Результаты факторной раскладки маржинальной прибыли методом абсолютных разниц

Наименование показателя	Сумма
Изменения маржинальной прибыли, в том числе за счет:	3 211 941
- изменения объемов работ по заказам	664 878
- изменения ресурсоотдачи с человеко-часа работ	1 957 087
- изменения сложности работ и структуры затрат ресурсов по выполняемым заказам	945 786
- изменения тарифов сдельной заработной платы	- 355 810
- изменения условно постоянных управленческих расходов	- 809 797

Также можно провести факторный анализ прироста прибыли на изолированное влияние факторов и неразложимого остатка, количественно оценив при этом влияние следующих факторов:

- объем работ, выраженный в человеко-часах:

,

(35581-1830)(145,3552-125,6557) = 664 878 руб.

- стоимость работ в расчете на один человеко-час, которая может интерпретироваться как отдача от затрат труда или производительность труда:

, (2.11)

1830(200,3589-145,3552) = 100 657 руб.

- сложность работ и структура затрат ресурсов по выполняемым заказам:

, (2.12)

1830(99,0745-125,6557) = 48 644 руб.

- средних сдельных тарифов оплаты труда и других переменных затрат:

, (2.13)

1830(109,0745-99,0745) = 18 300 руб.

- объем работ и ресурсоотдача с человеко-часа работ по портфелю заказов совместное влияние):

(2.14)

(35581-1830) (200,3589-145,3552) = 1 856 430 руб.

- объем работ и структура затрат по заказам, сложность работ (совместное влияние):

(2.15)

(35581-1830)(99,0745-125,6557) = 897 142 руб.

- объем работ и тарифы сдельной з/п (совместное влияние):

(2.16)

(35581-1830)(109,0745-99,0745) = 337 510 руб.

- условно-постоянные затрат:

1 194 797 - 385 000 = 809 797 руб.

Проведем проверку данных расчетов:

(2.17)

211 941 = 664 878+100 657+ 48 644 -8 300+ 1 856 430+ 897 142 -337 510

3 211 941 = 3 211 941 верно

Расчетные данные изменения маржинальной прибыли за счет различных факторов представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4.

Результаты факторной раскладки прироста прибыли на изолированное влияние факторов и неразложимого остатка

Наименование показателя	Сумма
Изменения маржинальной прибыли, в том числе за счет:	3 211 941
- изменения объемов работ по заказам	664 878
- изменения ресурсоотдачи с человеко-часа работ	100 657
- изменения сложности работ и структуры затрат ресурсов по выполняемым заказам	48 644
- изменения тарифов сдельной заработной платы	-18 300
- изменение за счет совместного влияния изменения объемов работ и ресурсоотдачи с человеко-часа работ по портфелю заказов	1 856 430
- изменение за счет совместного влияния изменения объемов работ и структуры затрат по заказам, сложности работ	897 142
- изменение за счет совместного влияния изменения объемов работ и тарифов сдельной з/п	-337 510
- изменения условно постоянных управленческих расходов	-809 797

До настоящего момента при рассмотрении методик факторного анализа прибыли неявно предполагалось, что ключевым фактором, ограничивающим ее максимизацию, является спрос на продукцию. В таких хозяйственных ситуациях компания располагает объемом материальных и трудовых ресурсов достаточным для производства продуктов, работ, услуг в объемах, полностью удовлетворяющих существующий (или ожидаемый) спрос на рынке. В этих ситуациях при условии неизменности постоянных затрат компании целесообразно выполнять и продвигать на рынок все заказы, по которым она получает маржинальную прибыль, если общая величина последней покрывает постоянные затраты и обеспечивает нормальную для данной области деятельности рентабельность активов. Таким образом, в этих ситуациях основным анализируемым показателем является маржинальная прибыль в расчете на единицу измерения объемов продаж продукции, работ, услуг. Анализ влияния этого показателя на общую массу маржинальной прибыли в этих ситуациях может проводиться в соответствии с ранее рассмотренными моделями.

Из всего вышесказанного следует, что в действительности способность хозяйственной системы генерировать прибыль ограничивается одним или очень незначительным количеством экстенсивных факторов. По мере развития компании ограничения могут меняться. В одних периодах это может быть рыночный спрос, в других – время работы технологического оборудования определенного вида и т.п. ресурсные ограничения. Поэтому в каждом конкретном случае важно правильно определить ограничивающий фактор и обеспечить максимально эффективное его использование, поскольку эффективность использования остальных ресурсов будет зависеть именно от этого.

В свете вышесказанного управление организацией необходимо рассматривать как процесс непрерывного улучшения использования и изменения ограничений.