Розв’язок
Характеристика показників і розрахункові формули розглянемо далі:
Змінні затрати (Зз)залежить від об’єму виробництва (3 = В –П ). До них відносяться: затрати на закупку сировини, матеріалів, торгові витрати, заробітну плату виробничого персоналу, затрати на складування й транспортування продукції.
Питомі змінні затрати (ПЗ ) – це змінні затрати, пов’язані з виробництвом одиниці продукції.
Постійні затрати(З ) залежать в основному не від об’єму випуску, а від виробничої потужності підприємства. До них відносяться затрати на НД і ПКР, придбання обладнання, амортизаційні відрахування, затрати на прийняття та відрахування кадрів, отримання ліцензій, орендну плату й страхування, рекламу і збут і т.д. За звичай, їх визначають і обчислюють у вигляді загальної суми для підприємства.
Змінні та постійні затрати становлять повну собівартість виробу, що є однією з головних характеристик оцінювання діяльності підприємства.
Покриття затрат (П ) – це значення, що отримують після вирахування змінних затрат з виторгу від реалізації (або питомих змінних затрат із ціни). Його треба максимізувати так, щоб воно було більше або дорівнювало сумі постійних затрат і запланованому прибутку для підприємства.
Розраховуємо спочатку величину покриття затрат.
П для проекту І–1 = 80 – 60 = 20 грн / шт.
для проекту І–2 = 100 – 70 = 30 грн / шт.
. для проекту І–3 = 150 – 100 = 50 грн / шт.
Виторг від реалізації (Vр) характеризує дохід підприємства в грошовій формі від реалізації виробленої продукції В = З + П . Розраховується наступним чином:
Ціна (ДЕ/шт.) х Об’єм реалізації (шт.);
Отже, В для проекту І – 1 = 80 х 5000 = 400 тис. грн /рік;
для проекту І –2 = 100 х 3000 = 300 тис грн. /рік;
для проекту І –3 = 150 х 100 = 150 тис.грн/рік.
Тоді З для проекту І – 1 = 40 – 20 = 20 грн / шт;
для проекту І – 2 = 30 – 30 = 10 грн / шт;
для проекту І – 3 = 150. –50 = 100 грн / шт.
Частка покриття затрат (Ч ) – це відносна частка покриття затрат в обсязі виторгу від реалізації:
Ч = П / В
Цей показник характеризує внутрішньовиробниче співвідношення між ціною й продуктивністю. Частка покриття затрат відображає прибутковість кожного продукту. Оптимізувати цей показник можна, змінивши асортимент продукції, а також поліпшивши організаційно-технологічні умови виробництва.
Далі розрахуємо частку покриття Ч для кожного проекту , розрахувавши спочатку розмір виторгу по кожному проекту.
Ч для проекту І – 1 = 20 / 400 = 0,05;
Ч для проекту І – 2 = 30/ 300 = 0,1;
Ч для проекту І – 3 = 50 / 150 = 0,333.
Тоді покриття затрат за рік розраховуємо наступним чином:
П для проекту І – 1 = 400 – 300 = 100 грн/рік;
П для проекту І – 2 = 300 – 210 = 90 грн/рік;
П для проекту І – 3 = 150 – 100 = 50 грн/рік.
Далі розрахуємо величину прибутку за трьома проектами, скориставшись формулою:
П = П – З
П для проекту І – 1 = 100 – 94 = 6 тис. грн./ рік;
П для проекту І – 2 = 90 – 86 = 4 тис. грн./ рік;
П для проекту І – 3 = 50 – 80 = – 30 тис.грн. / рік.
Точка беззбитковості БЕ відображає такий стан, коли повні затрати дорівнюють доходу, тобто підприємство не отримує прибутку, однак і не має й збитків. Ця точка визначає поріг прибутковості окремого продукту. Значення БЕ обчислюють за допомогою формул:
в натуральному виразі
БЕ (шт.) = Зп / (Ц – Зз) (шт.)
