- •Сутність і види господарського обліку
- •Характеристика окремих видів бухгалтерського обліку. Об’єкти обліку.
- •Міжнародні стандарти фінансового обліку та їх використання в обліковій системі банку
- •Загальновживані у міжнародній практиці принципи обліку
- •Правове регулювання бухгалтерського обліку в банках
- •Характеристика законодавчо визначених принципів бухгалтерського обліку та фінансової звітності в Україні
- •Облікова політика банку
- •Характеристика операційної діяльності банку
- •Забезпечення операційної діяльності банку
- •Банківська документація та її види
- •Внутрішньобанківський контроль, його суть і види
- •Поняття про банківський рахунок
- •Класифікація рахунків бухгалтерського обліку в банках
- •Сутність та структура плану рахунків
- •Характеристика Плану рахунків за класами
- •Аналітичний та синтетичний облік в банках
- •Формування номера аналітичного рахунка
- •Організація касової роботи в банках України
- •Облік і контроль видаткових касових операцій
- •Порядок здійснення операцій вечірніми касами
- •Інкасація грошового виторгу інкасаторами банків, облік і контроль даних операцій
- •Облік підкріплення операційних кас банків
- •Ревізія каси, відображення в обліку результатів ревізії
- •Кореспондентські відносини між банками, відкриття кореспондентських рахунків
- •Порядок здійснення міжбанківських розрахунків в Україні
- •Технологія реалізації міжбанківських розрахунків через сеп нбу
- •Облік міжбанківських розрахунків, що зд. Через сеп нбу
- •Організація обліку міжбанківських розрахунків при застосуванні різних моделей обслуговування консолідованого кор.. Рахунку банку в сеп
- •Порядок здійснення та облік міжбанківських розрахунків при встановленні прямих кор.. Відносин між банками
- •Відкриття та ведення банками рахунків клієнтів у національній валюті
- •Принципи організації безготівкових розрахунків
- •Облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями
- •Облік розрахунків платіжними вимогами-дорученнями
- •Розрахунки платіжними вимогами, облік і контроль
- •Облік і контроль операцій при розрахунках чеками
- •6.7. Облік і контроль операцій при розрахунках акредитивами
- •Суть депозитних операцій банку та організація їх обліку
- •Облік строкових коштів суб’єктів господарювання
- •Облік коштів на вимогу та строкових коштів фізичних осіб
- •Облік нарахування та сплати процентів за депозитами ю.О. І ф.О.
- •Облік операцій при виплаті коштів з депозитних рахунків
- •Внутрішній контроль за депозитними операціями
- •Сутність і принципи відображення кредитних операцій в обліковій системі банку
- •Характеристика рахунків для обліку банківських кредитів
- •Облік операцій з надання кредиту
- •Облікові процедури, що виконуються при настанні терміну погашення кредиту
- •Облік доходів банку за кредитними операціями
- •Облік процедури запобігання кредитному ризику
- •Сутність та класифікація валютних операцій банків
- •Основи побудови обліку валютних операцій
- •Поняття та види валютної позиції банку. Рахунки для її обліку
- •Облік готівкових обмінних операцій
- •Організація та проведення безготівкових обмінних операцій
- •Сутність і класифікація доходів і витрат банку
- •Принцип нарахування. Визнання доходів і витрат
- •Облік процентних доходів і витрат
- •Облік комісійних доходів і витрат
- •Облік адміністративних витрат і результатів діяльності
Міжнародні стандарти фінансового обліку та їх використання в обліковій системі банку
Міжнародні стандарти фінансової звітності, у широкому розумінні цього терміну, включають:
• міжнародні стандарти фінансової звітності (International Financial Reporting Standards — IFRS);
• міжнародні стандарти бухгалтерського обліку (International Accounting Standards — IAS);
• тлумачення міжнародних стандартів (Interpretations), розроблені Комітетом з тлумачень міжнародної фінансової звітності (IFRIC) або колишнім Постійним комітетом з тлумачень (SIC).
