Міністерство аграрної політики і продовольства України

Дніпропетровський державний аграрний університет

Факультет ОБЛІКУ І ФІНАНСІВ

Кафедра ОБЛІКУ ТА АУДИТУ

Методичні рекомендації

для практичних занять з дисципліни

„Облік і звітність в оподаткуванні”

для студентів денної форми навчання

за спеціальністю 6.030509 « Облік і аудит»

ОКР «Бакалавр»

Дніпропетровськ - 2012

Методичні рекомендації для практичних занять з дисципліни “Облік і звітність в оподаткуванні” складені на основі освітньо-кваліфікаційної характеристики (ОКХ) і освітньо-професійної програми (ОПП) підготовки бакалаврів за спеціальностями напряму 0501 – “Економіка та підприємництво”

Методичні рекомендації по написанню курсових робіт складені доцентом кафедри обліку і аудиту Погорєлова Т.П.

Розглянуто на засіданні кафедри обліку та аудиту:

Протокол № 6 від «23» січня 2012 р.

Зав. кафедрою, к.е.н., доцент Приходько І.П.

(підпис)

Схвалено науково-методичною радою факультету обліку і фінансів:

Протокол № 5 від «26» січня 2012 р.

Голова НМР, к.е.н., доцент Дуброва Н.П.

(підпис)

Зміст

Загальні положення Податковий облік податку на додану вартість (ПДВ) Облік акцизного податку Облік мита Облік податку на прибуток підприємств Податковий облік податку з доходів фізичних осіб Облік єдиного соціального внеску Навчально-методична література

4 5 9 11 12 17 19 21

Загальні положення

Методичні рекомендації призначені для використання під час проведення практичних занять з дисципліни «Облік і звітність в оподаткуванні» для студентів напряму підготовки 6.030509 «Облік і аудит».

Кожне практичне заняття має наступну структурну схему:

- мета заняття – її формулювання відповідає основному змісту програми дисципліни, а саме вимогам щодо вмінь, знань та практичних навичок студентів;

- контрольні питання – використовуються для перевірки рівня засвоєння студентами теоретичного матеріалу, який був викладений на лекції;

- перелік рекомендованої літератури – необхідний для більш повного вивчення окремих розділів теми;

- практичні завдання – використовуються як вихідні для розв’язання в аудиторії

Вивчення дисципліни передбачає засвоєння тематики у відповідності з робочою програмою. Бюджет навчального часу згідно з робочою программою складає: всього – 72 години, в тому числі: лекції – 12, практичні заняття – 12, самостійна робота – 48 години.

Таблиця 1

Тематика практичних занять

№ з/п	Тема практичного заняття	год.
1	Податковий облік податку на додану вартість (ПДВ)	2
2	Облік акцизного податку	2
3	Облік мита	2
4	Облік податку на прибуток підприємств	2
5	Податковий облік податку з доходів фізичних осіб	2
6	Облік єдиного соціального внеску	2
	Разом	17

Тема. Податковий облік податку на додану вартість – (2 години)

Мета практичного заняття – набуття практичних навичок з розв’язування задач по розрахунку сум ПДВ, належних до бюджету та відображенню їх в податковому обліку; освоєння порядку заповнення податкових накладних, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних та податкової декларації з ПДВ.

Контрольні питання:

1) Зміст та об’єкти оподаткування ПДВ;

2) Первинний облік ПДВ;

3) Аналітичний облік ПДВ;

4) Порядок заповнення податкової накладної;

5) Порядок ведення реєстрів виданих та отриманих податкових накладних;

6) Які існують форми податкової звітності з ПДВ?

7) Методика складання звітності податку на додану вартість;

8) Як в бухгалтерському обліку відображаються нараховані суми податкових зобов’язань та податкового кредиту з ПДВ?

Література – 1, 2, 4, 5, 6, 12

Задачі для рішення:

Задача 1.

Скласти податкову накладну №14 ТОВ “ВІТ”, виписану ВАТ “Фармацевтична фабрика” на основі рахунку №11 від 10.12.2011 р. За встановлення 5 шт. світильників РК-31 на суму 1200 грн. (без ПДВ).

Довідкові дані

Назва підприємства	ІПП платника ПДВ	№ свідоцтва платника ПДВ
1. ТОВ “ВІТ”	145783225781	26717900
2. ПАТ “Фармацевтична фабрика”	234567891012	26783019

Задача 2.

