IV.Ставки основных налогов.
Настоящий текст, представляет собой краткую упрощенную справку по ставкам основных налогов, действующим в России в 2012 году. Текст не претендует на всеохватность и идеальную точность, за которыми следует обращаться напрямую к текстам законов о налогах и сборах.
Следует иметь в виду, что крайне важное значение имеет не только ставка определенного налога, но и объект налогообложения к которому применяется эта ставка.
Ставка НДС (Налога на добавленную стоимость) в 2012 году.
Ставка НДС - 18%. Применяется чаще всего
Ставка НДС на отдельные группы товаров - 10%
Ставка НДС - 0%, в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки
Производная от ставки НДС 10% - рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%
Производная от НДС 18% - рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%
Указанные ставки НДС действуют с 01 января 2009 года.
Ставка налога на прибыль в 2012 году.
С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20% Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки
Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%
Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%
Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%
Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%
Ставка налога на доходы физических лиц в 2012 году.
Основная ставка НДФЛ в 2012 году - 13%. Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35%
Ставка НДФЛ 35% применяется для: А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров
Ставкой НДФЛ 30% облагаются: доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
Ставка НДФЛ 15% действует в отношении: доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
Ставка НДФЛ 9% применяется для: А) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года
Ставки налогов в 2012 году при применении специальных налоговых режимов:
Ставка ЕСХН в 2012 году (единого сельскохозяйственного налога) - 6%
Ставка ЕНВД в 2012 году (единый налог на вмененный доход) - 15% от вмененного дохода
Ставка УСНО в 2012 году с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) - 6%
Ставка УСНО в 2012 году с объектом обложения доходы минус расходы - 15% Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%
Основные ставки налогов
Ниже приводятся ставки основных налогов, действующих на территории РФ. Обращаем Ваше внимание, что в таблице указаны ставки не по всем налогам. Кроме того, необходимо учитывать, что исчисление налога производится с учетом целого ряда нюансов. Ставка налога - это лишь один из шести элементов налогообложения.
Основная налоговая ставка |
Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке |
Основание |
Налог на добавленную стоимость (объект - реализация товаров, работ, услуг без учета НДС, ввоз товаров на территорию РФ) С 1 февраля 2006 года для налогоплательщиков, у которых налоговый период месяц, и с 1 апреля 2006 года для налогоплательщиков, у которых налоговый период квартал |
||
0 % |
Товары, вывезенные на экспорт; товары (работы, услуги) в адрес дипломатических представительств и некоторые другие категории товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. 1-10 п.1 ст. 164 НК РФ |
ст. 164 ч. II НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ |
10% |
Некоторые виды продовольственных товаров, товаров для детей, лекарственных средств, изделий медицинского назначения, периодические издания не рекламного характера |
|
18% |
Остальные виды товаров, работ, услуг |
|
Налог на доходы физических лиц (объект - доходы физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей) |
||
9% |
Доходы в виде дивидендов и некоторые другие виды доходов |
п.4, 5 ст.224НК РФ |
13% |
Все виды доходов, не перечисленные в других категориях (основная ставка) |
п.1ст.224НК РФ |
30% |
Доходы лиц, не являющихся налоговыми резидентами (иностранные граждане и пр.) |
п.3ст.224НК РФ |
35% |
Страховые выплаты по договорам добровольного страхования, призы и выигрыши, материальная выгода по заемным средствам и вкладам банков |
п.2 ст 224 НК РФ |
Страховые взносы (для предприятий на ОСНО на 2010 год) Облагаемый доход – до 415 000 руб. |
||
2,9% |
Фонд Социального страхования РФ |
п. 1 ст. 57 федерального закона № 213 - ФЗ от 24.07.2009 |
2,0% |
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ |
|
1,1% |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ |
|
20% |
Страховая и накопительная части трудовой пенсии в Пенсионный фонд РФ |
|
Страховые взносы (для ИП на 2010 год) Облагаемый доход – стоимость страхового года исходя из МРОТ |