Банківська система України розпочала впровадження Міжнародних стандартів фінансової звітності з 1 січня 1998 р. Цим започатковано реформування системи бухгалтерського обліку та фінансової звітності в банківському секторі. У процесі реформування банки перейшли на новий План рахунків бухгалтерського обліку, розроблений для забезпечення потреб складання фінансової звітності окремо для НБУ та банків другого рівня, а також було змінено підходи до організації та ведення аналітичного обліку. На початковому етапі реформування бухгалтерського обліку нормативноправова база НБУ з питань фінансового обліку містила лише загальні вимоги МСФЗ щодо визнання і оцінки активів, зобов’язань, капіталу, доходів і витрат, а також розкриття про них інформації у фінансовій звітності. Сьогодні міжнародні стандарти є основою національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку (П(С)БО) України та нормативно-правових актів, що регламентують ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності як підприємств, так і банків.
Від часу переходу банківської системи на МСФЗ нормативно-правові акти з питань бухгалтерського обліку та фінансової звітності банків постійно змінюються, уточнюються, перевидаються. Так, упродовж 2003–2005 років Національним банком було розроблено та введено в дію велику кількість нормативноправових актів, що замінили попередні нормативні документи з бухгалтерського обліку практично усіх банківських операцій. З 2009 року набрали чинності Постанови НБУ, якими було внесено суттєві зміни у План рахунків бухгалтерського обліку банків України та Інструкцію про його застосування, фінансову звітність банків, методологію і методику бухгалтерського обліку депозитних і кредитних операцій та доходів і витрат.
Процес постійного оновлення нормативних документів з питань фінансового обліку і звітності банків можна оцінювати, з одного боку, як фактор, що ускладнює діяльність банків, вимагає перепідготовки, навчання банківського персоналу, а з іншого боку як нормальний процес вдосконалення обліку. Позитивним при цьому є те, що зміни вносились з метою досягнення відповідності українських нормативноправових актів з оновленими Міжнародними стандартами фінансової звітності.
Аналіз вимог діючих нормативноправових актів НБУ з питань фінансового обліку та звітності дозволяє зробити висновок, що вони, в цілому узгоджуються з вимогами відповідних МСФЗ. Зокрема, облік операцій з депозитами, кредитами та цінними паперами відповідає основним вимогам МСБО 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка»; облік основних засобів і нематеріальних активів відповідає вимогам МСБО 16 «Основні засоби», МСБО 38 «Нематеріальні активи», МСБО 36 «Зменшення корисності активів», МСФЗ 5 «Непоточні активи, утримувані для продажу, і припинена діяльність»; облік запасів матеріальних цінностей відповідає вимогам МСБО 2 «Запаси»; облік операцій з похідними інструментами відповідає вимогам МСБО 32 «Фінансові інструменти: подання», МСБО 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка»; облік валютних операцій відповідає вимогам МСБО 21 «Вплив змін валютних курсів».
Водночас вітчизняна нормативноправова база, що регламентує бухгалтерський облік банківської діяльності не охоплює усіх питань, що розглядаються МСФЗ. Окрім цього, щоб консолідована фінансова звітність банку повністю відповідала вимогам МСФЗ, банк повинен її відкоригувати, зокрема провести зміну класифікації окремих активів і зобов’язань, доходів та витрат у відповідних статтях фінансової звітності.
За останні роки Національним банком проведено велику роботу щодо побудови якісної системи фінансового обліку та звітності в банківській системі України. Разом з тим, процес розвитку фінансового обліку та звітності ще триває і, на нашу думку, має зводитися до таких напрямів як: розробка концептуальної основи фінансового обліку та звітності; розробка нових та вдосконалення діючих нормативних актів з обліку окремих видів банківських операцій; забезпечення повноти розкриття інформації у фінансовій звітності банків.
1.4.