Приватний вищий навчальний заклад

Кіровоградський інститут регіонального управління та економіки

Олександрійська філія

Економічний факультет

Звіт з навчальної практики На базі: «фг Галина»

Виконала:

Студентка II курсу

Групи БО – 21

Хилевич В.М.

ОЛЕКСАНДРІЯ

2012

Зміст:

1. Загальні ознайомлення з підприємством та правовою його функціонування.

1.1. Структура та функції економічної служби підприємства.

1.2. Організаційно-економічна характеристика підприємства.

2. Облік та аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства

2.1. Облік та аналіз основних засобів.

2.2. Облік та аналіз товарно-матеріальних цінностей

2.3. Облік та аналіз праці та заробітної плати

4. Облік та аналіз готової продукції та її реалізації

5. Облік та аналіз фінансово-розрахункових операцій

6. Зведений облік та складання звітності підприємства.

Висновок

Список використаної літератури

Роздiл І.

Загальні ознайомлення з підприємством та правовою його функціонування.

1.1.Структура та функції економічної служби фг «Галина».

За наказом №1 по фермерському господарству «Галина» від з вересня 2010 року (с. Пустельникове), про облікову політику господарства по бухгалтерському обліку в 2010 – 2020 роках.

На виконання вимог Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999р. №996, національних Положень(стандартів) бухгалтерського обліку, затверджених наказом Міністерства фінансів України з метою забезпечення єдиної політики і надання достовірної фінансової звітності в господарстві запроваджують таку облікову політику:

Тривалість операційного циклу, з метою класифікації активів, вважають рівною трьом місяцям і вести поквартально, встановлюють межу істотності при складанні фінансової звітності в розмірі 50 грн. Для визнання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів (далі –основні засоби) та нематеріальних активів як таких, визначення терміну корисного використання, вибору методу нарахування амортизації при їх придбанні та експлуатації створюють постійно діючу комісію у складі: голова комісії: Чабан Г. В. та члени комісії: Чабан Р. З., Коваленко Л. Я.

Застосовують такі методи оцінки запасів при відпуску їх у виробництво, продажу або іншому вибутті: середньозваженої собівартості та при відпуску запасів у виробництво та реалізації готової продукції. Визнають ліквідаційну вартість основних засобів і нематеріальних активів господарства у сумі, що дорівнює 5 (п`яти) відсоткам від балансової вартості об`єкта. Суму резерву сумнівних боргів формують виходячи з платоспроможності конкретних дебіторів. Резервування коштів на забезпечення оплати відпусток, додаткове пенсійне забезпечення, забезпечення гарантійних зобов`язань, інших витрат і платежів не проводити. Забезпечують незмінність відображення господарських операцій та оцінку майна на підставі організації бухгалтерського обліку із застосуванням комп`ютерної програми 1–С.

Затвержують систему оплати праці для робітників виробництва і апарату управління та за тарифними ставками. Встановлюють метод оцінки вибуття матеріалів, МШП, інших виробничих запасів і готової продукції за середньозваженою собівартістю. Звітним періодом для перегляду чистої вартості реалізації та порівняння її з з первинною вартістю з метою переоцінки запасів вважають звітний рік. Об`єктом обліку затрат при виробництві продукції, виконанні робіт, наданні послуг вважають вид продукції, послуги, тощо. Встановлюють, що виробнича собівартість продукції складається з таких статей: сировина і матеріали; основна та додаткова зарплати працівникам виробництва; відрахування на соціальне страхування; змінні та розподіленні постійні загальновиробничі витрати.

Застосовують простий метод обліку затрат на виробництво, також з метою визначення виробничої собівартості продукції встановлено такий перелік змінних і постійних загальновиробничих витрат. Змінні витрати: витрати, пов`язані з енергопостачанням технологічного процесу та амортизація основних засобів загальновиробничого призначення із застосуванням податкового методу; постійні витрати: заробітна плата та інші виплати апарату управління; відрахування на соціальне страхування від зарплати апарату управління; витрати на ремонт обладнання.

