22. Состав и структура оборотных средств. Финансовый и производственные оборотные циклы.

Оборотные средства (оборотные, текущие, мобильные) активы т.е. это 2 раздела актива баланса.

Оборотный каптал-источник оборотных средств (собственный и заемный капитал.3,4,5 разделы) В экономической литературе эти понятии определяются как синонимы.

Состава и структура оборотных средств.

По функциональному значению	Оборотные и производственные фонды		Фонды обращения
Роль в производстве и обращении	С редства в запасах П редметы труда	С редства в производстве Незавершенное производство	Г отовая продукция Г отовая продукция на складе	Д енежные средства и Д-я. Задолженность Денежные средства
По укрупненным элементам	Орудия труда	Расходы будущих периодов	Товарная продукция отгруженная	Дебиторская задолженность
Степень нормирования	нормируемые		ненормируемые

Предметы труда: сырье, материалы (основные, вспомогательные), топливо тара, тарные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.

Орудия труда: запасные части текущего ремонта.

НЗП: продукция частичной готовности, предметы труда уже вступающие в производственный процесс, но не прошедшая всех операций обработки, предусмотренных технологическим процессом.

РБП: затраты на подготовку и освоение новой продукции, новой технологии, которые производятся в данном году, но относятся на продукцию следующего года.

Товары отгруженные:

• Срок оплаты которых не наступил

• Срок оплаты которых просрочен

• Находящиеся на ответственном хранении у покупателей

Денежные средства: на счетах в кредитно-банковских учреждениях, ценные бумаги, денежные средства в кассе предприятия, в расчетах - почтовые переводы.

Дебиторская задолженность: задолженность подотчетных лиц, поставщиков, по истечению срока оплаты, задолженность бюджетов при переплате налогов и сборов.

23. Источники формирования оборотных средств

Первоначально формирование собственного капитала осуществляется в момент создания предприятия. Оно обеспечивается основными и оборотными средствами, необходимыми для осуществления коммерческой деятельности. В этих целях формируется уставный (складской) капитал. Часть средств, инвестированных учредителей направляется на приобретение производственных запасов, поступающих в производство для изготовления товарной продукции (работ, услуг), соответственно первоначальный источник уставный капитал. Вплоть до наступления выручки от реализации продукции (работ услуг.) оборотные средства служат источником финансирования текущих производственных затрат.

2-ой источник прибыль предприятия – направляется на покрытие прироста норматива оборотных средств в процессе ее распределения.

Чистая прибыль - прежде всего направляется на расширение производства, его модернизацию и совершенствование, часть чистой прибыли направляется на расширение собственных оборотных средств.

Конкретная величина этой прибыли определяется в процессе финансового планирования. Зависит от ряда факторов.

На каждом предприятии имеются средства, приравненные к «собственным». Это дополнительно привлекаемые средства, которые не принадлежат предприятию, но постепенно находятся в обороте и используются на вполне законных основаниях.

1. минимальная переходящая задолженность по оплате труда перед персоналом организации. Определяется за период между начислением З.П. и фактической ее выдачей.

2. задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил.

3. задолженность заказчикам по частичной оплате продукции.

4. задолженность бюджету по налогам и сборам.

5. задолженность покупателям за возвратную тару.

Сумма устойчивых пассивов может меняться в сторону увеличения или уменьшения. Данный источник средств является по существу планируемой кредиторской задолженностью.

Заемные (привлеченные) средства. Краткосрочные кредиты берут под оборотные средства.