2.3. Налоги

Налогоплательщики

Организации, индивидуальные предприниматели, лица, перемещающие товары через таможенную территорию РФ.

Объекты налогообложения

Реализация товаров, работ и услуг на территории РФ; передача на территории России продукции для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доход организации; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию России

Налоговая база

При реализации продукции определяется как стоимость этой продукции, исчисленной исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов. Налоговая база увеличивается на суммы платежей, поступивших в оплату продукции (финансовая помощь, полученных в виде процента (дисконта) по товарным кредитам, векселям в части, превышающей ставку рефинансирования ЦБ, полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств)

Ставки налога: основные

18 %, за исключением указанных ниже случаев:     10 % при реализации: - отдельных продовольственных товаров; - отдельных товаров для детей; - периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; - отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства     0 % при реализации: - товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, и товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, а также работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров; - работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; - услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов; - работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, включая комплекс подготовительных наземных работ (услуг); - драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгметаллов и драг. Камней РФ, фондам драгметаллов и драг. Камней субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам; - товаров (работ, услуг) для пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами; - припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов; - выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке; - построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов

Ставки налога: расчетные

10/110 и 18/118 — применяются лишь в случаях, предусмотренных НК РФ, для выделения суммы налога, если он включена в стоимость продукции

Налоговый период

Квартал

Порядок расчета:

Н₁ — налог, начисленный при реализации продукции, Н₁ = Налоговая база  Налоговая ставка

Н₂ — налог, предъявленный налогоплательщику продавцом при приобретении продукции (входной налог)

НДС — налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, НДС = Н₁ – НВ + Восстановленный налог

Налоговый вычет (НВ)

Входной налог, при следующих основных условиях: имеется счет-фактура, приобретенная продукции оприходована, она предназначена для «производственных» целей или для перепродажи.

Не уплачивают НДС организации и индивидуальные предприниматели

У которых выручка от реализации за три месяца не превышает 2млн руб.; использующие специальные налоговые режимы (кроме СРП); реализующие необлагаемую налогом продукцию (ст. 149 НК РФ); у которых местом реализации территория России не признается. Входной налог в этих случаях учитывается в стоимости приобретаемой продукции