Заповнити реєстри виданих та отриманих податкових накладних ТОВ “ВІТ” на основі таких даних з урахуванням операцій, відображених у задачі 1. Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету ТОВ “ВІТ”, на основі даних, відображених у задачі 1.

Скласти податкову декларацію з ПДВ.

Господарські операції за грудень ТОВ “ВІТ”

Зміст господарських операцій	Сума, грн.
1. Прийнято до оплати рахунок №125 від 19.12.2011р. Дніпродзержинського РЕС за спожиту електроенергію у листопаді. До рахунку додають податкову накладну №116 від 18.12.2011 р.	720
2. Прийнято до оплати рахунок №90 від 20.12.2011 р. з ПАТ “Ватра” за отримані 92 шт. заготовок до світильника РК-31. До рахунку додають податкову накладну №170 від 20.12.2011 р.	3900
3. Виставлено рахунок №10 від 07.12.2011 р. ПП “БОК” за відпущені їм 10 шт. світильників РК-31. Виписана податкова накладна №12 від 07.12.2011 р.	1860
4. На поточний рахунок ТОВ “ВІТ” (м. Дніпропетровськ) надійшов аванс від ТОВ “Спецтехприлад” за встановлення двохріжкової траверзи. На суму авансу виписана податкова накладна №13 від 08.12.2011 р.	12600
5. Прийнято до оплати рахунок №30 від 01.12.2011 р. ПАТ “Текстерно” за 1000 м. тканини. До рахунку додають податкову накладну №190 від 01.12.2011 р.	8000
6. Виставлено рахунок №12 від 11.12.2011 р. за реалізовані ТОВ “Орбіта” траверзи трьохріжкові – 22 шт. На основі рахунка виписана податкова накладна №15 від 11.12.2011 р.	840
7. Прийнято до оплати рахунок №178 від 18.12.2011 р. ПАТ “АТП- 1961” м. Дніпропетровська за перевезення траверз. До рахунку додають податкову накладну №145 від 18.12.2011 р.	420
8. Із поточного рахунку перерахований аванс 20.12.2011 р. ВАТ “Світло” за 100 м. мідного дроту. Від заводу отримана податкова накладна №700 від 20.12.2011 р.	660
9. Виставлено рахунок №13 від 23.12.2011 р. за реалізований токарний верстат ТОВ “Імпульс”(м. Київ), ціна продажу якого становить – 4200 грн. Виписана податкова накладна №16 від 23.12.2011 р.	4200
10. Прийнято до оплати рахунок №111 ВАТ “Укртелеком” за телефонні переговори за листопад від 02.12.2011 р. До рахунку додають податкову накладну №1900 від 02.12.2011 р.	90

Довідкові дані

Назва підприємства	ІПП платника ПДВ
1. ТОВ “ВІТ”	145783225781
2. ПАТ “Ватра”	211334457891
3. ПАТ “Укртелеком”	123456789101
4. ТОВ “Орбіта”(м.Львів)	234567891012
5. ПП “БОК” (м. Запоріжжя)	145678910123
6. Дніпродзержинський РЕС	156789101234
7. ТОВ “Спецтехприлад”	167891012345
8. ПАТ “АТП-1961”(м. Дніпропетровськ)	178910123456
9. ПАТ “Текстерно”	189101234567
10. ТОВ “Імпульс” (м. Тернопіль)	191012345678
11. ПАТ “Світло” (м. Донецьк)	187654321019

Задача 3.

На основі вихідних даних ТОВ “Спецтехприлад”:

- скласти реєстри виданих та отриманих податкових накладних;

- визначити суму ПДВ до сплати в бюджет та скласти податкову декларацію з ПДВ.

