- •Московский финансово–юридический университет мфюа
- •Вопросы для подготовки к зачету
- •Содержание, цели и задачи налогового контроля.
- •Организация налогового контроля: содержание, элементы, принципы.
- •Субъекты налогового контроля и правовое регулирование их деятельности.
- •Задачи и полномочия фнс по осуществлению налогового контроля.
- •Основные задачи Федеральной налоговой службы:
- •Основные задачи фнс. Основные задачи Федеральной налоговой службы:
- •Территориальная структура налоговых органов.
- •Порядок государственной регистрации юридических лиц.
- •Состав налоговых органов, их права по осуществлению контрольных функций.
- •Виды и формы налогового контроля.
- •Методы налогового контроля и их характеристика.
- •Виды осуществления налогового контроля и их характеристика.
- •Формы осуществления налогового контроля и их характеристика.
- •Методы налогового контроля, их состав и характеристика.
- •Цели, задачи внк, его основные элементы.
- •Сущность и критерии налогового планирования.
- •Сущность налогового планирования
- •22,23,24,25,26,27,28 Камеральная проверка
- •29,30,31,32. Выездная налоговая проверка
- •33 Порядок и сроки составления разногласий налогоплательщиком.
- •34 Порядок, сроки рассмотрения материалов налоговых проверок и принятия решения по ним.
- •35 Документальное оформление решения, порядок и сроки его вручения налогоплательщику.
- •36 Применение мер административной ответственности за нарушение налогового законодательства.
- •37 Порядок обжалования налогоплательщиком действий налогового органа.
- •38 Организация бухгалтерского и налогового учета
- •39 Основные различия бухгалтерского и налогового учета
- •40 Формирование налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете
- •41.Формирование налоговой базы в налоговом учете
- •42 Регистры бухгалтерского и налогового учета
- •43 Порядок отражение разниц, возникающих в бухгалтерском и налоговом учете.
- •Корреспонденции счетов при покупке валюты
Формы осуществления налогового контроля и их характеристика.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством (ст.82 НК РФ)
налоговых проверок (камеральных и выездных),
получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора,
проверки данных учета и отчетности,
осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли),
а также в других формах, предусмотренных НК РФ.
В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт и проведена экспертиза (см. ст.95 НК РФ) или специалист (см. ст.96 НК РФ), а также переводчик (см. ст.97 НК РФ).
В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол (см. ст.90 НК РФ). Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством РФ и несет ответственность за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний.
В случаях, предусмотренных НК РФ, при проведении действий по осуществлению налогового контроля составляются протоколы (см. ст.99 НК РФ).
Методы налогового контроля, их состав и характеристика.
Формальная, логическая и арифметическая проверка документов:
· Формальная проверка документов подразумевает выявление дефектов в оформлении документов, установления правильности заполнения реквизитов и наличия неоговоренных исправлений, дописок текста и цифр, уточнения подлинности подписей должностных лиц и т.д. Так определяется наличие доброкачественных и недоброкачественных документов;
· Логическая проверка документов позволяет определить объективную возможность и целенаправленность в расходовании денежных средств и материальных ресурсов, реальность взаимосвязей между отдельными хозяйственными операциями. Таким образом возможно выявить сокрытия хищений, приписок выполненного объема работ и другие злоупотребления.
· Арифметическая проверка документов предусматривает проверку правильности выполнения налогоплательщиком отдельных действий и подведение итогов по отдельным документам, при этом происходит повторении тех же арифметических действий, которые были применены при исчислении цифровых данных лицами, составившими тот или иной документ.
Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках. «Данный метод был введен в Налоговый Кодекс Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заменив понятия встречная проверка, , однако «это вовсе не избавило налогоплательщиков от обязанности предоставлять инспекторам информацию о своих контрагентах». Алексей Крайнев// БухОнлайн.ру, июль 2009
1. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках может осуществляться только во время проведения либо выездной, либо камеральной налоговой проверки.
2. «Требовать документы инспектор может только в письменной форме. Направлять налогоплательщику запрос вправе только «своя» налоговая, если такой документ пришел напрямую из налоговой контрагента, то его тоже можно не исполнять» Алексей Крайнев// БухОнлайн.ру, июль 2009.
3. Запрос инспектора должен быть обязательно мотивирован. Закон разрешает налоговикам требовать документы и вне рамок проверки, если имеется «обоснованная необходимость в получении информации». В таком случае в требовании должны быть приведены конкретные обстоятельства, послужившие основанием для направления требования.
4. При запросе должны четко указываться документы (информацию), которые хочет получить инспекция: наименование или реквизиты требуемых документов, либо данные, позволяющие определить сделку, по которой необходимы документы ФАС Волго-Вятского округа от 05.05.09 по делу № А29-7381/2008.
Допрос свидетеля осуществляет сотрудник налогового органа по месту его пребывания с обязательным занесением в протокол Постановления ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2009 по делу N А42-5547/2008. Свидетелем может считаться любое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля, однако, физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством РФ: гражданин право не давать свидетельских показаний в отношении себя, своего супруга и близких родственников. Не подлежат опросу лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля, лица, обладающие информацией, полученной в ходе исполнения ими своих профессиональных обязанностей, если подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц и др.
Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) возможен только в рамках выездной налоговой проверки (п. 1 ст. 92 НК РФ) или, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29 мая 2008 г. N Ф04-1880/2008(2272-А27-29)..
Назначение экспертизы регламентируется ст. 95 НК РФ. Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.
При назначении экспертизы выносится постановление, при этом проверяемое лицо имеет право: заявить отвод эксперту, просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц, представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта, присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту, знакомиться с заключением эксперта.