46. Порядок проведения камеральных налоговых проверок

Порядок устанавливает статья 88.

1. Камеральная налоговая проверка (далее КНП или просто проверка) проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

2. КНП проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

3. Если были выявлены ошибки в налоговой декларации об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления

4. Если после рассмотрения предоставленных пояснений, налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения, должностные лица налогового органа обязаны составить "акт" проверки в порядке, предусмотренном "статьей 100" настоящего Кодекса.

5. Налоговые органы вправе истребовать у организаций, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

6. Все остальные документы, не указанные в кодексе, они востребовать не могут

7. Если в декларации заявлено право на возмещение налога НДС, налоговый орган может потребовать документы подтверждающие это.

8. Если проверка проводится по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщика иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов.

9. Если до окончания проверки была подана уточнённая налоговая декларация (расчёт), проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая проверка по новой декларации. Прекращение означает, что они перестают проверять ранее поданную налоговую декларацию (расчет).

10. Вся эта байда распространяется также на плательщиков сборов и налоговых агентов

11. КНП проверка по консолидированной группе налогоплательщиков проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных ответственным участником этой группы, а также других документов о деятельности этой группы.

12. При проверке по консолидированной группе налогоплательщиков налоговый орган вправе истребовать копии документов, которые должны представляться с налоговой декларацией по налогу на прибыль, в том числе относящиеся к деятельности иных участников проверяемой группы.

47. Порядок проведения выездных налоговых проверок

Порядок устанавливается статьёй 89.

1. Выездная налоговая проверка (далее ВНП или просто проверка) проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа.В случае если налогоплательщик не может предоставить помещение, проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

2. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица. 

Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:

 

• полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика;

• предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;

• периоды, за которые проводится проверка;

• должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

• Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

3. ВНП в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Проверка может быть за период, который не превышает 3 года

4. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.\

5. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

6. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

7. Налоговой орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика. Если проверяет филиал то он не может проводить две и более проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Проводить проверку филиала или представительства в течение года не может более 2х раз. При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств налогоплательщика срок проверки не может превышать один месяц.

8. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

9. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:

1. истребования документов (информации)

2. получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации;

3. проведения экспертиз;

4. перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.

Приостановление проведения проверки допускается не более одного раза по каждому лицу. Срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев.  

10. Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.

При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки.

Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:

 

1. вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;

2. налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

11. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

12. Налогоплательщик должен предоставить документы налоговым органам, связанными с исчислением и уплатой налогов. Ознакомление с подлинниками документов – только на территории налогоплательщика

13. При необходимости могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр различных складов помещений и тп

14. В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.\

Консолидированная группа налогоплательщиков

1. Выездная налоговая проверка консолидированной группы налогоплательщиков проводится в отношении налога на прибыль организаций на территории (в помещении) ответственного участника этой группы и на территориях (в помещениях) иных участников этой группы на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

Решение о проведении проверки выносит налоговый орган, осуществивший постановку на учет ответственного участника этой группы.

В решении о проведении ВНП указываются:

• полное и сокращенное наименования участников консолидированной группы налогоплательщиков;

• налоговые периоды, за которые проводится проверка;

• должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки. 

2. Предметом выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков является правильность исчисления и своевременность уплаты налога на прибыль организаций по этой группе.

Выездная налоговая проверка консолидированной группы налогоплательщиков не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок увеличивается на число месяцев, равное числу участников консолидированной группы налогоплательщиков, но не более чем до одного года.