Вопросы к экзамену по буб. 2 курс

1. Дайте понятие бухгалтерского учета в банках. Назовите особенности бухгалтерского учета в банках. Охарактеризуйте каждую особенность бухгалтерского учета.

Основой проведения банковских операций является бух. учет. Организация бух. учета и отчетности банках разработана в соответствии с законом РБ «О бух. учете и отчетности», банковским кодексом РБ и определяет порядок ведения бух. учета, документального оформления операций, документооборота и бух. отчетности. БУБ регламентируется инструкцией «О порядке организации бух. учета и отчетности в НБ и банках РБ» от 26.06.2007 №198 и основан на плане счетов БУБа, разработанном с учетом международных стандартов и сложившейся банковской специфике РБ. Бух. учет - это система сплошного и непрерывного документального отражения информации о состоянии и движении имущества и обязательств организации методом ее двойной записи в денежном выражении на счетах бух. учета в соответствии с законодательством РБ. Базой учета в банках являются различные операции. Операция банка – действие или событие, вследствие которого происходят изменения в А, обязательствах и собственном капитале банка и которое отражается по балансовым или внебалансовым счетам банка. Операции, выполняемые банками, связаны с обслуживанием юр. и физ. лиц, привлечением ДС во вклады (депозиты), размещением привлеченных ДС и формированием собственного капитала банка и осуществлением хозяйственной деятельности. Особенности БУБ: 1. Оперативность. Банком при выполнении им функций, связанных с обслуживанием клиентов, необходимы ежедневные данных о наличии средств на счетах клиентов. Это определяет оперативность банковского учета, быстроту реагирования на процессы, происходящие в экономике. 2. Особая доказательная сила данных банковского учета.

2. Дайте понятие ответственного исполнителя. Перечислите общие подходы к организации бухгалтерского учета в банках. Назовите основные задачи бухгалтерского учета.

ОИ - работник банка, уполномоченный оформлять, подписывать и отражать в бухгалтерском учете первичные учетные документы по определенным операциям банка. Организация БУБ строится на общих подходах: 1. Ведение бухгалтерского учета с момента создания до ликвидации; 2. Государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности; 3. Строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерскому чете каждый совершаемой проводки; 4. Учет активов, обязательств и операций в белорусских рублях; 5. Систематизация, группировка полученной информации для составления отчетности; 6. Обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с синтетическим для формирования полной информации, своевременного предупреждения негативных явлений, контроля за показателями деятельности банка и ее результатами; 7. Публикация отчетности; 8. Независимая проверка аудиторскими организациями; Соблюдение этих подходов в бухгалтерском учете обеспечивает выполнение следующих задач: 1. Своевременное и точное отражение в учете поступающих документов; 2. Оперативное и качественное расчетное обслуживание клиентов; 3. Формирование полной и достоверной информации об операциях банка; 4. Предупреждение возникновения ошибок, негативных явлений, незаконных действий. 5. Облегчение наведения справок и последующей проверки законности и правильности совершаемых банком операций. Рациональная организация и четкая постановка учетной работы банка имеет важное значение для выполнения уставной деятельности банка. От постановки учета в банке зависит своевременное и правильное отражение в учете процессов хозяйственной деятельности обслуживаемых клиентов. Ошибки в банковском учете могут отразиться на деятельности клиентов.

3. Дайте понятие о роли главного бухгалтера в организации бухгалтерского учета в банке. Назовите права и обязанности главного бухгалтера. Охарактеризуйте ответственность, которая возложена на главного бухгалтера банка.

Главный бухгалтер осуществляет общее руководство бухгалтерским учетом. Функции главного бухгалтера: 1. Составление учетной политики банка; 2. Методическое руководство по вопросам организации и ведения бух. учета; 3. Осуществление контроля за правильностью формирования дел и обеспечение сохранности бух. документов в установленном порядке. 4. Осуществление контроля, сопоставимости данных аналитического и синтетического учета; 5. Осуществление контроля за сроками проведения и документального оформления результатов инвентаризации; 6. Обеспечение организации работы по составлению отчетности. Права главного бухгалтера: 1. Подписание и визирование документов; 2. Не принимать к исполнению документы, противоречащие законодательству; 3. Требовать от руководства банка оказания содействия в осуществлении своих функций; 4. Предоставлять руководству предложения о привлечении к ответственности лиц, допустивших несвоевременное и некачественное составление документов, что привело к недостоверному отражению данных в бух. учете. Главный бухгалтер несет ответственность за: 1. Неисполнение или некачественное исполнение возложенных на него задач и функций; 2. Необеспечение трудовой и исполнительской дисциплины своих подчиненных, сокрытие фактов нарушения ими трудовой и исполнительской дисциплины; 3. Необеспечение сохранности коммерческой и банковской тайны.

