- •Содержание
- •1. Теоретические основы анализа и учета финансовых результатов в коммерческих организациях
- •2. Методика анализа финансовых результатов в строительных организациях, на примере ооо «Строймонтаж-Плюс»
- •3. Методика учета финансовых результатов
- •Введение
- •1. Теоретические основы анализа и учета финансовых результатов в коммерческих организациях
- •1.1. Экономическое содержание, состав и основные учетно-аналитические концепции формирования финансовых результатов
- •Система показателей финансовых результатов, основанная на методе калькулирования себестоимости «директ-костинг»
- •1.2. Позаказная и попроцессная системы учеты затрат и финансовых результатов
- •2. Методика анализа финансовых результатов в строительных организациях, на примере ооо «Строймонтаж-Плюс»
- •2.1. Особенности деятельности предприятия ооо «Строймонтаж-Плюс»
- •2.2. Методика факторного анализа прибыли от продаж в строительных организациях
- •Расшифровка плановых и фактических переменных затрат по заказам
- •Расшифровка начислений заработной платы рабочих в разрезе их квалификации по заказам
- •Результаты факторной раскладки маржинальной прибыли методом абсолютных разниц
- •Результаты факторной раскладки прироста прибыли на изолированное влияние факторов и неразложимого остатка
- •2.3. Методики анализа безубыточности и запасы финансовой устойчивости
- •Основные параметры генерации прибыли от основной деятельности в 2011-2010 гг.
- •Результаты прироста зфу на влияние факторов методом цепных подстановок
- •Результаты прироста зфу на изолированное влияние факторов и неразложимый остаток
- •3. Методика учета финансовых результатов
- •3.1.Система счетов финансовых результатов в строительных организациях
- •3.2. Раскрытие информации о финансовых результатах в финансовой отчетности
- •Отчет о прибылях и убытках (абзорпшен-костинг)
- •Отчет о прибылях и убытках (директ-костинг)
- •Заключение
- •Список использованной литературы
Расшифровка плановых и фактических переменных затрат по заказам
№ заказа |
Общая сумма переменных затрат |
Отклонение |
|
План |
Факт |
||
Заказ 1 |
375 000 |
303 900 |
71 100 |
Заказ 2 |
393 000 |
298 400 |
94 600 |
Заказ 3 |
382 000 |
308 000 |
74 000 |
Заказ 4 |
284 000 |
234 000 |
50 000 |
Заказ 5 |
312 000 |
250 400 |
61 600 |
Заказ 6 |
460 000 |
397 500 |
62 500 |
Заказ 7 |
299 000 |
230 250 |
68 750 |
Заказ 8 |
250 000 |
217 360 |
32 640 |
Заказ 9 |
266 000 |
213 040 |
52 960 |
Заказ 10 |
285 000 |
255 700 |
29 300 |
Заказ 11 |
234 000 |
219 200 |
14 800 |
Заказ 12 |
175 000 |
142 800 |
32 200 |
Заказ 13 |
208 000 |
180 390 |
27 610 |
Заказ 14 |
187 000 |
147 080 |
39 920 |
Заказ 15 |
186 000 |
161 200 |
24 800 |
Заказ 16 |
97 000 |
75 650 |
21 350 |
Заказ 17 |
98 000 |
81 650 |
16 350 |
Заказ 18 |
100 000 |
81 700 |
18 300 |
Заказ 19 |
71 000 |
56 760 |
14 240 |
Заказ 20 |
58 000 |
26 000 |
32 000 |
Итого |
4 720 000 |
3 880 980 |
839 020 |
В 2011 году было всего 20 заказов, поэтому нам удалось проанализировать деятельность всего финансового года, а не какой то его части, поэтому данные стоимости заказов (выручка) и размера прямых затрат будут соответствовать значениям формы 2 (Приложение 1). Из таблицы 2.1. видно, что по всем заказам размер фактических затрат меньше планируемых по смете, за отчетный год отклонение от планируемых значений составляет 839 020 руб. (4 720 000 – 3 880 980). Эта экономия на общих переменных затратах за отчетный год обусловлена тем, что 2009-2010 гг. были «кризисными» для данного предприятия, практически не было заказов, весь основной производственный состав был сокращен или отправлен в отпуск за свой счет. При наличии заказа на тот или иной вид ремонтных работ, набирались рабочие по договорам подряда, которые были готовы работать в условиях безработицы за меньшие деньги.
Рассмотрим величину переменных затрат, влияющих на маржинальную прибыль в разрезе квалификаций производственного персонала, задействованного непосредственно в выполнении каждого заказа (табл.2.2.).
Таблица 2.2.