3.1. Структура рахунків для обліку операцій з банкнотами, монетами та сувенірною продукцією в системі нбу

Бухгалтерський облік операцій з банкнотами, обіговими, розмінними та пам’ятними монетами, сувенірною продукцією ведеться Центральним сховищем, Державною скарбницею України Операційним і територіальними управліннями Національного банку за такими балансовими та позабалансовими рахунками:

І клас

1001 А	„Банкноти та монети в оборотних касах НБУ”;
1007 А	„Банкноти та монети в дорозі”;
1008 А	„Банкноти та монети в касах установ і підприємств НБУ”;
1009 А	„Пам’ятні монети, що видані під реалізацію”;
1201 АП	„Кореспондентські рахунки НБУ в банках-нерезидентах”;
ІІ клас
2220 А	„Вимоги за операціями з пам’ятними монетами з дорогоцінних металів”;
2222 А	„Сувенірна продукція”;
2227 А	„Пам’ятні монети та сувенірна продукція в дорозі”;
2715 А	„Дебіторська заборгованість за податками та обов’язковими платежами”;
2800 А	„Рахунки територіальних управлінь НБУ для внутрішньобанківських розрахунків”;
2801 А	„Рахунки установ НБУ – учасників СЕП”;
2810 А	„Дебіторська заборгованість за внутрішньобанківськими розрахунками”;
IV клас
4715 П	„Кредиторська заборгованість за податками та обов’язковими платежами”;
4749 П	„Кредиторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами”;
4800 П	„Рахунки територіальних управлінь Національного банку України для внутрішньобанківських розрахунків”;
4801 П	„Рахунки, що відкриті в територіальних управліннях установам Національного банку України – учасникам СЕП”;
4810 П	„Кредиторська заборгованість за внутрішньобанківськими розрахунками”;
VI клас
6410 П	„Доходи від продажу пам’ятних монет і сувенірної продукції”;
VIІ клас
7401 А	„Витрати на виготовлення монет”;
VIІІ клас
8000 АП	„Позиція Національного банку України щодо іноземної валюти, монетарного золота та банківських металів”;
ІХ клас
9819 А	„Інші цінності та документи”.

3.2. Правила бухгалтерського обліку операцій з пам’ятними монетами з дорогоцінних і недорогоцінних металів та сувенірною продукцією

1. Пам’ятні монети, що виготовлені з дорогоцінних і недорогоцінних металів, сувенірні монети, що є дійсним засобом платежу, обліковуються за їх номінальною вартістю в розрізі індексів і номіналів, кодів і назв таким чином:

• у резервних фондах (у Центральному сховищі) – за позабалансовим рахунком 9000;

• у запасах готівки Операційного та територіальних управлінь – за балансовим рахунком 3009;

випущені в обіг – за балансовим рахунком 3001.

2. Облік вартості виготовлення (придбання) пам’ятних монет, які виготовлені з дорогоцінних металів, ведеться за балансовим рахунком 2220 у розрізі кодів і назв монет.

3. За балансовим рахунком 2222 обліковується вартість виготовлення (придбання):

• сувенірної продукції, що не має гривневого номіналу та не виконує функцію засобу платежу (сувенірні срібні гривні, сувенірні вироби з дорогоцінних металів, які імітують банкноти, тощо);

• виробів з використанням розмінних і обігових монет і банкнот національної валюти України в сувенірній упаковці (набори банкнот і монет, нерозрізані аркуші банкнот, тощо);

• супутньої продукції (капсули, футляри тощо).

4. Якщо супутня продукція є невіддільною частиною комплекту монет, то вартість її виготовлення (придбання), що врахована разом із вартістю виготовлення монет, окремо не обліковується.

5. Облік сувенірної та супутньої продукції за балансовим рахунком 2222 ведеться за видами отриманої продукції.

6. Вартість виготовлення (придбання) пам’ятних монет і сувенірної продукції відображається Центральним сховищем, Операційним і територіальними управліннями за балансовими рахунками 2220 і 2222 на підставі первинних документів (накладних), які підтверджують вартість виготовлення (придбання) цієї продукції.

7. Передавання пам’ятних монет і сувенірної продукції між Центральним сховищем, Операційним і територіальними управліннями здійснюється за середньозваженою вартістю виготовлення (придбання), що склалася на час передавання цієї продукції.

8. Пам’ятні монети карбованцевого номіналу, а також монети колишнього СРСР обліковуються за позабалансовим рахунком 9819 за умовною вартістю цих монет.

9. Вартість виготовлення (придбання) пам’ятних монет з дорогоцінних металів і сувенірної продукції під час їх реалізації списується на витрати в сумах, які визначаються за методом середньозваженої вартості.

10. Якщо пам’ятні монети передаються на реалізацію (без попередньої оплати), то облік їх номінальної вартості ведеться за балансовим рахунком 1009 у розрізі одержувачів монет. За цим рахунком обліковуються також пам’ятні монети, що видані під звіт для використання на представницькі та інші цілі (благодійні, вручення ювілярам тощо), а також експонування чи продажу на спеціалізованих виставках, ярмарках, конференціях тощо.

11. Сувенірна продукція, що видана під реалізацію банкам України, їх філіям, іншим юридичним особам, обліковується за окремим аналітичним рахунком балансового рахунку 2222 за вартістю її виготовлення. Ведення обліку за цим рахунком має забезпечити можливість отримання інформації щодо виданої під реалізацію продукції в розрізі її одержувачів.

12. У разі неповернення одержувачами пам’ятних монет і сувенірної продукції, що були видані під реалізацію, суми номінальної вартості та вартості виготовлення, що обліковуються за балансовими рахунками 1009, 2220 та 2222, списуються з цих рахунків і відображаються за рахунком дебіторської заборгованості (2749) для подальшого їх відшкодування або списання в установленому порядку.