- •50. Судовий збір: визначення, платники, об’єкти справляння, пільги, порядок сплати.
- •48. Характеристика установ, що стягують держмито. Порядок зарахування держмита в бюджет.
- •49. Пільги по сплаті держмита для юридичних та фізичних осіб. Порядок повернення держмита.
- •47. Місцеві збори: 1) Збір за місця для паркування транспортних засобів. 2)Туристичний збір.
- •44. Загальна характеристика місцевих зборів: сутність, платники, ставки, порядок нарахування та сплати.
- •41. Єдиний податок. Визначення груп платників податку. Спд, які не можуть бути платниками єдиного податку.
- •42. Єдиний податок з громадян-суб’єктів підприємницької діяльності: групи платників, об’єкт і база оподаткування; податки, які включаються до складу єдиного податку, ставки.
- •40. Екологічний податок: сутність, визначення платників, податкові агенти, об’єкти та база оподаткування, механізм розрахунку.
- •38. Фіксований сільськогосподарський податок (фсп), його сутність. Визначення платників. Об’єкт та база оподаткування. Ставки фсп за видами земель. Порядок нарахування та сплати.
- •39. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу: платники, об’єкти і база оподаткування, пільги щодо збору, порядок розрахунку за видами транспортних засобів та сплати.
- •Порядок сплати збору: Збір сплачується за місцем реєстрації транспортних засобів за ставками, які діють на день сплати.
- •35. Сутність земельного податку. Класифікація земель. Земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню. Строк сплати земельного податку.
- •36. Пільги з земельного податку для юридичних та фізичних осіб. Строки сплати податку.
- •37. Механізм оподаткування сільськогосподарських земель: плата за землю сільськогосподарського призначення, фіксований сільськогосподарський податок (фсп).
- •31. Податок на доходи фізичних осіб: податкова соціальна пільга та характеристика суб’єктів, до яких вона застосовується.
- •32. Податок на доходи фізичних осіб: сутність податкової знижки, Перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки. Обмеження права на нарахування податкової знижки.
- •34. Земельний податок: поняття. Класифікація земель України, об’єкт і суб’єкт оподаткування, порядок обчислення податку по землях населених пунктів.
- •27. Сутність, порядок нарахування та сплати консолідованого податку на прибуток. Звільнення від оподаткування.
- •29. Податок на доходи фізичних осіб: об’єкт оподаткування резидента і нерезидента. Загальний місячний оподатковуваний дохід, його склад.
- •30. Податок на доходи фізичних осіб: ставки податку та об’єкти, до яких вони застосовуються.
38. Фіксований сільськогосподарський податок (фсп), його сутність. Визначення платників. Об’єкт та база оподаткування. Ставки фсп за видами земель. Порядок нарахування та сплати.
Фіксований сільськогосподарський податок (ФСП) є загальнодержавним і застосовується разом із загальною системою оподаткування, тобто сільськогосподарські товаровиробники мають право самостійного вибору – застосовувати загальну систему оподаткування із сплатою всіх встановлених податків і зборів (обов'язкових платежів) або спрощену, при якій сплата окремих податків і зборів замінюється внесенням фіксованого сільськогосподарського податку.
Плата за землю - загальнодержавний податок, який справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.
ФСП — це інтегрований, або узагальнений податок, який стягують тільки з виробників товарів, сільськогосподарської продукції.
Платниками податку можуть бути:
- сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.
- Сільськогосподарські товаровиробники, утворені шляхом злиття або приєднання, можуть бути платниками податку в рік утворення, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва, отримана за попередній податковий (звітний) рік всіма товаровиробниками, які беруть участь у їх утворенні, дорівнює або перевищує 75 відсотків.
-Сільськогосподарські товаровиробники, утворені шляхом перетворення платника податку, можуть бути платниками податку в рік перетворення, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва, отримана за попередній податковий (звітний) рік, дорівнює або перевищує 75 відсотків.
- Сільськогосподарські товаровиробники, утворені шляхом поділу або виділення, можуть бути платниками податку з наступного року, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва, отримана за попередній податковий (звітний) рік, дорівнює або перевищує 75 відсотків.
- Новоутворені сільськогосподарські товаровиробники можуть бути платниками податку з наступного року, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва, отримана за попередній податковий (звітний) рік, дорівнює або перевищує 75 відсотків.
Розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду для сільськогосподарських товаровиробників залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та становить (у відсотках бази оподаткування):
а) для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди) - 0,15;
б) для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,09;
в) для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) - 0,09;
г) для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,03; ґ) для земель водного фонду - 0,45;
д) для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди, - 1,0.
Перелік гірських зон та поліських територій визначається Кабінетом Міністрів України.
Не може бути зареєстрований як платник фіксованого сільськогосподарського податку: - суб'єкт господарювання, у якого понад 50 відсотків доходу, отриманого від продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки, становить дохід від реалізації декоративних рослин (за винятком зрізаних квітів, вирощених на угіддях, які належать сільськогосподарському товаровиробнику на праві власності або надані йому в користування, та продуктів їх переробки), диких тварин і птахів, хутряних виробів і хутра (крім хутрової сировини);
-суб'єкт господарювання, що провадить діяльність з виробництва підакцизних товарів, крім виноматеріалів виноградних, вироблених на підприємствах первинного виноробства для підприємств вторинного виноробства, які використовують такі виноматеріали для виробництва готової продукції;
- суб'єкт господарювання, який станом на 1 січня базового (звітного) року має податковий борг, за винятком безнадійного податкового боргу, який виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).
Об'єктом оподаткування податком для сільськогосподарських товаровиробників є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.
Базою оподаткування податком для сільськогосподарських товаровиробників є нормативна грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень), проведена за станом на 1 липня 1995 року, для земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) - нормативна грошова оцінка одного гектара ріллі в Автономній Республіці Крим або в області, проведена за станом на 1 липня 1995 року.
Порядок нарахування та строки оплати:
Платники визначають суму фіксованого с-г податку на поточний рік за формулою:
ФСП = Грошова оцінка * Ставка * Площа (Га)
Розрахунок фіксованого с-г податку подається органу ДПА за місцезнаходженням платника до 1 лютого поточного року. Оплата податку проводиться щомісячно протягом 30 календарних днів після останнього календарного дня базового звітного місяця в розмірі третини суми податку, визначеної на кожний квартал від річної суми в таких розмірах: • У першому кварталі - 10%
• У другому - 10% • У третьому - 50% • У четвертому - 30%