Вихідні дані

Назва підприємства	Номер свідоцтва платника ПДВ	ІПН платника ПДВ	Юридична адреса
1. ТОВ “Спецтехприлад”	2569054	167891012345	м. Дніпродзержинськ, вул. Миру, 15
2. ТОВ “Фенікс”	21232590	121732811511	м. Дніпродзержинськ, вул.Короленківська,14
3. ТОВ “Інфотехцентр”	23286143	131534821614	м. Дніпродзержинськ, пр. Леніна, 45
4. ПАТ “Метал”	22134204	121283421218	м. Дніпродзержинськ, вул. Аношкіна,15

Господарські операції за грудень ТОВ “Спецтехприлад”

Зміст господарських операцій	Сума, грн.
1. Виставлено рахунок №2020 від 09.01.2011 р. ТОВ “Фенікс” за виконані БМР (вартість робіт вказана без ПДВ). Виписана податкова накладна №13 від 09.01.2011 р.	30000
2. Надійшла згідно з платіжним дорученням №14 від 10.01.2011 р. попередня оплата від ТОВ “Інфотехцентр” за монтаж обладнання в т.ч. ПДВ. Виписана податкова накладна №14 від 10.01.2011 р.	24000
3. Отримано згідно з платіжним дорученням №14 від 11.01.2011 р. кошти на поточний рахунок від ТОВ “Фенікс”	36000
4. Проведено згідно з виставленим рахунком №11 від 12.01.2011 р. об’єднанням “Укрпошта” передплату газети “Все про бухгалтерський облік”	350
5. Отримана сума відшкодування за понесені застраховані збитки	3000
6. Перераховано ПАТ “Метал” згідно з платіжним дорученням №19 від 13.01.2011 р. грошові кошти за сталь круглу, яка ще не отримана в т.ч. ПДВ	6000
7. Списують витрати на відрядження, підтверджені відповідними документами	760
8. Отримано від ПАТ “Метал” за податковою накладною №18 від 17.01.2011 р. сталь круглу, що попередньо оплачена на суму (в т.ч. ПДВ)	6000
9. За рішенням господарського суду отримано від ПП “Вікторія” штрафи за несвоєчасну оплату виконаних робіт”	3000
10. Нарахована амортизація за основними виробничими фондами	4200

Задача 4.

На основі наведених даних про господарські операції ПАТ “Ватра” за ІІ квартал 2011 р. заповнити податкові накладні, визначити суму податкових зобов’язань і податкового кредиту, обчислити суму ПДВ належну до сплати в бюджет.

1. Відвантажено згідно з товарно-транспортною накладною №002116 від 07.04.2011 р. ПП “Людмила” світильники “Медея” у кількості 18 шт. на суму 1800 грн. (в т.ч. ПДВ) і “Лотос” у кількості 30 шт. на суму 900 грн. (в т.ч. ПДВ)

2. Отримано від ТОВ “Віта” за податковою накладною №14 від 10.04.2011 р. сталь листову на суму 7300 грн. (в т.ч. ПДВ)

3. Відвантажено згідно з товарно-транспортною накладною №002117 від 12.05.2011 р. ДП “Мехколона №18” світильники РКУ-250 у кількості 6 шт. на суму 1020 грн. (в т.ч. ПДВ)

Довідкові дані

Назва підприємства	Номер свідоцтва платника ПДВ	ІПН платника ПДВ	Юридична адреса
1. ПАТ “Ватра”	25679054	140345679185	м. Дніпродзержинськ, вул. Металургів, 25
2. ПП “Людмила”	33171810	011346793540	м. Дніпродзержинськ, вул. Миру, 19
3. ДП “Мехколона”	26511314	221715834115	м. Дніпродзержинськ, пр. Аношкіна,75

Задача 5.

Визначити суми податкового зобов’язання, податкового кредиту, суми ПДВ, належного до сплати в бюджет за І квартал 2011 р. на підставі таких даних.

1. ТОВ “Спецтех прилад” відвантажило 05.01.11 р. покупцям продукцію на суму 19000 грн. (в т.ч. ПДВ)

2. У лютому 2011 р. на ТОВ “Спецтехприлад” здійснений добровільний аудит АФ “Консул” на суму 9000 грн. (в т.ч. ПДВ). Податкова накладна відсутня.

3. Нарахована орендна плата за І квартал за взяті в оренду у ПП “РИФ” основні засоби – 1800 грн. (в т.ч. ПДВ)

Задача 6.

На основі наведених даних необхідно:

- заповнити податкову накладну;

- обчислити суми податкового зобов’язання та податкового кредиту;

- визначити суми ПДВ, належного до сплати до бюджету;

- заповнити необхідний додаток до податкової накладної.