4. Дайте понятие «операционного дня». Назовите основные составляющие операционного дня. Охарактеризуйте порядок отражения в бухгалтерском учете операций по расчетным документам, поступившим в течение банковского дня.

Опер. день – деятельность банка в течение рабочего дня, которая связана с приемом, оформлением, контролем первичных учетных документов, отражением их в бух. учете и формированием ежедневного баланса. При этом часть операционного дня, в течение которого происходит обслуживание клиентов, получила название «банковский день». Время начала и окончания банковского дня устанавливается приказом руководителя банка с учетом работы платежных систем и доводится до сведения клиентов. Основными составляющими организации операционного дня в банке являются: - обеспечение единого подхода к срокам отражения операций, совершенных в течение операционного дня; - распределение обязанностей и полномочий между ответственными исполнителями по приему, контролю первичных учетных документов при осуществлении операций и отражению их в бухгалтерском учете, формированию отчетности; - соблюдение установленного банком документооборота, а также соблюдение учетной политики банка с целью снижения операционного риска; - прием, контроль первичных учетных документов и отражение их в бухгалтерском учете.

5. Назовите порядок организации рабочего дня в банке. Перечислите этапы работы ответственного исполнителя в течение банковского дня. Охарактеризуйте действия ответственного исполнителя по окончании банковского дня.

Рабочий день каждого ответственного исполнителя начинается с проверки записей в лицевых счетах и оформления выписок из них. Проверка записей в лицевых счетах производится на основании расчетно-кассовых документов. ОИ обязаны проверить полноту поступлений приложений к выписке и соответствия зачисленных и списанных сумм. Выписки для выдачи клиентам заверяются штампом банка вместе с приложениями. Поступившие в банк документы проверяются ОИ на возможность списания средств со счета исходя из остатка средств, с точки зрения законности, а также наличия и правильности заполнения реквизитов. ОИ проверяют на ПП и чеках наличие подписей и оттиска печати клиента в соответствии с образцами. ОИ ведут картотеки документов, ожидающих акцепта для оплаты документов, неоплаченных в срок. По окончании банковского дня ОИ оформляют и подготавливают к оплате документы, поступившие после завершения банковского дня, оформляют и приходуют документы, поступившие в течение банковского дня в картотеки, производят проверку и оформление поступивших в течение банковского дня приложения к выпискам.

6. Назовите классы плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь. Дайте краткую характеристику группы счетов первого, второго, третьего и четвертого порядка. Поясните отличительные признаки внебалансовых счетов от балансовых счетов.

План счетов состоит из 10 классов: класс 1 «Денежные средства, драгоценные металлы и меж­банковские операции»; класс 2 «Кредиты и иные активные операции с клиентами»; класс 3 «Счета по операциям клиентов»; класс 4 «Ценные бумаги»; класс 5 «Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее имущество»; класс 6 «Прочие активы и прочие пассивы». класс 7 «Собственный капитал банка»; класс 8 «Доходы банка»; класс 9 «Расходы банка»; класс 99 «Внебалансовые счета». Балансовые счета подразделяются на группы счетов: счета I порядка (классы) – указываются на принадлежность к определенному классу плана счетов; счета II порядка (двузнач.) – укрупненные группы счетов, объединенные по экономическим признакам, видам и особенностям учитываемых операций; счета III порядка – дальнейшая детализация по частным признакам; счета IV порядка - это балансовые счета, на основе которых происходит нумерация лицевых счетов ана­литического учета. Внебалансовые счета подразделяются на груп­пы счетов: счета II порядка (класс 99); счета III порядка (трехзнач.) – группировка по видам обязательств и требований, ценностей и документов.; счета IV порядка – дальнейшая детализация.; счета V порядка – детальный учет по видам гарантий.. На внебалан­совых счетах не ведётся двойная запись, и они предназначены для учета: обязательств и требований банка, не отраженных по балансовым счетам, поскольку риски по ним еще не реализовались, а также количественного учета ценностей и документов, находящихся в собственности банка или на хранении.

