4 Финансовая система

Финансовая система включает бюджеты различных уровней, фонды социального, имущественного и личного страхования, валютные резервы госу­дарства, денежные фонды предприятий и фирм, коммерческих и некоммерческих структур и прочие специальные денежные фонды.

Рассматриваемые выше сферы и звенья финансовой системы тесно взаимосвязаны между собой. Это проявляется в следующем: Финансы субъектов хозяйствования взаимодействуют с обще­государственными (централизованными) финансами — при упла­те налогов и неналоговых платежей в бюджеты и государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, при получении бюд­жетных средств некоторыми организациями для финансирования их деятельности и т.п.

Существуют взаимосвязи внутри сферы субъектов хозяйство­вания между организациями при совершении финансовых опера­ций, к которым относятся, например, уплата штрафов, иных санкций, внесение паевых взносов, инвестирование средств, участие в распределении прибыли, получение дивидендов и т.п.

Республиканский и местные бюджеты как звено общегосудар­ственных финансов взаимодействуют межу собой. Внутри этого звена возникают различные межбюджетные отношения между уровнями бюджетной системы и видами бюджетов. Кроме того, бюджеты взаимодействуют с государственными целевыми бюд­жетными и внебюджетными фондами при передаче средств из бюджета целевым бюджетным и внебюджетным фондам на неко­торые целевые расходы.

Взаимосвязь каждой сферы и звена финансовой системы за­ключается и в том, что все они в совокупности оказывают серьез­ное воздействие на процессы формирования фондов денежных средств, которые используются затем на финансирование много­численных мероприятий, предусматриваемых в финансовых пла­нах разного уровня.

Исходя из специфики финансовых отношений их можно подразделить на две крупные сферы:

1) финансы хозяйствующих субъектов, предприятий, орга­низаций разных форм собственности, или децентрализованные финансы (далее мы в ряде случаев будем именовать их как «фи­нансы предприятий» или «финансы хозяйствующих субъектов»);

2) общегосударственные, или централизованные, финансы. Определяющим признаком здесь служит наличие в стране конкретных субъектов финансовых отношений. Таких круп­ных, глобальных субъектов в любом государстве два — хозяй­ствующие субъекты (предприятия, фирмы, объединения, ком­пании и т.п.) и государство.

Финансы хозяйствующих субъектов представляют собой систему денежных отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов предприятий.

Финансы хозяйствующих субъектов — исходная сфера фи­нансовой системы страны, основа общегосударственных финан­сов, поскольку именно на предприятиях в процессе производст­ва создается решающая доля национального дохода страны — главного источника формирования как децентрализованных, так и централизованных денежных фондов. От состояния дан­ного участка финансовой системы во многом зависит финансо­вое положение страны в целом.

Финансы хозяйствующих субъектов (децентрализованные финансы) состоят из двух подсфер: финансов предприятий ма­териального производства и финансов учреждений и организа­ций непроизводственной сферы.

С учетом организационно-правовых обстоятельств, преду­смотренных Гражданским кодексом Республики Беларусь, фи­нансы хозяйствующих субъектов подразделяются на финансы коммерческих и некоммерческих организаций.

Доход домашнего хозяйства формируется, как правило, за счет нескольких источников. Их структуру, а также состав заемных источников финансирования жизнедеятельности домашнее хозяйство определяет в рамках принимаемых им финансовых решений.

Специфика финансов домашних хозяйств заключается в том, что эта сфера финансовых отношений в наименьшей степени регламентирована государством.

Государственный бюджет является одним из ведущих звеньев общегосударственной финансовой системы. С его по­мощью правительство концентрирует в своих руках значитель­ную часть финансовых ресурсов государства. Бюджет страны состоит из двух взаимосвязанных групп статей: доходных и расходных. В доходной части бюджета указываются источники поступления денежных средств и их количественные парамет­ры. Основным источником формирования доходной части бюд­жета являются налоги с юридических и физических лиц.

В расходной части государственного бюджета указывается, куда конкретно направляются денежные средства, и их коли­чественные параметры. Наибольшая часть бюджета использу­ется на финансирование отраслей народного хозяйства и соци­ально-культурные мероприятия. Относительно небольшой удель­ный вес в расходной части приходится на содержание аппарата управления и обеспечение обороны страны.

В последние годы заметно меняется состав расходов бюджета. Появились такие новые статьи расходов, как отчисления в бюджет Союзного государства, расходы на финансирование аппарата уставных органов межгосударственной интеграции, расходы сво­бодных экономических зон, расходы на малый бизнес и предпри­нимательство, а также расходы на прочие мероприятия по разви­тию рыночной инфраструктуры, расходы государственных целе­вых бюджетных фондов, расходы на содержание органов финан­совых расследований, ассигнования крестьянским (фермерским) хозяйствам и др.

Доходы республиканского бюджета составили 30,3 трлн. руб., или 91,7% (в реальном выражении) к уровню 2009 году. Расходы республиканского бюджета профинансированы в сумме 34,3 трлн. руб., что на 0,5% больше, чем в 2009 году.

Более трети (38,9%) всех поступлений в республиканский бюджет обеспечено за счет поступлений налога на добавленную стоимость. По сравнению с 2009 годом его объем увеличился на 33,3% в реальном выражении. Налог на прибыль в 2010 году увеличился на 20,98%, составив 11,7% всех доходов республиканского бюджета. Поступления акцизов возросли на 16,1%. Удельный вес этого источника доходов республиканского бюджета составил 14,4%.