Встановлюють порядок розподілу загальновиробничих витрат на виробництво готової продукції. Оцінку залишків незавершеного виробництва проводять в розрізі культур. Податковий облік здійснюється згідно податкового законодавства України. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, згідно ст. 8 п. 3 Закону України, і забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, збереження опрацьованих документів, реєстрів і рахунків, на протязі встановленого терміну, але не менше трьох років, несе керівник господарства. Головний бухгалтер забезпечує здійснення в господарстві встановлених єдиних принципів бухгалтерського обліку, складає і представляє в встановлені терміни фінансову звітність; організовує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; приймає участь в оформленні матеріалів, пов`язаних з недостачею і відшкодуванням втрат від недостачі, розкраданням, пошкодженням матеріальних цінностей; виправляє помилки згідно з вимогами Закону про бухгалтерський облік. Надають право підпису документів з повною відповідальністю: бухгалтерські первинні документи, банківські документи, фінансову звітність.

Штат бухгалтерії включає головного бухгалтера Коваленко Л. Я., заступника головного бухгалтера Чабан Ростислав Зіновійович, він же виконує обов’язки начальника відділу кадрів. Головний бухгалтер веде рахунки № 311, 10, 131, 208, 27, 361, 372, 631. Заступник головного бухгалтера веде рахунки № 233, 301, 65, 66, 67, 70, 90.

До обов`язків завідуючого складом відносять прийняття повної матеріальної відповідальності за забезпечення схоронності довірених йому підприємством матеріальних цінностей, дбайливо відноситись до переданих йому для зберігання або з іншою метою матеріальних цінностей, приймати заходи по запобіганню збитків, вести кількісний облік руху матеріальних цінностей у встановлених формах первинних документів за сортами, видами згідно згідно з правилами їх зберігання, складати та передавати звіти про рух та залишки довірених йому матеріальних цінностей у строки встановленні графіком документообігу, приймати участь в проведенні інвентаризації довірених йому цінностей.

Обов`язки завідуючих дільницями з організації праці, нарахування оплати праці, премій та доплат, полягають в тому, що завідуючий током, завідуючий машинно-тракторного парку складають графік виходу на роботу, слідкують за дотриманням правил внутрішнього розпорядку. А також вони ведуть первинні документи з нарахування оплати праці та табель обліку робочого часу, знайомлять працівників з розцінками, нормами, тарифними ставками, з колективним договором, з видами премій і доплат для працівників даного підрозділу, приймають участь в розподілі премій, доплат, своєчасно подають документи з оплати праці в бухгалтерію. Крім цього завідуючий током обліковує продукцію за кількістю і якістю. А обов`язки завідуючих дільницями з організації обліку майна полягають в тому, що все майно, яке знаходиться на матеріальній відповідальності керівників підрозділів обліковується у спеціально заведеній книзі складського обліку або в інвентарному описі. При надходженні основних засобів чи іншого майна доповнює опис, а при вибутті вказує причину, номер акта на списання та дату, приймає участь в складанні актів на списання, кошторисів на проведення поточних і капітальних ремонтів, несе відповідальність за раціональне використання і зберігання майна.

Для проведення порядку складання Книги складського обліку, потрібно в книзі складського обліку відкрити окремі сторінки на сільськогосподарську продукцію, яка переходить із минулого року, вироблена в звітному році. Записи в Книгу складського обліку робить завідуючий током щодня окремо по кожному разовому документу та після кожного запису виводить залишок, потім завідуючий током дані з Книги складського обліку переносить у звіт про рух матеріальних цінностей, який складають на основі даних Книги складського обліку. Його передають щомісяця у строки, передбачені графіком документообігу до бухгалтерії у двох примірниках разом з виправдними документами. Звіт про рух матеріальних цінностей складають окремо по кожному матеріальному рахунку.

