Вопрос 6. Налоговая политика государства

Бюджетное послание президента Федеральному собранию на 2012-2014 годы.

Налоговая политика государства – система мероприятий государства в области налогов, направленных на достижение конкретных целей.

Задачи налоговой политики

- Фискальная – мобилизация денежных средств бюджетов всех уровней для обеспечении государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами

- Экономическая или регулирующая – направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране

- Контрольная

Типы налоговой политики

- Максимальный уровень налогового бремени

- Фискальные интересы и интересы налогоплательщика

- Достаточно существенный уровень налогообложения (компенсируется социальной защитой)

Тема 2. Общая характеристика налоговой системы российской федерации

Вопрос 1. Правовая основа регулирования налоговых отношений в рф

Законы:

- конституция РФ

- налоговый кодекс

- Федеральные законы о налогах и сборах

- законодательство субъектов РФ о налогах

- нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах

Подзаконные акты:

нормативные правовые акты о налогах и сборах

- постановления правительства РФ

- федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов, таможенного дела

- органов исполнительной власти субъектов РФ

- исполнительных органов местного самоуправления

Издаются только в предусмотренных законодательством случаях, не могут изменять или дополнять законодательство!!!

Если международным договором РФ предусмотрены иные правила, чем НК, то применяются нормы международного права.

Вопрос 2. Структура и принципы построения современной налоговой системы рф

Налоговая система – совокупность установленных в государстве условий налогообложения.

Включает в себя систему налогов.

Существенные условия налогообложения

- принципы налогообложения

- порядок установления и введения налогов и сборов

- система налогов и сборов

- порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней

- права и обязанности участников налоговых отношений

- формы и методы налогового контроля

- ответственность за нарушение налогового законодательства

Типы налоговых систем

- Англосаксонская

- Евроконтинентальная

- Латиноамерианская

- Смешанная

Англосаксонская:

- преобладание прямых налогов

- незначительная доля косвенных налогов

- преобладание налогообложения физических лиц

США, Австралия, Великобритания, Канада

Евроконтинентальная:

- высокая доля отчислений на социальное страхование

- преобладание косвенных налогов

- незначительная доля прямых налогов (в несколько раз меньше, чем косвенных)

Германия, Нидерланды, Франция, Австрия, Бельгия

Латиноамериканская:

- обеспечивает сбор налогов в условиях инфляционной экономики

- преобладание косвенного налогообложения

- незначительный уровень прямых налогов

Чили, Боливия, Перу

Смешанная:

- сочетает черты разных моделей

- позволяет избежать зависимости бюджета от отдельного вида или группы налогов

- вводится для диверсификации структуры доходов

Используется во многих странах, в том числе в России

Налоговая система РФ – совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, а также принципов, порядка, форм и методов их установления, изменения, взимания, отмены и контроля.

Принципы построения налоговой системы РФ (основные начала законодательства о налогах и сборах)

Принцип	Статья НК РФ	Содержание принципа
Всеобщности	Пункт 1 ст. 3	Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57 конституции)
Равного налогового бремени	П. 1 ст. 3	При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога
Юридического равенства налогоплательщиков	П. 2 ст. 3	Налоги не могут иметь дискриминационного характера
Экономической обоснованности	П. 3 ст. 3	Должны иметь экономическое основание, не могут быть произвольными
Соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод	П. 3 ст. 3
Единства налоговой политики	П. 4 ст. 3	Единство на территории РФ.
Законности	П. 5 ст. 3	Только налоги, определённые в НК
Определённости	П. 6 ст. 3	Должны быть определены все элементы налогообложения
Ясности и доступности понимания законодательства	П. 6 ст. 3	Должно быть сформулировано, какие налоги, когда и в каком порядке должен платить субъект
Презумпции правоты собственника при толковании налогового законодательства	П 7 ст. 3	Все сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются судом в пользу налогоплательщика