка. Эти документы бухгалтер использует для отражения в учёте безналичных расчетов. В плане счетов для этих целей предназначен счет 242( текущий счет) это левый счёт , если предприятие ведёт безналичные расчеты в иностранной валюте , то для этого используется счет 243.

ПОРЯДОК УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ДЕБЕТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

Вопросы:

1.Понятие «дебеторская задолжность», ее классификация и задачи учета.

2.Документальное оформление и учет дебеторской задолжности по торговым счетам.

3.Обязательства предприятия , их классификация.

4.Учет обязательств по торговым счетам.

5.Учет обязатеьств персоналу по оплате труда.

Ответы:

1.В процессе осуществления своей деятельности предприятия обязательно вступает в экономические отношения с юридическими и физическими лицами. В результате у предприятия возникает дебеторская задолжность и обязательства (кредиторская задолжность) . Дебеторская задолжность означает- задолжность предприятию со стороны физических и юридических лиц. Дебеторская задолжность возникает при расчетах с отсрочкой платежа . В учете дебеторскую задолжность приянято классифицировать по двум признакам:

1.По экономическому содержанию.

2.По срокам возникновения и погашения этой задолжности.

По первому признаку выделяют:

1.Дебеторская задолжность по торговым счетам.

2.Дебеторскую задолжность персонала.

3.Дебеторскую задолжность бюджета.

4.Прочую дебеторскую задолжность.

По второму признаку выделяют 1.краткосрочную и 2.долгосрочную дебеторскую задолжность.

Дебеторская задолжность по торговым счетам возникает при торговых сделках , если клиент не в состояние оплатить поставку.

Дебеторская задолжность персонала возникает в связи с подотчетными сумами , которые выдаются работникам на командировку , на приобретение каких-то материальных ценностей для предприятия ( хоз.инвентарь, канц.товары) , а так же при возмещении материально ответственными лицами ущерба нанесенного предприятию. (недостачи мат. Ценностей на складах , брак в работе , порча материальных ценностей)

Дебеторская задожность бюджета возникает в связи с переплатой в бюджет по налогам.

Прочая дебеторская задолжность-вся остальная дебеторская задолжность , которая возникает в процессе работы предприятия.

По скольку дебеторская задолжность представляет собой нечто иное , как денежные средства ,которые подлежат возмещению предприятию, то задачами ее учета является:

1.законность и полнота отражения в учете дебеторской задолжности.

2.Контроль за соблюдением сроков погашения дебеторской задолжности .

3.Правильное ее документальное оформление в учете.

Краткосрочная дебеторская задолжность – задолжность , которая должна быть погашена в срок не более 12 месяцев. Дебеторская задолжность со сроком погашения более 1 года( 12 мес.) считается долгосрочной