Обов`язки бухгалтера з обліку розрахункових операцій: здійснювати організацію з бухгалтерського обліку розрахунків з використанням установчих форм розрахункових документів, правильно і своєчасно оформляти первинні документи, які надходять від постачальників, різних осіб і організацій; по мірі надходження документів перевіряє правильність їх оформлення, законність змісту господарських операцій, правильність підрахувань. По закріплених рахунках складає реєстри і журнали – ордери. Проводить звірку взаєморозрахунків. Контролює виконання договорів по розрахунках. Облік розрахункових операцій та інших активів: опрацювання документів, складання кореспонденції рахунків та відображення в бухгалтерських регістрах на рахунках 34, 35, 36, 37, 38, 39. На підприємстві з покупцями спочатку заключається Договір купівлі-продажу, в якому обумовлюється права і обов`язки продавця відвантажити певну кількість продукції по певній вартості, а покупець зобов`язаний після цього перерахувати вказану суму грошей. Облік розрахунків з купцями ведуть на рах.36. Основними покупцями є Кіровоградський ХПП, ТОВ “Олімпус”, ТОВ” Гермес - трейдинг” та інші. Спочатку ФГ ”Галина” виписує Рахунок-фактуру і надсилає його покупцю. Після того як покупець оплатить Рахунок, тоді йому надають Накладну на відпущення матеріальних цінностей і Податкову накладну. На підприємстві складають таку кореспонденцію рахунків: Дт311 Кт361 (покупець прислав гроші на поточний рахунок); Дт901 Кт271 (відвантажена продукція зі складу). Облік руху грошових коштів у підзвітних осіб на підприємстві здійснюється на субрахунку 372. Підприємство коли відряджає працівник, здійснює реєстрацію особи, яка вибуває у відрядження, у спеціальному журналі реєстрації. Направлення працівника підприємства у відрядження здійснюється керівником і оформляється наказом із зазначенням пункту призначення, назви підприємства куди відряджений працівник, строку і мети відрядження. За кожний день перебування працівника у відрядженні йому виплачуються добові. Крім добових підприємство за наявності виправдних документів відшкодовує витрати відрядженим працівником на наймання жилого приміщення в розмірі фактичних витрат з урахуванням побутових послуг, що надаються в готелях. Видача готівки у підзвіт здійснюється х каси підприємства за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше видані в підзвіт суми. Особи, які одержали готівку в підзвіт подають до бухгалтерії Звіт про використання коштів з доданням документів, які засвідчують правильність у звіті грошових витрат. Кореспонденції рахунків, які складають на підприємстві по звітних особах: Дт372 Кт301 (видані кошти з каси на відрядження); Дт91,92 Кт372 (підзвітна особа по поверненню з відрядження протягом 5робочих днів складає Звіт про використання коштів); Дт20 Кт371 (якщо підзвітна особа їздила у відрядження для придбання запасів). Облік операцій з поточних зобов`язань: опрацювання документів, складання кореспонденції рахунків та відображення в бухгалтерських регістрах на рахунках 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69. Основним постачальником Фермерського господарства “Галина“ є компанія “Ральс” , ТОВ”Еверест”, ТОВ "Агротек”, ПП”Техніка і технологія”. Надходження продукції від постачальника оформляється прибутковою накладною. Але перед цим від постачальника надходить Рахунок-фактура ФГ “Галина“ по платіжному дорученню оплачує його. Потім продавець виписує Видаткову накладну і Податкову накладну. На підприємстві складають такі кореспонденції рахунків: ДТ631 Кт311 (оплата рахунка постачальника через поточний рахунок); Дт20 Кт631 (оприбутковані тмц) та Дт641 Кт631 (сума ПДВ). Для обліку розрахунків за податками ведеться на рахунок 64. Підприємство сплачує місцеві і державний податки. До місцевого бюджету підприємство сплачує єдиний податок в розмірі 6% суми виручки від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг без врахування акц. Збору з одночасною платою ПДВ; орендна плата за землю, яка встановлена у відсотках від їх грошової оцінки (для ріллі 0,1% за га). Підприємство самостійно розраховує плату за землю за податковий період (календарний рік). ФГ “Галина“ сплачує податок на землю до 20 числа місяця наступним за звітним у розмірі 1/12 річної суми податку, подаючи податковий розрахунок до органів податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки. До державного бюджету підприємство сплачує ПДВ. ПДВ є не прямим податком, тобто він сплачується кінцевим споживачем через механізм ціноутворення. Даний податок виконує фіскальну функцію, тобто складають такі кореспонденції рахунків: Дт641 Кт631 (податкова накладна), Дт641 Кт311 (сплачено ПДВ з поточного рахунку). На підприємстві ведеться субрах. 655. За страхуванням майна, на якому обліковують страхові платежі за обов`язкове страхування автотранспорту. На що оформляється така кореспонденція Дт91 Кт655 (нараховано страхові платежі), Дт655 Кт311 (сплачено страхові платежі за автотранспорт). На субрах. 657 обліковують єдиний соціальний внесок. Єдиний внесок – це консолідований страховий платіж, збір якого здійснюється до системи загальнообов`язкового ДСС на постійній і регулярній основі та обов`язковому порядку. Єдиний внесок не входить до системи оподаткування. Підприємство відноситься до 22 групи ризику. В ФГ “Галина“ бухгалтер складає таку кореспонденцію: Дт661 Кт657 (утримано з оплати праці 3,6%), Дт663 Кт657 (утримано з допомоги по тимчасовій втраті працездатності 2,4%) На субрах. 672 бухгалтер обліковує розрахунки з пайовиками. Кожного року після збору вражаю підприємство розраховується з пайовиками, в згідно Договору орендує землю. Підприємство може розрахуватись або готівкою, або продукцією. При цьому складається кореспонденція Дт443 Кт672 (виплати на паї згідно розрахункового списку) Дт672 Кт301,311,27 (виплата пайовикам).