За звітний період відбулися такі операції:

1) підприємство ПП “Термокомпозит” 5 серпня відвантажило 100 шт. колб для виготовлення термосів “Сузір’я” ТОВ “Електроприлад” на суму 700 грн. (в т.ч. ПДВ). Частина колб виявилася нестандартними, і за домовленістю сторін вартість усієї партії було зменшено на 13 %;

2) здійснено коригування зайво нарахованого ПДВ – 36,79 грн.;

3) 01 вересня ПП “Термокомпозит” придбало за податковою накладною матеріали вартістю 21560 грн. (в т.ч. ПДВ), попередньо вже оплачені (у ІІ кварталі);

4) прийнято 11 вересня до оплати рахунок підрядної організації за проведений капітальний ремонт обладнання на суму 18000 грн. (в т.ч. ПДВ). До рахунку додають податкову накладну.

Довідкові дані

Назва підприємства	Номер свідоцтва платника ПДВ	ІПН платника ПДВ	Юридична адреса
1. ПП “Термокомпозит”	21809113	233311245678	м. Дніпродзержинськ, вул. Металургів, 75
2. ТОВ “Електроприлад”	33111819	001113149915	м. Дніпродзержинськ, вул. Миру, 19

Примітка: остання податкова накладна виписана за номером 62.

Тема. Облік акцизного податку – (2 години)

Мета практичного заняття – засвоєння методики обчислення акцизного податку, відображення його нарахування і сплати в бухгалтерському обліку, порядку складання Декларації з акцизного податку.

Контрольні питання:

1) Назвіть об’єкт оподаткування акцизним податком;

2) Хто є платником акцизного податку?

3) Назвіть групи підакцизних товарів;

4) Які встановлені ставки оподаткування акцизним податком?

5) Які особливості оподаткування акцизним податком тютюнових виробів;

6) Назвіть дату виникнення податкових зобов’язань з акцизного податку;

7) Як здійснюється відображення нарахування і сплата акцизного податку в бухгалтерському обліку?

8) Як здійснюється заповнення Декларації з акцизного податку?

9) Які терміни сплати акцизного податку та подання Декларації з акцизного податку?

Література – 1, 4, 5, 6, 7

Задачі для рішення:

Задача 1.

Підприємство здійснює виробництво виноградних натуральних вин. Собівартість 1 л вина – 30 грн. Передбачається, що реалізація вин буде здійснюватися з 20 %-вою нормою прибутку.

Розрахувати:

- відпускну ціну підакцизного товару, за умови, що у звітному періоді реалізація склала 100 л вина;

- суму акцизного податку та ПДВ.

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Скласти Декларацію з акцизного податку.

Задача 2.

Підприємство реалізує моторні бензини. У звітному періоді реалізація склала – 30 т. Собівартість 1 л – 8 грн. Норма прибутку – 8 %.

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку за умови, що:

1) підприємство отримало передоплату за реалізований бензин;

2) підприємство відвантажило продукцію, оплата покупцем буде здійснена пізніше.

Задача 3.

Підприємство виробляє і реалізує сигарети без фільтру. Собівартість 1 пачки, в якій 20 штук сигарет складає 10 грн. Норма прибутку 15 %.

У звітному періоді було реалізовано 500 пачок сигарет.

Розрахувати відпускну ціну, суму акцизного податку і ПДВ.

Скласти Декларацію з акцизного податку.

Задача 4.

Підприємство здійснює виробництво легкових автомобілів. У звітному періоді було реалізовано 20 автомобілів за ціною 155000 грн.

Розрахувати суму акцизного податку і ПДВ.

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку за умови, що першою подією є відвантаження покупцю легкових автомобілів.

Скласти Декларацію з акцизного податку.

Задача 5.

Підприємство у січні 2011 року ввозить на митну територію України ігристі вина – 100 л на суму 5400 доларів США.

Курс гривні на 02.01.11 р. – 7,8 грн. за 1 долар США;

Курс гривні на 31.01.11 р. – 7,9 грн. за 1 долар США;

Курс гривні на дату подання митному органу митної декларації – 8,0 грн. за 1 долар США.

Розрахувати суму акцизного податку та відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 6.

Підприємство здійснює виробництво і продаж горілчаних напоїв. У звітному періоді було реалізовано 100 пляшок горілчаних виробів (із 40 % вмісту спирту). Ціна реалізації 1 пляшки складає 75 грн.

