22. Налогообложение. Сущность и принципы.

Налоги пред-ют собой обязательные сборы, осуществляемые на основе гос законодательства. Функции налогов: 1.фискальная; 2.регулирующая; 3.социальная. Фиск. функция обеспечивает поступление в гос казну средств, кот. сосредотачиваются в бюджетной системе и небюджетных фондах и обесп-ют финансир-ие гос расходов. Регул-ая функция осущ-ся через сис-му дифференцированных налоговых льгот. Соц. функция налогов направлена на сглаживание неравенства между доходами различных соц групп населения и реализуется посредством дифференцированного налогообложения. Финансисты выделяют ещё и контр-ую функцию налогов, которая позв. количественно отразить налогоотступления и сопоставить их с потребностью гос-ва в финансовых средствах. Сов-ть налогов, принципов и методов их построения, а также способов их изымания образует налоговую систему гос-ва. С пом. налогов гос-во с одной стороны уменьшает частные доходы, с другой – обесп-ет необходимыми денежными ресурсами общ-ые потребности (поддержание обороноспос-ти, правопорядка, строительство театров, дорог, мостов, развитие здравоохранения, образования, науки). В качестве субъектов налогообложения могут выступать юридические или физические лица, являющиеся плательщиками налогов. Объектами налогообложения являются доход, имущество, цена товара или услуги, которые облагаются налогом. Принципы налогообложения были сформулированы Смитом в 1776г в работе «Исследования о природе и причинах богатства народов»: 1.равномерность или всеобщность налоговых правил; 2.определённость и стабильность налоговой системы, неизменность её в течение длительного времени; 3.простота и удобство; 4.неотягощённость или умеренность налогов, которые не должны ложиться тяжким бременем на плечи налогоплательщиков.

23. Виды налогов. Кривая Лаффера.

Налоги классифицируются следующим образом: 1.по хар-ру налогового изъятия (прямые-косвенные); 2.по уровням управления (республиканские-местные-муниципальные); 3.по субъектам налогообложения (налоги с юридических и физических лиц); 4.по объектам налогообложения (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль, прирост рыночной стоимости капитала, налоги на недвижимость и имущество; 5.по целевому назначению (общие-специальные). Прямые налоги берутся непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. К ним относят подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятий, налог на социальное страхование и на фонд заработной платы, имущественные налоги. Косвенные налоги изымаются посредством введения гос надбавок к ценам на ряд товаров и услуг и являются косвенными для потребителя (это налог на добавленную стоимость НДС, акцизные налоги, таможенные пошлины, налоги на продажи). Налог на прибыль предприятия – один из основных видов налогов. В разных странах он составляет 30-60% от прибыли предприятия. Социальные налоги состоят из вносов предприятий на социальное обеспечение и налогов на заработную плату и рабочую силу. Имущественные налоги – налоги на имущество, дарение и наследство. Одним из самых распространённых во многих странах мира косвенных налогов является налог на добавленную стоимость, который впервые появился в 1954г во Франции. НДС не применяется в таких гос-вах как США, Австралия, Швеция. Акцизами, как правило облагаются такие товары как сигареты, спиртные напитки, ювелирные изделия, автомобили. Ставки акцизов могут составлять 10-90%. Основу налогового законодательства РБ составляет з-н о налогах и сборах, изымаемых в бюджет РБ. Американский экономист Лаффер изучил зависимость суммы налоговых поступлений от размеров налоговой ставки на рис1. Теоретическую кривую Лаффера комментируют следующим образом: в точке М при ставке налога 50% будет получена максимальная налоговая выручка, в точке В при меньшей ставке налога можно получить большую выручку, чем в точке А с большей налоговой ставкой.