Порядок перевірки звіту касира, складання кореспонденції рахунків та відображення в бухгалтерських регістрах. Бухгалтерська обробка звітів касира полягає в старанності перевірки правильного оформлення прибуткових і видаткових касових документів, відповідності записів у звіті даних доданих до них документів, підрахунок операцій за день і залишків на початок і кінець робочого дня. Повинні бути також звірені суми одержаної і зданої готівки в установу банку. Після перевірки касового звіту в спеціальній графі проставляють кореспондуючі рахунки. Наприклад Дт301 Кт311; Дт301 Кт361; Дт66 Кт301.

Бухгалтер матеріального відділу зобов`язаний здійснювати організацію і ведення бухгалтерського обліку відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» та П(С)БО № 9 «Запаси», П(С)БО №16 «Витрати», дотримуватись законодавчих та нормативних вимог по складанню бухгалтерської та статистичної звітності, проводити перевірку по веденню обліку у виробничих підрозділах та місцях зберігання продукції і виробничих запасів; здійснювати інструктаж працівників, які будуть здійснювати облік продукції під час проведення жнив та забезпечити їх відповідними документами; приймати участь в оформленні матеріалів, пов`язаних з нестачею і відшкодуванням збитків; дотримуватись Положення по визначенню собівартості продукції.

Приймаючи звіти, бухгалтер перевіряє правильність їх складання, порівнює дані про рух продукції й матеріалів з даними наведеними у виправдних документах, таксує і визначає суми обігу і залишків у грошовому виражені. Перевіряє повноту оприбуткування матеріалів, одержаних зі сторони, перевіряє зіставленням із відповідними регістрами. Аналітичний облік ведеться на основі Звіту про рух продуктів і матеріалів. Опрацьовані дані із звіту переносяться в Журнал – ордер №5А і Відомість до нього. Журнал – ордер складається в розрізі кожного складу. Дані з Журналу – ордера бухгалтер переносить в Головну книгу. Складають такі кореспонденції: Дт27 Кт231 (отримана продукція з поля); Дт361 Кт27 (продано покупцям); Дт301 Кт27 (якщо продано за готівку).

Кожен рік 1 жовтня на підприємстві проводять інвентаризацію виробничих запасів. А станом на 1 липня проводять інвентаризацію перед початком польових робіт по збору врожаю. На підставі розпорядження керівника створюють постійно – діючу інвентаризаційну комісію у складі керівників підрозділів, головного бухгалтера, яку очолює керівник підприємства. Перед цим складають Наказ на проведення інвентаризації. У процесі інвентаризації визначається фактична наявність цінностей, виявляється відхилення від даних Книг складського обліку і причини відхилень. Інвентаризаційні описи разом з висновками робочої комісії здають до бухгалтерії. Для визначення результатів інвентаризації бухгалтерія підприємства за участю інвентаризаційної комісії складає порівняльні відомості цінностей, фактична наявність яких при інвентаризації відхиляється від даних обліку. Інвентаризаційна комісія перевіряє правильність складання порівняльних відомостей, на підставі одержаних пояснень встановлює характер виявлених нестач цінностей. Висновки та пропозиції про покриття нестач та регулювання встановлених різниць комісія відображає у протоколі.

Відразу ж при виявленні у тому періоді, коли були встановлені нестачі, цю суму обліковують на позабалансовому рахунку №072 записом ( винної особи не встановлено). Якщо винуватця не встановлено і списано за рахунок підприємства, тоді складають кореспонденцію Дт947 Кт20, 22, 27.

Обов`язки бухгалтера – забезпечувати реальність і достовірність інформації про трудомісткість виготовленої продукції; про нарахування заробітної плати; приймати первинні документи типових форм; проводити інструктаж по оформленню первинних документів з обліку праці і оплати з відповідальними особами; проводити нарахування заробітної плати згідно чинних офіційних документів; систематизувати нараховану оплату праці по об`єктах обліку витрат і працюючих ; вести синтетичний і аналітичний облік розрахунків по оплаті праці, розрахунків з депонентами; щомісячно проводити нарахування на оплату праці; представити в зазначені строки дані для складання фінансової звітності.