Розрахувати суму акцизного податку та відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку за умови, що була здійснена передоплата покупцем.

Тема. Облік мита – (2години)

Мета практичного заняття – засвоєння методики обчислення мита, відображення нарахування і сплати в бухгалтерському обліку та порядку заповнення вантажної митної декларації.

Контрольні питання:

1) Дайте визначення миту;

2) Чи відноситься митний збір до податкових платежів;

3) В чому полягає процедура митного контролю?

4) Які документи необхідно представити при проходженні митного контролю?

5) Назвіть основні принципи митного регулювання;

6) Дайте визначення митного кордону України;

7) Назвіть види мита, що застосовуються в цілях захисту економічних інтересів України та її товаровиробників;

8) Як в бухгалтерському обліку відображається нарахування та сплата мита?

Література – 1, 4, 5, 6, 7, 11

Задачі для рішення:

Задача 1.

Підприємство-резидент «Темп» на підставі договору купівлі-продажу з підприємством-нерезидентом «Spаce» одержало товар на суму 31500 доларів США (450 одиниць за ціною 70 доларів США), транспортні послуги на території України на 210 доларів США (відповідно до рахунку-фактури) на умовах СРТ (перевезення оплачене до пункту призначення) м. Дніпропетровськ. Даний товар обкладається митом за ставкою 10 %, ставка митного збору 0,2 %. Курс НБУ на дату оформлення вантажної митної декларації обрати самостійно.

Розрахувати фактурну вартість товару, митну вартість, суми мита, митного збору та ПДВ.

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 2.

Підприємство-резидент «Троянда» на підставі договору купівлі продажу з підприємством-нерезидентом «Star» одержало товар на суму 15569 доларів США, у тому числі транспортні послуги на території України на 1210 доларів США (відповідно до рахунку-фактури) на умовах СРТ (перевезення оплачене до пункту призначення) м. Київ. Даний товар обкладається митом за ставкою 9 %, ставка митного збору 0,2 %. Курс НБУ на дату оформлення вантажної митної декларації обрати самостійно.

Розрахувати фактурну вартість товару, митну вартість, суми мита, митного збору та ПДВ.

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 3.

Підприємство-резидент «Мрія» на підставі договору купівлі продажу з підприємством-нерезидентом «Fanta» відвантажило товар на суму 11440 доларів США (80 т за ціною 143 дол. США за тону) відповідно до рахунка- фактури з відстрочкою платежу, на умовах DAF (постачання до кордану) станція Чоп (кордон Україна-Словаччина). Даний товар обкладається митом за ставкою 10 %, ставка митного збору 0,2 %. Курс НБУ на дату оформлення вантажної митної декларації обрати самостійно.

Розрахувати фактурну вартість товару, митну вартість, суми мита, митного збору та ПДВ.

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Тема. Облік податку на прибуток підприємств – (2 години)

Мета практичного заняття – засвоєння методики обчислення податку на прибуток, відображення доходів і валових витрат в податковому і бухгалтерському обліку, порядку складання Декларації про прибуток підприємства та додатків до неї.

Контрольні питання:

1) Дайте визначення доходам з метою оподаткування;

2) Як здійснюється оцінка, визнання та класифікація доходів з метою оподаткування?

3) Як здійснюється облік доходів з метою оподаткування?

4) Дайте визначення витрат з метою оподаткування;

5) Як здійснюється класифікація витрат?

6) Які витрати відносяться до витрат подвійного призначення?

7) Як розраховується амортизація з метою визначення оподатковуваного прибутку?

8) Як здійснюється облік з метою оподаткування?

9) Які терміни подання Декларації про прибуток підприємства та сплати податку на прибуток?

10) Як здійснюється заповнення Декларації про прибуток підприємства?

Література – 1, 2, 3, 4, 5, 6

Задачі для рішення:

Задача 1.

