17.3. Кредиторская задолженность

Предмет проверки: кредиторская задолженность - реальное существование, правильное отражение и представление в отчетности в полном объеме.

Аудиторские процедуры:

1) определение преимущественного порядка расчетов с кредиторами и основных кредиторов;

2) получение списка кредиторов с указанием сумм задолженности на конец года. Выполнение выборки с включением в нее наиболее значительных сумм, т. е. проверка наличия соответствующих договоров и первичных документов;

3) проверка развернутого приведения в балансе остатков по счетам учета расчетов: по аналитическим счетам, имеющим дебетовое сальдо, - в активе; имеющим кредитовое сальдо - в пассиве;

4) проверка проведения в конце года инвентаризации кредиторской задолженности;

5) оценка правильности отражения в учете кредиторской задолженности в иностранной валюте (использовать результаты проверки по разделу “Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте”);

6) оценка правильности отражения в учете заемных средств, наличия соответствующих договоров, правильности отнесения на соответствующие источники расходов по уплате процентов по заемным средствам, в том числе по кредитам банков;

7) проверка порядка учета авансов, полученных от покупателей и заказчиков, включения их в облагаемый оборот при расчете НДС в случае, если это предусмотрено налоговым законодательством.

Следует иметь в виду, что авансы, полученные в счет предстоящего экспорта продукции (работ, услуг), подлежат обложению налогом на добавленную стоимость;

8) проверка правильности отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда; наличия и правильности оформления необходимых первичных документов.

Проверка порядка учета и формирования совокупного дохода физических лиц, подлежащего обложению подоходным налогом; включения в него всех установленных законом выплат;

9) проверка правильности отражения в учете расчетов по социальному страхованию и обеспечению (следует учесть изменения в порядке исчисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и прочие фонды обязательного страхования, внесенные в 1996 г. постановлением Правительства Российской Федерации от 19.02.96 г. N 153, утвердившим Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, и прочими нормативными актами);

10) проверка того, что организация учета расчетов позволяет сгруппировать суммы кредиторской задолженности по срокам погашения: более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в течение 12 месяцев после отчетной даты;

11) оценка правильности формирования статей баланса, содержащих сведения о кредиторской задолженности.

17.4. Внутрихозяйственные расчеты

Предмет проверки: внутрихозяйственные расчеты - их правильный учет и отражение в отчетности.

Аудиторские процедуры:

1) получение расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с зависимыми компаниями. Согласование остатков с финансовым отчетом;

2) подтверждение наиболее значительных сумм задолженностей по расчетам с зависимыми компаниями соответствующими документами;

3) проверка правильности и полноты отражения в отчетности внутрихозяйственных расчетов внутри компании (между внутренними подразделениями компании);

4) проверка отражения данных по текущим операциям с дочерними (зависимыми) обществами в активе и пассиве баланса по строкам “Расчеты с дочерними обществами” статей “Расчеты с дебиторами” и “Расчеты с кредиторами”. При этом следует учесть, что данные по головной организации и дочерним (зависимым) обществам должны сводиться.