Первинні і затверджені первинні документи з обліку праці та її оплати узагальнюють і групують по кожному працівнику господарства для організації розрахунку з ним. Групування даних про нарахування заробітної плати по кожному працівнику проводять у таких реєстрах і документах: Табель обліку робочого часу, Розрахунок нарахування заробітної плати працівникам рослинництва, Накопичувальну відомість обліку використання машино – тракторного парку, Наряд на відрядну роботу. Узагалюнюють всі дані по кожному працівнику в Розрахунково – платіжній відомості. Облікові і дорожні листи трактористів – машиністів групують у Накопичувальній відомості обліку використання машино – тракторного парку. Облік розрахунків по оплаті праці здійснюється на підставі типових форм, які затверджені Наказом Мінстату України №144 від 22.05.96р. У Розрахунково – платіжній відомості ведуть аналітичний облік розрахунків із працівниками підприємства. Відомості складають по окремих структурних підрозділах. У них записують усіх працівників підрозділу за категоріями із зазначенням прізвища, табельного номера, професії, посади, відпрацьовані дні. В окремі графи розділу «Нараховано» записують суми нарахованої основної і додаткової заробітної плати зп її видами. У розділі «Утримано» і «Виплачено» спочатку записують видану із каси заробітну плату за другу половину минулого місяця і аванс в рахунок заробітку за першу половину минулого місяця. Підставою для цих записів є звіти касира і платіжні відомості. Із заробітної плати здійснюється утримання внесків до ПФ, Донду соціального страхування відповідно до чинного законодавства.

Основою для нарахування допомоги з тимчасової втрати працездатності є Лікарняний лист, виданий лікарняною установою з обов`язковими печатками. Лікарняний лист пред`являють в ВК, де проставляють страховий стаж і відсоток виплати. Обліковець проставляє кількість невідпрацьованих днів, в т.ч. робочих і вихідних. Після підпису керівника підприємства листок передають в бухгалтерію для нарахування допомоги. Бухгалтер проводить такі розрахунки: визначає суму заробітної плати працівника за останні 6 місяців, середньоденний заробіток, суму допомоги з тимчасової непрацездатності, кількість робочих днів у днях хвороби, суму допомоги за рахунок підприємства, Дт23, 91, 92, Кт661, суму допомоги за рахунок ФССТВП (Дт657 Кт663). Порядок нарахування допомоги з тимчасової втрати працездатності здійснюється згідно ЗУ «Про загальнообов`язкове державне страхування». Черговість надання відпусток визначається графіком, який затверджений керівником. Щорічна основна відпустка надається працівникам тривалістю не менше 24 календарних днів за відпрацьований робочий рік. Оплата відпусток розраховується, виходячи із середньої заробітної плати, обліченої за 12 місяців, що передують місяцю відпустки. Одержана сума заробітку за 12 місяців ділиться на кількість календарних днів за цей період, за виключенням святкових і не робочих днів, установлених чинним законодавством України. Одержаний результат множать на кількість календарних днів відпустки. На суму відпускних складають таку кореспонденцію: Дт23, 91, 92, Кт661.

Обов`язки головного бухгалтера забезпечувати дотримання на підставі встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені терміни фінансові звітності; організовувати контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; приймати участь в оформленні матеріалів щодо нестачі та відшкодування втрат від нестач, крадіжки і псування активів підприємства; забезпечувати перевірку стану бухгалтерського обліку в філіях, відділеннях; разом з керівниками відповідних підрозділів і служб ретельно контролювати дотримання встановлених правил проведення інвентаризацій, витрачання фонду ОП, оформлення, приймання і видачі розрахунків і зобов`язань.

Основним доходом, який є на підприємстві, являється дохід від реалізації виробленої продукції рослинництва, який обліковують на субрахунку 701. Інколи надають послуги автотранспорту для орки землі, обліковують на субрахунку 703. Отримують дохід у вигляді відсотків від коштів на рахунку в банку, обліковують цей дохід на субрахунку 732 «Відсотки одержані».