Розрахувати суму доходів за І квартал 2011 р., враховуючи зазначені дані:

- від перерахунку іноземної валюти отримано позитивну різницю – 3333 грн.;

- відпущено зі складу матеріали на потреби заводоуправління – 1270 грн.;

- безкоштовно отримані матеріали за звичайними цінами – 5800 грн.;

- відвантажено покупцям, ще не оплачену продукцію (в т.ч. ПДВ) – 1240 грн.;

- за рішенням господарського суду отримано штрафи за несвоєчасну оплату товарів – 3150 грн.;

- нараховано винагороду працівникам підприємства – 890 грн.;

- від перерахунку іноземної валюти отримано негативну різницю – 4120 грн.;

- проведено добровільний аудит (в т.ч. ПДВ) – 9600 грн.;

- від перерахунку дебіторської заборгованості отримано позитивну різницю – 1840 грн.;

- отримано доходи від торгівлі борговими зобов’язаннями – 4150 грн.

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 2.

Розрахувати суму доходів за ІІІ квартал 2011 р., використовуючи наступні дані:

Зміст господарської операції	Сума, грн.
- від продажу акцій отримано виручку	3500
- нараховано орендну плату за здані в оренду основні засоби (в т.ч. ПДВ)	240
- придбано підприємством акції для перепродажу	450
- отримано дохід від продажу іноземної валюти	18000
- від перерахунку кредиторської заборгованості отримано від’ємну різницю	8300
- нараховано орендну плату за взяті в оренду основні засоби (в т.ч. ПДВ)	720
- від перерахунку дебіторської заборгованості отримано позитивну різницю	1050
- від ліквідації основних засобів отримані запасні частини	480
- нараховано допомогу по тимчасовій непрацездатності	129
- отримано відшкодування страхової суми за понесені збитки	1320

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 3.

Розрахувати суму доходів за І квартал 2011 р., використовуючи наступні дані:

Зміст господарської операції	Сума, грн.
- отримано на поточний рахунок кошти від продажу товарів, ще не відвантажених	36000
- при перерахунку сум податкових зобов’язань за завершеним довготерміновим контрактом виявлено заниження суми податкових зобов’язань у попередніх податкових періодах	7300
- за результатами перерахунку 31.03.2005 р. виявлено позитивну курсову різницю за валютними цінностями	1250
- нараховано заробітну плату працівникам апарату управління	3800
- безкоштовно передано основні засоби	7000
- списано капітальний дохід	1400
- придбано підприємством акції для перепродажу	3000
- отримано на поточний рахунок дивіденди	780

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 4.

На підставі наведених даних визначити загальну суму доходів, витрат та суму податку на прибуток. Заповнити Декларацію про прибуток підприємства:

1) оприбутковано готівку в касі за реалізацію матеріалів – 500 грн.

2) представлено авансовий звіт з товарними чеками на придбані товари – 18000 грн.

3) оприбутковано матеріали для виробничих потреб – 21400 грн.

4) з банківського рахунку списано кошти на оплату матеріалів для потреб виробництва – 4800 грн.

5) вилучено виручку з касового апарату – 820 грн.

6) нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва – 1200 грн.

7) здійснено відрахування на соціальні заходи - ?;

8) нараховано роялті – 200 грн.

9) отримано на поточний рахунок дивіденди – 1280 грн.

10) від перерахунку іноземної валюти отримана позитивна різниця – 2350 грн.

Задача 5.

Розрахувати суму витрат, використовуючи наступні дані:

1. Сума попередньо не оплачених рахунків постачальників (акцептованих) за сировину (в т.ч. ПДВ) – 25600 грн.

2. Сума єдиного соціального внеску – 6250 грн.

3. Сума коштів, добровільно перерахованих до бюджету у межах, встановлених законодавством – 1480 грн.

4. Сума перерахованого до бюджету ПДВ – 12150 грн.

5. Сума дебіторської заборгованості, що залишилася непогашеною і списується з балансу відповідно до законодавства – 670 грн.

6. Сума витрат на оплату праці – 23150 грн.

7. Компенсація заробітної плати за несвоєчасну її виплату – 720 грн.

Розрахунок здійснити у відомості валових витрат.

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 6.

Визначити суму податку на прибуток та заповнити Декларацію про прибуток підприємства.