||
2,0% |
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ |
п. 1 ст. 57 федерального закона № 213 - ФЗ от 24.07.2009 |
1,1% |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ |
|
20% |
Страховая и накопительная части трудовой пенсии в Пенсионный фонд РФ |
|
Страховые взносы (для предприятий на УСН на 2010 год) Облагаемый доход – стоимость страхового года исходя из МРОТ |
||
0,0% |
Фонд Социального страхования РФ |
п. 2 ст. 57 федерального закона № 213 - ФЗ от 24.07.2009 |
0,0% |
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ |
|
0,0% |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ |
|
14% |
Страховая и накопительная части трудовой пенсии в Пенсионный фонд РФ |
|
Страховые взносы (для всех предприятийс 2011 года) Облагаемый доход – до 415 000 руб. |
||
2,9% |
Фонд Социального страхования РФ |
п. 2 ст. 12 федерального закона № 213 - ФЗ от 24.07.2009 |
3,0% |
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ |
|
2,1% |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ |
|
26% |
Страховая и накопительная части трудовой пенсии в Пенсионный фонд РФ |
|
Страховые взносы (для ИП с 2011 года) Облагаемый доход – стоимость страхового года исходя из МРОТ |
||
3,0% |
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ |
п. 2 ст. 12 федерального закона № 213 - ФЗ от 24.07.2009 |
2,1% |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ |
|
26% |
Страховая и накопительная части трудовой пенсии в Пенсионный фонд РФ |
|
Налог на прибыль организаций |
||
20% |
(2,0% - Федеральный бюджет, 18,0% - бюджет субъекта РФ) |
п.1 ст. 284 НК РФ |
Единый налог по упрощенной системе налогообложения |
||
6,0% |
Объект - Доходы |
п.1 ст. 346.20 НК РФ |
От 5% до 15% в зависимости от Субъекта Федерации и категории налогоплательщика |
Объект - Доходы за вычетом расходов, но не ниже 1% от доходов |
п.2 ст. 346.20 НК РФ, п. 6 ст. 346.18 НК РФ |
Налог на имущество организаций Объект - движимое и недвижимое имущество (основные средства) |
||
2,2% |
Субъектом РФ может быть установлена более низкая ставка |
п.1 ст.380 НК РФ |
Сроки сдачи отчетности и уплаты налога (организации)
Налог (сбор, взнос) |
Нормативный документ |
Налоговый (отчетный) период |
Вид отчетности |
Срок представления |
Срок уплаты |
Бухгалтерская отчетность |
ПБУ 4/99, Приказ МФ от 22.07.03 № 67н, 129-ФЗ от 21.11.96 |
Квартал, полугодие, 9 месяцев |
Формы №№ 1, 2, 3, 4, 5, 6 |
в течение 30 дней по окончании квартала |
--- |
Календарный год |
в течение 90 дней по окончании года |
||||
|
|
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость - реализуемые в РФ: 182 1 03 01000 01 1000 110 - ввозимые в РФ: 153 1 04 01000 01 1000 110 - ввозимые из Беларуси 182 1 04 01000 01 1000 110 |
Глава 21 НК |
Календарный месяц |
Декларация |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
Квартал (если ежемесячная в течение квартала сумма выручки от реализации, не превышает 1 млн. руб.) |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
|||
|
|
|
|
|
|
Налог на доходы физических лиц - облагаемые 13 % : 182 1 01 02021 01 1000 110 - облагаемые 13 % (ИП) : 182 1 01 02022 01 1000 110 - нерезиденты : 182 1 01 02030 01 1000 110 - дивиденды: 182 1 01 02010 01 1000 110 - материальная выгода 182 1 01 02040 01 1000 110 |
Глава 23 НК |
Календарный год |
Сведения о доходах физических лиц |
не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. [...] |
|
|
|
|
|
|
Единый социальный налог - ФБ : 182 1 02 01010 01 1000 110 - ФСС : 182 1 02 01020 07 1000 110 - ФФОМС : 182 1 02 01030 08 1000 110 - ТФОМС 182 1 02 01040 09 1000 110 |
Глава 24 НК |
Отчетные периоды - квартал, полугодие, 9 месяцев |
ИФНС - расчет |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом |
не позднее 15-го числа следующего месяца |
ФСС - квартал |
ФСС - расчетная ведомость |
не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
|||
Налоговый период - календарный год |
Декларация |
не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
|||
ПФР - копия декларации |
не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
||||
|
|
|
|
|
|
Взносы на обязательное пенсионное страхование - трудовая : 182 1 02 02010 06 1000 160 - накопительная : 182 1 02 02020 06 1000 160 |
167-ФЗ от 15.12.01 |
Отчетные периоды - квартал, полугодие, 9 месяцев |
Расчет |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом |
не позднее 15-го числа следующего месяца |
Расчетный период - календарный год |
Декларация |
не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом |
|||
|
|
|
|
|
|