В 2010 году финансирование расходов из республиканского бюджета почти по всем разделам функциональной классификации осуществлялось выше уровня 2009 года. Наиболее значительно увеличились расходы по разделам «Общегосударственная деятельность», «Социальная политика», «Здравоохранение». Финансирование расходов по разделу «Национальная экономика» сократилось на 40% в реальном выражении по сравнению с предыдущим годом.

В 2010 году расходы республиканского бюджета превысили доходы на 4 трлн. рублей, или 2,4% ВВП.

Важным звеном общегосударственных финансов являются внебюджетные фонды. Они представляют собой средства пра­вительства и местных органов власти, предназначенные для финансирования расходов, не включенных в бюджет.

Среди звеньев общегосударственных финансов особую роль выполняет государственный кредит, посредством которого осуществляется накопление дополнительных финансовых ре­сурсов государства за счет мобилизации временно свободных средств населения, предприятий, организаций и учреждений. Государственный кредит представляет собой совокупность де­нежных отношений, возникающих между государством как за­емщиком (или заимодателем) денежных средств и физически­ми (юридическими) лицами, а также иностранными прави­тельствами в процессе формирования и использования обще­республиканского фонда денежных средств.

Национальная финансовая система Беларуси возникла с образованием в 1990 г. суверенного государства.

Начиная с 1992 года, формирование доходной части бюджета стало осуществляться на основе собственного налого­вого законодательства, введенного в действие с 1 января 1992 г., которое предусматривало гарантии независимости республики как суверенного государства в формировании собственных доходов и защиту ее экономических интересов.

Выразительной особенностью бюджета стало усиление его социальной направленности.

В условиях суверенитета республики по-новому стали строиться отношения между бюджетами различных уров­ней, что отразилось на особенностях местных бюджетов, развитии межбюджетных отношений. Объемы местных бюджетов определялись исходя из нормативов бюджетной обеспеченности и числа жителей региона.

С 1 июля 1993 года на базе Пенсионного фонда Республики Беларусь и Фонда социального страхования был создан Фонд социальной защиты населения Республики Беларусь как орган государственного управления финансами социального страхования в республике. Главными задачами Фонда являются:

1) сбор и аккумуляция обязательных страховых взносов и иных платежей на государственное социальное страхование;

2) финансирование расходов на пенсии, пособия, санаторно-курортное лечение и оздоровление населения и иные выплаты в соответствии с законодательством о государственном социальном страховании;

3) организация и ведение индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей государственного социального страхования;

4) осуществление расширенного воспроизводства средств Фонда на основе принципа самофинансирования;

5) проведение разъяснительной работы среди плательщиков обязательных страховых взносов и застрахованных по вопросам деятельности Фонда;

6) сотрудничество с аналогичными фондами (службами) других государств и международными организациями по вопросам государственного социального страхования, находящимся в компетенции Фонда.

С 1 января 2010 года Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь выведен из состава республиканского бюджета.

Еще одним элементом финансовой системы служат финансовые рынки, которые представляют собой совокупность рыночных институтов, обеспечивающих движение денежных средств от собственников к заемщикам. Особая роль на финансовом рынке принадлежит таким небанковским финансовым организациям как биржи, клиринговые организации, центральные депозитарии ценных бумаг.

К приоритетам бюджетно-налоговой политики последних лет относятся по­этапное сокращение налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования и упро­щение налоговой системы.

Важным недостатком налоговой системы Республики Беларусь является высокий уровень налогообложения субъектов хозяйствования. Современная налоговая система Республики Беларусь до сих пор оказывает угнетающее воздействие на производственный сектор экономики. Многие предприятия вынуждены использовать различные нелегальные схемы ухода от налогов, связанные с обращением наличных денег.

Упрощение налогообложения реализовывалось в рамках изменений налогового законодательства, произошедших с 1 января 2009 года. За счет комплекса мероприятий снижение налоговой нагрузки на экономику оценивается на уровне 2 трлн. руб., что соответствует 1,3% валового внутреннего продукта.

С 2005 по 2009 годы было отменено 18 налоговых платежей, 34 самостоятельных сбора и платы были включены в состав государственной пошлины. Дальнейшее снижение налоговой нагрузки на экономику и упрощение налогообложения реализовывалось в рамках изменений налогового законодательства, произошедших с 1 января 2009 года.

Очередным шагом по либерализации белорусской экономики стало введение Указом Президента на период с 1 октября 2009 года по 1 июля 2010 года максимально простых условий осуществления деятельности и налогообложения для индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют вывоз и реализацию за пределами республики произведенных в стране товаров.

Для них, в том числе применяющих упрощенный порядок налогообложения, уплата подоходного налога, НДС, местных налогов и сборов заменена в этом случае единым торговым сбором (35 тыс. руб. в месяц).

Еще одно прогрессивное направление в реформировании системы налогообложения - это электронное декларирование, то есть возможность подавать налоговую декларацию в электронном виде. Пока этот процесс в Беларуси находится на первоначальном этапе. Однако сейчас автоматизируется сама подача декларации, потом будет автоматизирован и расчет.

В структуре денежных доходов населения усиливается тенденция снижения доли оплаты труда в общей сумме доходов: если в 1995 г. она составляла 63,8%, то в 2009 г. – 57, 1%. Также снижается удельный вес трансфертов, а увеличиваются прочие доходы.

За январь 2011 г. рентабельными были 79,9% организаций.

За январь 2011 г. убыточными были 1215 организаций, или 14% от общего

количества организаций, учитываемых в текущем порядке. Сумма чистого

убытка убыточных организаций составила 414,6 млрд. рублей, или на 31,3%

меньше, чем за январь 2010 г.