6. Дайте понятие о классификации счетов банка по типам контрагентов. Перечислите все типы контрагентов. Охарактеризуйте каждый тип контрагентов.

Балансовые счета классифицируются по типам контрагентов: 1.Банки (коммерческие, НБ РБ, центральные банки, иностранные, реконструкции и развития, нерезиденты, международный валютный фонд); 2. НКФО (фондовые и валютные биржи, инвестиционные фонды, страховые организации, лизинговые компании и т.д.); 3. Коммерческие организации (ОАО, ЗАО, ОДО и т.д.); 4. ИП; 5. Физ. лица (резиденты и нерезиденты); 6. Неком. организации (религиозные организации, товарищества); 7. Органы гос. управления.

8. Дайте понятие активного и пассивного счета в плане счетов бухгалтерского учета в банках РБ. Охарактеризуйте содержание каждого класса Плана счетов.

Активный счёт – сальдо в дебете, по дт зачисление, по Кт списание. Пассивный всё наоборот. Класс 1 содержит А и П балан­совые счета. На А счетах: • наличные ДС в операционных кассах бан­ков, обменных пунктах, банкоматах; • драгоценные металлы. На П счетах: • привлеченные драгоценные металлы. Класс 2 предназначен для учета кредитов, предоставленных банком своим клиентам (за исключением других банков). К кредит­ным операциям относятся операции по краткосрочному и долгосрочному кредитованию, операции по договорам фак­торинга, лизинга, исполненные обязательства в отношении своих клиентов. Активные. Класс 3 объединяет все П балансовые счета клиентов банка Класс 4 предназначен в основном для учета приобретенных банком ЦБ. Класс 5 объединяет А счета, ко­торые классифицируются, прежде всего, в две группы: • долгосрочные финансовые вложения; • ОС и прочее имущество. Класс 6 включает А, П и А-П счета для учета межфилиальных операций, сумм до выяснения, и т.д. На межфилиальных счетах отражаются все взаимоотноше­ния головного банка со своими филиалами. Класс 7 объединяет П счета для учета УФ, фондов банка (резервного, фонда развития и т.д.), нераспределенной прибыли (убытка). Пассивные. Классе 8 объединяет П счета для учета доходов банка по их видам: процентных, комиссионных, операционных и непредвиденных. Класс 9 содержит А счета для уче­та расходов банка по их видам: процентных, комиссион­ных, операционных, непредвиденных доходов и налога на прибыль (доходы). Класс 99 «Внебалансовые счета», в ко­тором учитываются все обязательства и требования банка; портфель ценных бумаг банка; различные ценнос­ти и документы, такие, как бланки строгой отчетности, бланки ценных бумаг и др.

9. Перечислите основные международные принципы бухгалтерского учета. Дайте краткую характеристику таких принципов как осмотрительность, непрерывность деятельности , постоянство правил бухгалтерского учета. Раскройте сущность принципа начисления и преемственности входящего баланса.

1: непрерывность деятельности - Предполагается, что банк будет осуществлять свою деятельность в обозримом будущем, т.е. нет намерений сокращения этой деятельности или ликви­дации банка; 2: постоянство правил бух. учета - Банк должен руководствоваться принятой методи­кой бух. учета; 3: осмотрительность, осторожность - А и П, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете с достаточной степенью осторожности; 4: принцип начисления - В учете должны отражаться доходы и расходы банка, относящиеся исключительно к отчетному пе­риоду, независимо от времени поступления доходов или упла­ты средств, связанных с расходами; 5: преемственность входящего баланса - Остатки на балан­совых и внебалансовых счетах на начало отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.; 6: принцип достоверности - формирова­ние информации в соответствии с требова­ниями законодательства; 7: раздельное отражение А и П - все статьи А и П должны быть оценены отдельно и отражены в разверну­том виде (их остатки не должны сальдироваться); 8: принцип приоритета содержания над формой - операции должны отражаться в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой; 9: единица измерения - А и П должны учиты­ваться по их первоначальной стоимости на момент их признания в бух балансе; 10: существенность информации - информация считается существенной, если ее непредставление может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе финансовой отчетности; 11: сопоставимость – сравнение информации текущего периода с отчетным или с другими банками.

9. Дайте определение первичного учетного документа. Перечислите виды первичных расчетных документов. Дайте характеристику каждому виду документов.

Все операции отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов, которые содержат всю необходимую информацию о характере совершаемой операции.

