Учет конечных финансовых результатов
Осуществляется на счете 99 (А-П) «Прибыли и убытки» в разрезе субсчетов.
с/счет 99/1 «Финансовые результаты»
с/счет 99/2 «Использование прибыли»
по К-ту счета 99/1 отражаются прибыли по видам
по Д-ту счета 99/1 отражаются убытки по видам
На счету 99/1 учитываются чрезвычайные доходы и расходы ежемесячно и нарастающим итогом с начала года и определяется Прибыль бухгалтерская (до налогообложения).
На счету 99/2 по Д-ту отражается начисление Условного налога (УН) и постоянных налоговых обязательств (ПНО).
Т.О. определяется нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода.
Согласно ПБУ 4/99 по состоянию на 31.12. производится:
I. этап реформации баланса, который предусматривает списание Нераспределенной прибыли отчетного года на счете 84/1 «Нераспределенная прибыль, подлежащая распределению».
II. этап реформации баланса по состоянию на 01.01. нового года производится на счете 84/1.
«Х» - (не заполняется)
Дт (А - П) счет 99 «Прибыль и убытки» Кт |
||||
С1= Х (или) |
С1= Х |
|||
с/счет 99/1 «Финансовые результаты» |
||||
Убытки по видам Кт 90, 91 |
Прибыль по видам Дт 90, 91 |
|
||
С – до = Убытки (или)
|
С – до = Прибыль бухгалтерская до налогообложения. |
|||
с/счет 99/2 « Использование прибыли» |
||||
Кт 68,69 |
|
|||
С – до = Непокрытый убыток отчетного периода (или) |
С – до = Нераспределенная прибыль отчетного периода |
|||
I. этап реформации баланса на 31.12
|
||||
С писание Нераспределенной прибыли отчетного года Кт 84/1 |
|
|||
С – до = Непокрытый убыток отчетного года
|
Списание Непокрытого убытка отчетного года за счет свободных средств Резервного капитала, Нераспределенной прибыли прошлых лет и Добавочного капитала. Дт 82/1; 82/2; 83; 84/2 |
|||
С – до = Непокрытый убыток отчетного года
|
С писание Непокрытого убытка отчетного года Дт 84/1 |
|||
|
||||
II. этап реформации баланса на 01.01 |
||||
Дт (А - П) счет 84/1 Кт |
||||
С |
С 1= |
|||
2. направление использованной прибыли, согласно Законодательству - начисление дивидендов по акциям Кт 75/2; (73); 70, 76/2 - отчисление в Резервный капитал для выплаты дивидендов по привилегированным акциям при отсутствии прибыли Кт 82/1 |
1. зачисление Нераспределенной прибыли отчетного года Дт 99 |
|||
3 . Списание НП отчетного года Кт 84/2 «Нераспределенная прибыль в обращении(прошлых лет)» |
С – до = Нераспределенная прибыль отчетного года |
|||
Текущее использование прибыли в течении года согласно решению учредителей отражается на Сч 84/2 |
||||
Дт (А - П) Сч 84/2 Кт |
||||
С 1= или |
С 1= |
|||
2. направление использованной прибыли, согласно решению учредителей: - на финансовые капитальные вложения Кт 84/3 - отчисления в Резервный капитал на покрытие убытка Кт 82/2 - премии, выплаты, компенсационного характера и т.д. Кт 70 (73) - списание недостач, потерь при отсутствии виновника Кт 94 |
1. зачисление Нераспределенной прибыли прошлых лет Дт 84/1 |
|||
|
С–до=Нераспределенная прибыль прошлых лет в обращении |
|||
1=
или