у вартісному виразі
БЕ (грн.) = (Зп / Чпз) х 100.
Отже, БЕ для проекту І – 1 = 94/ 0, 05 = 189тис. грн.;
БЕ для проекту І – 1 = 94/ (80 – 60) х = 4700 шт;
БЕ для проекту І – 2 = 86 / 0,1 = 860 тис. грн.
……..БЕ для проекту І – 2 = 86 / (100 –70) х 100 = 2870 шт;
БЕ для проекту І – 3 = 80 / 0,333 = 240 тис.грн;
…….БЕ для проекту І – 3 = 80 / (150–100) = 1600 шт.
Усі розрахункові дані наведено в наступній таблиці 1:
Таблиця 1
Характеристика креативних процесів
Показники |
Значення за продуктами |
|||
І-1 |
І-2 |
І-3 |
Разом |
|
Ціна( Ц), ДЕ / шт |
80 |
100 |
150 |
– |
Змінні затрати (3з), ДЕ/ шт |
60 |
70 |
100 |
|
Плановий об’єм реалізації, шт./рік |
5000 |
3000 |
1000 |
|
Покриття затрат (Пз), ДЕ/шт. |
20 |
30 |
1000 |
100 |
Частка покриття затрат на штуку (Чпз) |
0,05 |
0,1 |
0,333 |
|
Виторг від реалізації (Vр), тис. ДЕ/ рік |
400 |
300 |
150 |
850 |
Змінні затрати, тис., ДЕ /рік |
300 |
210 |
100 |
|
Покриття затрат, тис., ДЕ/рік |
100 |
90 |
50 |
240 |
Постійні затрати (Зп), тис., ДЕ/рік |
94 |
86 |
80 |
260 |
Прибуток /збиток, тис., ДЕ/рік |
6 |
4 |
-30 |
|
Точка беззбитковості (БЕ),: |
|
|
|
|
тис. ДЕ |
189 |
860 |
240 |
903 |
штук |
4700 |
2870 |
1600 |
- |
2.1. Переходимо до поставлених завдань.
Проекти І – 1 та І – 2 мінімально перевищують поріг прибутковості . Для підвищення їх ефективності можна запропонувати, наприклад, підвищення об’єму реалізації, зниження затрат, удосконалення технології та конструкції тощо.
Для проекту І – 3 можна запропонувати знизити ціну та підвищити об’єм реалізації при незмінних постійних затратах.
2.2. Відранжована послідовність проектів виглядає наступним чином:
– без урахування об’єму реалізації – І – 3; І – 2; І – 1;
– з урахуванням запланованого об’єму реалізації – І – 1; І – 2; І – 3.
Для оцінювання проектів необхідно аналізувати значення показника покриття затрат із урахуванням запланованого об’єму реалізації.
2.3. Недоцільним є зниження ціни на продукт за проектом І – 3 на 10 % для досягнення точки беззбитковості (БЕ), адже:
– при 10 % зниженні ціни ціна на продукт складе 135 ГО. Прибуток при цьому складе 2286 шт. (80 000/135–100);
– при старій ціні БЕ дорівнює 1600 шт (80 000/ 150–100);
– отже, при старій ціні для досягнення БЕ необхідно збільшити розмір реалізації на 600 шт. (1600–1000), а при новій – на 1286 шт. (2286 – 1000).
2.4. Прибуток від продукту при реалізації проекту І – 1 збільшиться на 30 тис. ГО, тобто з 6 тис. ГО до 36 тис. ГО.
– При 10% – ому підвищенні змінних затрат вони збільшаться з 300 тис. ГО до 330;
– 15 % – ве збільшення виручки від реалізації підвищить об’єм виручки з 400 до 460 тис. ГО;
тоді нове значення показника «покриття затрат» буде дорівнювати ПЗ тис. ГО (460 – 330);
а прибуток буде дорівнювати 36 тис. ГО (130 – 94).