Первичные учетные документы делятся на:

- расчетные; - кассовые; - мемориальные ордера; - внебалансовые ордера.

Расчетные документы – ими производится оформление безналичных операций банка и его клиентов. К ним относятся ПП, ПТ, ПТП.

Кассовые документы – используются при оформлении при оформлении приходных и расходных кассовых расчетных операций. К ним относятся: а) по приходным операциям: - объявления на взнос наличными; - приходные кассовые ордера; - извещения. б) по расходным операциям: - денежные чеки; - расходные ордера по выдаче вкладов физическим лицам; - расходные кассовые ордера.

Мемориальные ордера – применяются при совершении внутрибанковских операций, операций банка и клиентов по безналичному перечислению средств в соответствии с нормативно-правовыми актами НБ РБ.

Внебалансовыми ордерами оформляются все операции по внебалансовым счетам.

9. Назовите условия, соблюдение которых требуется при оформлении расчетно-кассовых документов. Перечислите записи, которые должны содержать расчетно-кассовые документы, на основании которых совершаются бухгалтерские проводки.

Оформление РКД требует соблюдения определенных условий: - для составления документов используются стандартные блоки установленной формы, изготовленные типографским способом или составленные с применением технических средств, но с соблюдением установленной формы и реквизитов; - расчетные документы оформляются в соответствии с требованиями нормативных актов НБ РБ по осуществлению безналичных расчётов; - денежные чеки и первые экземпляры расчетных документов оформляются подписями уполномоченных лиц и оттиском печати, согласно предоставленной в банк карточки с образцами подписей и оттиском печати; - исправление РКД не допускается; - количество экземпляров документов должно быть достаточным для совершения бухгалтерских записей по всем затронутым по этой операции счетам; - документы по кассовым операциям должны соответствовать требованиям нормативных актов НБ РБ по ведению кассовых операций в банках; - документы по валютным операциям должны быть оформлены в соответствии с нормативными актами НБ РБ по ведению валютных операций. РКД, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должны иметь: - контировка (указание № по Дт и Кт); - дата проводки; - подпись ОИ, оформляющего договор и совершение операции, а, в необходимых случаях – подпись контролирующего работника.

12. Назовите документ, на основании которого работникам предоставляется право подписи. Перечислите виды подписей, которые предоставляются работникам банка. Охарактеризуйте каждый вид предоставляемой подписи и ответственность лиц, подписавших расчетно-кассовый документ с превышением своих полномочий.

Предоставление права подписи работникам банка на документах, оформленных приказом руководства банка, в котором указывается: 1) ФИО должностного лица; 2) Наименование должности; 3) Характер предоставленного права подписи. На основании приказа оформляются образцы подписей, которые заверяются руководством, главным бухгалтером и оттиском печати банка. По характеру предоставления права подписи, в зависимости от выполнения функций и совершения операций она может быть единоличной и контрольной. Право единоличной подписи на РКД предоставляется всем ОИ, которые ведут счета и отражаются операции в бухгалтерском учете. Право контрольной подписи могут иметь руководители, главный бухгалтера, их заместители или лица, ими уполномоченные, а также ОИ (контролеры). Должностное лицо банка несет ответственность за правильность совершения бухгалтерской операции по документу, который он подписал.

13. Дайте понятие графика документооборота и графика обслуживания клиентов. Охарактеризуйте организацию документооборота. Раскройте роль ответственного исполнителя при приеме и обработке документов в соответствии с графиком документооборота.

Организация документооборота предполагает регламентирование времени поступления документов в банк и их обработку по графику. Для обеспечения ритмичности работы разрабатываются график документооборота с регламентацией времени передачи документов по всем стадиям обработки, а также график обслуживания клиентов, который утверждается приказом руководства. График документооборота устанавливает порядок прохождения документов по всем стадиям обработки для равномерной передачи инфо на межбанковский расчетный центр. В графике указываются стадии обработки документов и время. Обработка документов начинается с их поступления в банк через предприятие связи или межбанковский расчетный центр. График обслуживания клиентов составляется в целью равномерного получения документов от клиентов в течение банковского дня. В нем указываются наименование клиента, номера его счетов и время обслуживания. ОИ проверяет: - правильность оформления документа; - соответствие подписи, оттиска печати заявленным образцам на ПИ и чеках; - соответствие первого экземпляра документа его копиям; - наличие достаточной суммы средств на счете для совершения операций. После проверки ОИ подписывает документ и его копии и осуществляет бухгалтерскую проводку.