Простая оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Счета	Сальдо начальное		Обороты за месяц		Сальдо конечное
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01
50
И т.д.

П ри правильном ведении учета должно соблюдаться по парное равенство следующих итогов:

1. дебетовых и кредитовых начальных сальдо;

2. дебетовых и кредитовых оборотов по счетам;

3. дебетовых и кредитовых конечных сальдо.

С помощью оборотной ведомости по синтетическим счетам можно выявить ошибки:

1. если операция записана по дебету одного счета на одну сумму, а по кредиту другого на другую сумму;

2. если сделана односторонняя запись;

3. если допущена арифметическая ошибка в подсчетах.

Наряду с положительными моментами оборотная ведомость простой формы имеет недостатки:

1. нельзя выявить ошибки в корреспонденции счетов;

2. ввиду отсутствия корреспондирующей связи между счетами снижается ее аналитическое значение;

3. в простой оборотной ведомости дается количественная зависимость, а качественной связи нет.

Все эти недостатки устраняются при составлении оборотной ведомости шахматной формы. Она отличается от простой ведомости тем, что все счета расположены не только по вертикали, но и по горизонтали. Каждая клетка оборотной шахматной ведомости предназначена для записи по дебету одного счета и кредиту другого на пересечении горизонтальных и вертикальных строк. Каждая сумма по горизонтали показывает дебетуемый счет, а по вертикали – кредитуемый.

На практике применяют два вида шахматной оборотной ведомости.

Первый вариант: в ведомости по корреспондирующим счетам группируются только обороты, при этом начальное и конечное сальдо не проставляется. Такие шахматные ведомости применяются в тех случаях, когда дополнительно составляются и простые оборотные ведомости.

Шахматная оборотная ведомость по синтетическому счету

К редитуемые счета Дебетуемые счета	01	10	41	…	Итого по дебету
01
10
41
…
Итого по кредиту

Второй вариант: в ведомости показываются не только обороты, но и начальное и конечное сальдо. Начальное сальдо кредитовое записывается в первой строке по вертикали. Конечное сальдо по кредиту и дебету соответственно записываются в последующих строчках по горизонтали и вертикали.

К редитуемые счета Дебетуемые счета	Начальное сальдо по дебету	01	10	41	…	Итого по дебету	Конечное сальдо по дебету
Начальное сальдо по кредиту
01
10
41
…
Итого по кредиту
Конечное сальдо по кредиту

Одним из существенных недостатков шахматной ведомости является ее громоздкость.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета используются к каждому синтетическому счету, по которому ведется аналитический учет. Они представляют собой сальдо (остатки) и итоги оборотов по аналитическим счетам, объединенным в один синтетический.