налог на прибыль - федеральный : 182 1 01 01011 01 1000 110 - региональный 182 1 01 01012 02 1000 110 - дивиденды от фирм РФ : 182 1 01 01040 01 1000 110 - дивиденды от инофирм : 182 1 01 01060 01 1000 110 - %% по ценным бумагам : 182 1 01 01070 01 1000 110 |
Глава 25 НК |
Отчетные периоды - квартал, полугодие, 9 месяцев |
Упрощенная декларация (расчет) |
не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода |
не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период |
исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога |
не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога |
||||
Налоговый период - календарный год |
Декларация (расчет) |
не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период |
||
|
|
|
|
|
|
Сбор за пользование объектами животного мира 182 1 07 04010 01 1000 110 |
Глава 25.1 НК |
--- |
Сведения |
не позднее 10 дней с даты получения лицензии |
при получении лицензии |
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов - не внутренние : 182 1 07 04020 01 0000 110 внутренние : 182 1 07 04030 01 0000 110 |
1. Разовый взнос - при получении лицензии 2. Разница - ежемесячно не позднее 20-го числа. |
||||
|
|
|
|
|
|
Водный налог 182 1 07 03000 01 1000 110 |
Глава 25.2 НК |
Налоговый период - квартал |
Декларация |
в срок, установленный для уплаты налога |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
|
|
|
|
|
|
Единый сельскохозяйственный налог - организации : 182 1 05 03011 01 1000 110 - крестьяне : 182 1 05 03012 01 1000 110 |
Глава 26.1 НК |
Отчетный период - полугодие |
Декларация |
не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода |
не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций |
Налоговый период - календарный год |
не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
||||
|
|
|
|
|
|
Упрощенная система налогообложения - "доходы" : 182 1 05 01010 01 1000 110 - "доходы-расходы" : 182 1 05 01020 01 1000 110 - минимальный : 182 1 05 01030 01 1000 110 |
Глава 26.2 НК |
Отчетные периоды - квартал, полугодие, 9 месяцев |
Декларация |
не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода |
не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом |
Налоговый период - календарный год |
не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период |
|||
|
|
|
|
|
|
Единый налог на вмененный доход 182 1 05 02000 01 1000 110 |
Глава 26.3 НК |
Налоговый период - квартал |
Декларация |
не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода |
не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода |
|
|
|
|
|
|
Транспортный налог 182 1 06 04011 02 1000 110 |
Глава 28 НК |
Налоговый период - календарный год |
Декларация |
устанавливается субъектами РФ |
|
|
|
|
|
|
|
Налог на игорный бизнес 182 1 06 05010 02 1000 110 |
Глава 29 НК |
Налоговый период - календарный месяц |
Декларация |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период |
|
|
|
|
|
|
Налог на имущество 182 1 06 02010 02 1000 110 |
Глава 30 НК |
Отчетные периоды - квартал, полугодие, 9 месяцев |
Расчет |
не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода |
устанавливается субъектами РФ |
Налоговый период - календарный год |
Декларация |
не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
|||
|
|
|
|
|
|
Земельный налог 182 1 06 06000 03 1000 110 |
Глава 31 НК |
Отчетные периоды - квартал, полугодие, 9 месяцев |
Расчет |
не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом |
устанавливавется органами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга |
Налоговый период - календарный год |
Декларация |
не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
|||
|
|
|
|
|
|
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 393 1 02 02050 07 1000 160 |
125-ФЗ от 24.07.98 |
Квартал |
Расчетная ведомость (отчет) |
не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
не позднее 15-го числа следующего месяца |
|
|
|
|
|
|
Акцизы |
Глава 22 НК |
Налоговый период - календарный месяц |
Декларация |
не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
Налоговый кодекс статья 204 |
осуществляющие деятельность по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли |
не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
||||
имеющие только свидетельство на оптовую реализацию |
не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
||||
имеющие свидетельство на розничную реализацию |
не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
||||
|
|
|
|
|
|
Персонифицированный учет |
27-ФЗ от 01.04.96 |
Год |
Сведения |
не позднее 1 марта |
--- |