Лекция 07.03.12 Налоги и налогообложение.

Налог на прибыль организации.

Данный налог регулируется 25 главой нкрф 2ч.

Введен в 2001г., когда была введена 1ч. Нкрф, был сразу вввелен и он.

С 2002г. Приняли ПБУ 18-еще один вид учета «налоговый».

Цель бухучета - непрерывно отражать все хоз. операции.

Налоги поступают в федеральный-8% Налог на прибыль

Консолидированный больше.

Удельный вес в бюджет – 24%.

Ст.246 Налогоплательщиками являются:

1)российские организации

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или, получающие доходы от источников РФ.

3)иностранные организации получающие доходы от источников РФ

Элемент налога на прибыль:

Объект налогообложения ст.246 – прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговая база ст.274- признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

В 25 главе нкрф определены особенности расчета налоговой базы банками, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, по операциям с ценными бумагами, операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Прибыль определяется как доходы, уменьш. на расходы, для иностранных- исчисляется …

Доходы классифицируются на:

- доходы от реализации(выручка от реализации Т,Р,У, как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

-ст. 255 внереализационные доходы 1-от долевого участия других организаций в виде положительной или отрицательной курсовой разницы, в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств.

-доходы, не учитываемые от налогообложения ст.255-доходы, полученные от др лиц в порядке предварительной оплаты Т Р У при определении доходов и расходов по методу начисления и др.

Расходы:

-расходы, связанные с производством и реализацией ст 253

-внереализационные расходы ст 265

-расходы, связанные с производством и реализацией ст 253:

1 по целевому назначению- расходы. Связанные с изготовлением. Хранением, доставкой Т, расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и тех обслуживание основных средств, на освоение природных ресурсов, научные исследования, обязательное и добровольное страхование и пр.

2 по экономическим элементам-материальные расходы на оплату труда, сумма начисленной амортизации и пр.

В ст 270- расходы, не учитываемые в налогообложении- дивиденды, начисленные после налогообложения, взносы в уставный капитал простого товарищества…

Условия принятия расходов в налоговом учете: должны быть произведенные, обоснованные(экономически оправданные) и, документально подтвержденные

Ст. 318 классификация расходов по методу начисления:

1-расходы на производство и реализацию

2 – внереализационные расходы

1-:

-прямые-материальные затраты, на оплату труда, сумма начисленной амортизации. Они относятся к расходам по мере реализации продукции, работ, У. включаются только частично.

-косвенные-все иные суммы расходов, за исключением не реализационных. Они относятся к расходам текущего отчетного налогового периода в полном объеме.

Кассовый метод начисления- отражение доходов и расходов в налоговом учете зависит от метода их определения:

1-кассовый

2-метод начисления

При кассовом методе, датой получения доходов-день поступления средств на счета в банках или в кассу. А расходы признаются после их фактической оплаты.

При методе начисления, доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом периоде), в котором они имели место независимо от фактического поступления и выплаты денежных средств.

Расходы не учитываемые в налогообложении:

-целевые ()

-расчеты с работниками

В налоговом учете есть порядок начисления амортизации:

-линейный

-нелинейный

Методы и порядок расчета суммы амортизации 259ст.

Линейный метод обязательно должен применяться для объектов 8-9 амортизационных групп

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

(K)=(1/(n))*100(%),

Где К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (без учета сокращения (увеличения) срока в соответствии с абзацем вторым пункта 13 статьи 258 настоящего Кодекса).

Нелинейный метод:

(A)=(B)*(k)/100),

где (A) - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

(B) - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

(k) - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

Посмотреть случай применения пониж и повыш коэффициентов ст.259 дома!

Амортизационная группа

Норма амортизации (месячная)

Первая14,3

Вторая8,8

Третья5,6

Четвертая3,8

Пятая2,7

Шестая1,8

Седьмая1,3

Восьмая1,0

Девятая0,8

Десятая0,7

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.

В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1. первичные учетные документы (включая справку бухгалтера) –приходный кассовый ордер;

2. аналитические регистры налогового учета;

3. расчет налоговой базы.

Статья 283. Перенос убытков на будущее

1. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) в течении 10 лет.

2. Статья 284. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 1.1 - 5.1настоящей статьи. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны);

2) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта;

3) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 настоящего Кодекса.

2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 20 процентов - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пунктах 3 и 4 настоящей статьи с учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса;

2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

0% прибыль ЦБ при выполнении им основных функций

На доходы в виде%

• 15

• 9

• 0

0%- организации осуществляющей образовательную или медицинскую деятельность.

Налоговый период=календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал полугодия и 9 мес. Календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авнсовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли-1,2,3 месяца и т.д. до окончания календарного года.

Налоговая декларация ст. 289

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

При исчислении ежемесячных авансовых платежей, то декларации представляются в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

По итогам налогового периода декларации предоставляются не позднее 28 марта  года, следующего за истекшим налоговым периодом.

21.03.2012

НДС

1954г. Впервые модель налога Лорре

1958г.- Впервые принята

Объект налогообложения не совпадает с названием налога.

Не взимается налог в 4 странах

НДС установлен 21 главой нкрф.

Статья 143. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

2. Положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующихподакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

Уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение, предоставляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика не позднее 20 числа, начиная с которого используется право на освобождение.

Документы:

6. Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи право на освобождение (продление срока освобождения), являются:

• выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

• выписка из книги продаж;

• выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

• копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

От освобождения по уплате НДС, налогоплательщики не могут отказаться до истечении 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев нарушения указанных ограничений, по истечении 12 мес. До 20 числа последнего месяца в налоговые органы представляются документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения выручка не превысила за 3 последовательных календарных месяца 2 млн рублей. По желанию представляется новое уведомление или отказ от использования права на освобождение.

В случае превышения установленного размера выручки или реализации подакцизных товаров, в период освобождения, начиная с 1 числа месяца нарушения условий и до окончания периода освобождения, налогоплательщик утрачивает право на него, сумма налога подлежит уплате в бюджет.

В случае не предоставления необходимых документов или предоставления недостоверных сведений, сумма НДС подлежит уплате в бюджет с взысканием сумм налоговых санкций и пеней.