Льготное налогообложение

Основные виды экономического стимулирования предусмотрены Законом РФ "Об охране окружающей природной среды". К ним относятся льготное налогообложение и кредитование предприятий, установление повышенных норм амортизации основных производственных природоохранных фондов, применение поощрительных цен и надбавок на экологически чистую продукцию.

Система налоговых льгот должна включать:

- уменьшение налогооблагаемой прибыли при осуществлении природоохранных мероприятий;

- налоговые льготы для предприятий, выпускающих природоохранное оборудование, материалы и реагенты, приборы и оборудование для экологического мониторинга, а также оказывающих производственные услуги экологического характера (эксплуатация городских водоочистных сооружений, сбор, утилизация и захоронение бытовых отходов, строительство, реконструкция природоохранных объектов и т.п.).

Льготное по экологическим соображениям налогообложение может предусматривать:

- уменьшение суммы дохода, облагаемого налогом;

- прямое сокращение налогов (с использованием коэффициентов, дифференцированных по системе льготного налогообложения);

- исключение отдельных видов расходов из валового дохода;

- соответствующее использование подсистемы налогового кредита.

Указанные льготы могут относиться к ставкам налогообложения с доходов предприятий, к налогу с оборота, к косвенному налогообложению на отдельные виды товаров и услуг, к налогам на имущество и плате за природные ресурсы как виду налогообложения и др.

Льготное налогообложение должно применяться и к территориям с высокой экологической напряженностью. В зонах экологического бедствия вся прибыль предприятий должна оставаться на данной территории (без отчисления в областной, краевой, республиканский и федеральный бюджеты).

В законе «Об ООС» сказано, что предпринимательская деятельность, осуществляемая в целях охраны окружающей среды, поддерживается государством с помощью налоговых и иных льгот.

В качестве примера льготного налогообложения можно привести норму Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», в соответствии с которой размер налога на прибыль уменьшается на сумму в размере 30% от капитальных вложений на природоохранные мероприятия.

Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, согласно ст. 6 Инструкции Государственной налоговой службы № 11 по применению Закона «О плате за землю», вообще освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков. Отметим, что при использовании земли не по назначению, т.е. не для сельскохозяйственного производства, эта льгота не предоставляется.

Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц. Прибыль предприятий, находящихся в регионах, пострадавших от радиоактивного загрязнения в результате этой или других аварий; прибыль, полученная в результате работ по ликвидации последствий радиационных катастроф (доля подобных работ – не менее 50%) не подлежит налогообложению.

Считается наиболее эффективным видом экономического стимулирования природопользования.