Документи, кореспонденція рахунків з обліку реалізації, продукції, робіт та послуг, відображення операцій у бухгалтерських регістрах. Продукція з підприємства відпускається по ТТН спеціалізованої форми №1 с.-г. На кожну продукцію прийняту від підприємства заготівельна організація складає Реєстр ТТН- х накладних. На підставі Реєстру виписується приймальна квитанція (ПК-10) по кожній культурі прийнятій на протязі дня, якщо це сортове насіння, то до ТТН виписують первинні документи, що підтверджують їх сортність. На підприємстві складається така кореспонденція рахунків:Дт361 Кт701 (виручка від реалізації відображена в складі доходу); Дт701 Кт641 (нараховано податкове зобов`язання з ПДВ); Дт901 Кт27 (списана собівартість); Дт701 Кт791 (віднесено суму доходу від реалізації за мінусом ПДВ) ; Дт791 Кт901 (списано собівартість реалізації на зменшення фінансового результату); Дт311 Кт361 (надійшла оплата від покупця на поточний рахунок); Дт641 Кт311 (погашено заборгованість по податковому зобов`язанню з ПДВ).

Порядок визначення фінансового результату діяльності підприємства та закриття рахунка 79 «Фінансові результати».Для обліку й узагальнення й узагальнення інформації про фінансові результати від звичайної діяльності та надзвичайних подій. Планом рахунків передбачено рахунок 79. За Кредитом відображають суми в порядку закриття рахунків обліку доходів, а за дебетовим – суми в порядку закриття рахунків обліку витрат, також належна сума нарахованого податку на прибуток. Сальдо рахунка при його закритті списується на рахунок 44 «Нерозподілені прибутки».

Бухгалтер основного виробництва зобов`язаний здійснювати організацію бухгалтерського обліку на основі правил його ведення. Дотримуватись законодавчих та нормативних вимог по складанню правової та своєчасної фінансової звітності. Виконує облікову політику підприємства і всього процесу ведення бухгалтерського обліку. Виконує інформації податкової, контрольної та аналітичної функції бухгалтерського обліку. Приймає участь в оформленні матеріалів, пов`язаних з недостачею і відшкодуванням збитків у виробництві. Дотримується положення про визначення собівартості продукції, робіт і послуг.

Витрати згідно класифікації передбаченої П(С)БО №16 і Наказом про облікову політику ведуться в цілому по галузі рослинництва на основі первинної документації в Виробничому звіті №5.5. с.-г., накопичуються з місяця в місяць по окремих статтях в цілому по рослинництву. На основі Виробничого звіту складається Журнал – ордер №5В. с.-г. Дані про обороти по дебету і кредиту рахунка 23 переносяться із звіту в Головну книгу.

Порядок визначення фактичної собівартості продукції основного виробництва та закриття рахунка №23. Собівартість окремих видів с.-г. продукції визначають на підставі витрат, віднесених на відповідну культуру, так і з витрат, що розподіляються. Витрати на вирощування і зберігання зернових відходів і соломи. Загальну суму витрат за вирахуванням вартості соломи розподіляють на зерно і зерновідходи пропорційно до питомої ваги повноцінного зерна, що міститься в зерновідходах. Собівартість 1ц зерна і зерновідходів визначають діленням витрат вирощування зернових культур на відповідну фізичну масу зерна і зерновідходів після очищення і сушіння. При обчисленні собівартості 1ц кукурудзи перераховують качани у повній стиглості на сухе зерно за фактичним виходом зерна з качанів, визначеним ХПП за результатами обмолочування середньодобових зразків з урахуванням базисної вологості зерна в качанах. Качани кукурудзи повної стиглості, що залишились у господарстві, а також закладені на силос, переводять у сухе зерно за середнім відсотком виходу зерна базисної вологості з качанів, реалізованих підприємством заготівельним організаціям. Цей відсоток визначають за даними реєстрів накладних на прийняття зерно. Собівартість 1ц кукурудзи визначають діленням витрат виробництва на масу зерна кукурудзи. Для обліку витрат і виходу продукції основного виробництва використовують рахунок №23. За дебетом обліковують збирання витрат, а за кредитом с.-г. продукцію за їх справедливою вартістю, зменшеною на очікувані витрати на місці продажу. Наприкінці року на суму перевищення фактичних доходів від первісного визнання с.-г. продукції над витратами рослинництва дебетують субрахунок 231 і кредитують субрахунок 710. Якщо витрати з виробництва с.-г. продукції перевищують суму фактичних доходів від первісного визнання с.-г. продукції, то на суму перевищення дебетують субрахунок 940 і кредитують субрахунок 231.

На підприємстві обліковують такі капітали: Статутний капітал рахунок 40, Додатковий капітал рахунок 42, Резервний капітал рахунок 43, Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) рахунок 44. На кінець звітного року Статутний капітал склав суму 7,4; Додатковий капітал -2793,6; Резервний капітал -27,0; , Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) -7040,2. Усього власний капітал склав суму 9868,2.