Господарські операції за звітний період

Зміст операції	Сума, грн.
1. Списуються витрати по закінченому капітальному ремонту: - в межах 10 % балансової вартості основних засобів на початок - більше 10 % балансової вартості основних засобів на початок	1700 2200
2. Отримано безповоротну фінансову допомогу від ТОВ “Оскар”	3300
3. Списано паливо на потреби допоміжного виробництва	15000
4. Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва	4000
5. Нараховано заробітну плату працівникам адміністрації	1500
6. Проведені обов’язкові нарахування на заробітну плату працівників (операції 4,5)	?
7. Виставлено рахунок №2020 від 09.01.2005 р ТОВ “Фенікс” за виконані БМР (вартість робіт без ПДВ), виписана податкова накладна №13 від 09.01.2005 р.	30000
8. Надійшла згідно з платіжним дорученням №10 від 10.01.2005 р. попередня оплата від ТОВ “Інфотехцентр” за монтаж обладнання (в т.ч. ПДВ)	24000
9. Отримано згідно з платіжним дорученням №14 від 11.01.2005 р. кошти на поточний рахунок від ТОВ “Фенікс”	36000
10. Проведено згідно з виставленим рахунком №11 від 12.01.2005 р. об’єднанням “Укрпошта” передплату газети “Баланс”	350
11. Отримана сума відшкодування за понесені застраховані збитки	3000
12. Перераховано ПАТ “Метал” згідно з платіжним дорученням №19 від 13.01.2005 р. грошові кошти за сталь круглу, яку ще не отримано (в т.ч. ПДВ). Отримано податкову накладну №73 від 13.01.2005 р.	6000
13. Списуються витрати на відрядження, які підтверджені відповідними документами	760
14. Отримано від ПАТ “Метал” за накладною №18 від 17.01.2005 р. сталь кругла, попередньо оплачена на суму (без ПДВ)	5000
15. За рішенням господарського суду отримано від ПП “Вікторія” штрафи за несвоєчасну оплату виконаних робіт	3000
16. Нарахована амортизація за основними засобами	4200

Задача 7.

Використовуючи наведені дані, розрахувати суму витрат за ІV квартал 2011 року:

- оприбуткована науково-технічна література – 3100 грн.;

- вартість лотерей для участі в азартних іграх – 200 грн.;

- витрати на поточний і капітальний ремонт – 15250 грн. (7 % сукупної балансової вартості основних фондів на початок кварталу);

- сума виплачених дивідендів – 185 грн.;

- вартість попередньо оплаченої сировини (в т.ч. ПДВ) – 41000 грн.;

- сума страхування ризику для здійснення статутної діяльності – 180 грн.;

- сума витрат на придбання іноземної валюти, включаючи витрати, пов’язані з оплатою вартості послуг інших осіб, які здійснюють обмінні операції, за лютий – 1200 грн., за грудень – 11850 грн.;

- сплачена сума податку на прибуток – 11850 грн.;

- витрати на рекламу – 3800 грн.

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 8.

Укладено довготерміновий договір на виготовлення виробничих основних фондів на загальну суму 180000 грн., у т.ч. ПДВ. Термін виконання договору – 12 місяців. Планові витрати згідно з кошторисом, погодженим із замовником – 120000 грн. (без ПДВ).

Згідно з договором передбачене отримання передоплати на 100 %.

Іншу діяльність підприємство не здійснює. Фактичні витрати становили в І кварталі – 40000 грн.; в ІІ кварталі – 20000 грн.; в ІІІ кварталі – 20000 грн.; в ІV кварталі – 40000 грн.

Визначити: а) суму доходів; б) суму витрат; в) суму оподатковуваного прибутку та податку на прибуток; Заповнити Декларацію про прибуток підприємства.

Задача 9.

Вказати, які з наведених нижче сум мають бути включені до валового доходу ПАТ “Ватра” у ІІ кварталі 2011 р. Використовуючи наведені дані, заповнити відповідні рядки Декларації про прибуток підприємства:

- кошти, що надійшли на поточний рахунок 07.04.11 р. за продукцію, яка ще не відвантажена – 18500 грн.;

- пеня, сплачена підприємством у І кварталі 2011 р. в дохід бюджету за несвоєчасні розрахунки з бюджетом – 1200 грн.;

- пеня, отримана у ІІ кварталі 2011 р. за недопостачання продукції підприємству згідно з договором – 3200 грн.;

- відсотки, отримані у ІІ кварталі 2011 р. від банку за зберігання коштів на депозитному рахунку – 21000 грн.;

- кошти, що надійшли на поточний рахунок 05.05.2011 р. за продукцію, відвантажену 01.02.2011 р. – 13000 грн.;

- безкоштовно отримані основні засоби від іншого підприємства – 18300 грн.

Тема. Податковий облік податку з доходів фізичних осіб – (2 години)

Мета практичного заняття – набуття практичних навичок з нарахування та сплати податку з доходів фізичних осіб; освоєння порядку відображення операцій в бухгалтерському обліку та методики заповнення податкової звітності з ПДФО.

Контрольні питання:

1) Назвіть платників ПДФО?

2) Що є об’єктом оподаткування ПДФО?

3) Які доходи не включаються до оподатковуваного доходу?

4) Які платники мають право на податкову соціальну пільгу?

5) Сутність податкової знижки?

6) Які передбачені ставки ПДФО?

7) Як в бухгалтерському обліку відображається нарахування та сплата ПДФО?

8) Які терміни подання податкової звітності та сплати ПДФО?

9) Які особливості складання податкової звітності за ПДФО?

Література – 1, 3, 4, 6

Задачі для рішення:

Задача 1.

Склад доходів громадянина Петренка І.І. в березні 2011 року був таким:

- нарахована заробітна плата – 4500 грн.;

- дивіденди – 800 грн.;

- матеріальна допомога – 500 грн.

Визначити загальний оподатковуваний дохід та податок з доходів фізичних осіб.

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 2.

Працівниці підприємства Власенко З.Ф. нараховано заробітну плату у розмірі 3500 грн. Працівниця має 3-х дітей віком до 18 років.

Визначити суму податку з доходів фізичних осіб та відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 3.

Працівниці Вітрук М.Д. нараховано заробітну плату у розмірі 2800 грн. Вона є одинокою матірю 2-х дітей віком до 18 років.

Визначити суму податку з доходів фізичних осіб та відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 4.

Розрахувати суму податку з доходів фізичних осіб за такими даними:

ПІБ	Посада	Нараховано, грн.	Примітки
1. Ткачу О.П.	Директор	5400,0	—
2. Іванюк М.Д.	Гол. бухгалтер	3800,0	ІІ категорія осіб, постраждалих від Чорнобильської катастрофи, двоє дітей 3 і 5 років
3. Скворцов А.М.	Торговий агент	2500,0	Троє дітей 15, 16 і 20 років
4. Петрук О.П.	Секретар	2000,0	Одинока мати, дитина 11 років
5. Пархоменко В.О.	Комірник	1800,0	—

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 5.

Працівнику Коваль Л.Т. нараховано заробітну плату у розмірі 3800 грн.

Він має на утриманні 3-х дітей віком до 18 років. Одночасно працює за сумісництвом, де одержує 1500 грн. за місяць.

Визначити суму податку з доходів фізичних осіб та відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 6.

Нижчевказані громадяни протягом липня одержали такі доходи:

а) Черненко О.П. – заробітна плата у розмірі 4500 грн., матеріальна допомога – 800 грн., авторський гонорар за підручник – 1800 грн.;

б) Буренко М.Д. (інвалід ІІ групи) – заробітна плата у розмірі 2800 грн., пенсія – 1200 грн., дивіденди за акціями – 500 грн.;

в) Петренко О.П. (потерпілий від аварії на ЧАЕС І категорії) – заробітна плата у розмірі 3700 грн., допомога на харчування – 2500 грн., гонорар за прочитану лекцію – 100 грн.

Визначити суму податку з доходів фізичних осіб та відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 7.

Громадянину Кравцю Р.Д. за місцем основної роботи за поточний місяць нараховано:

- заробітну плату – 1800 грн.;

- винагороду за вислугу років – 200 грн.;

- допомогу у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю – 180 грн.

Громадянин є потерпілим від аварії на ЧАЕС.

Визначити суму податку з доходів фізичних осіб та відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 8.

Одинока мати має трьох дітей до 18 років, її заробітна плата – 3000 грн.

Визначити суму податку з доходів фізичних осіб та відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Тема. Облік єдиного соціального внеску – (2 години)

Мета практичного заняття – набуття практичних навичок розв’язування задач з визначення єдиного соціального внеску та відображення його на рахунках бухгалтерського обліку; освоєння методики заповнення податкової звітності з єдиного соціального внеску.