- •Особливості побудови плану рахунків нбу
- •Розглянемо більш детально зміст кожного розділу Плану рахунків нбу
- •2. Формування кошторису доходів і витрат. Складання кошторису поточних доходів і витрат
- •3. Правила визнання доходів і витрат Національного банку України та бухгалтерського обліку доходів і витрат за послуги
- •4. Організація та порядок обліку витрат
- •Лекція 3 облік емісійНо-касоВих операцій нбу.
- •1. Структура рахунків для обліку емісійно-касових операцій нбу
- •2. Облік емісійних операцій нбу.
- •Б) Підкріплення запасів готівки територіальних управлінь та вивезення її надлишків
- •3. Облік касових операцій
- •Порядок видачі готівки з видаткової каси
- •Порядок роботи каси з приймання та видачі готівки інкасаторам
- •Лекція 4. Облік міжбанківських кредитів нбу
- •Література
- •Бухгалтерський облік операцій з надання Національним банком кредитів у національній валюті Бухгалтерський облік операцій з надання кредитів
- •Бухгалтерський облік операцій з визнання та отримання доходів за наданими кредитами
- •Бухгалтерській облік операцій з погашення кредитів
- •Бухгалтерський облік операцій з визнання та сплати витрат за
- •Бухгалтерський облік операцій з погашення кредитів, отриманих Національним банком від іноземних фінансових організацій (крім мвф)
- •Бухгалтерський облік операцій Нащонального банку з надання кредитів за рахунок коштів іноземних фінансових організацій (крім мвф)
- •Бухгалтерський облік операцій з визнання та отримання доходів за кредитами, наданими Національним банком за рахунок коштів іноземних фінансових організацій (крім мвф)
- •Лекція 5. Бухгалтерський облік операцій з строковими депозитами нбу
- •Література
- •2. Бухгалтерський облік операцій з розміщення строкових депозитів
- •3. Бухгалтерський облік операцій з визнання та отримання доходів за розмішеними строковими депозитами
- •4. Бухгалтерський облік операцій з повернення розміщених строкових депозитів
- •5. Бухгалтерський облік операцій за розміщеними строковими депозитами, за якими відбулося зменшення корисності (знецінення)
- •6. Бухгалтерський облік операцій із залучення строкових депозитів
- •7. Бухгалтерський облік операцій з визнання та сплати витрат за залученими строковими депозитами
- •8. Бухгалтерський облік операцій з повернення залучених строкових депозитів
- •Емісійні операції в територіальних управліннях нбу та їх облік
- •Облік касових операцій нбу
- •Лекція 7 облік емісійНо-касоВих операцій нбу.
- •1. Структура рахунків для обліку емісійно-касових операцій нбу
- •2. Бухгалтерський облік операцій, що здійснюються Центральним сховищем, Операційним і територіальними управліннями з банкнотами, обіговими та розмінними монетами
- •Бухгалтерські проводки за операціями з банкнотами, обіговими та розмінними монетами, що зберігаються у сховищах і оборотних касах Операційного та територіальних управлінь
- •Бухгалтерський облік операцій, що здійснюються Центральним сховищем, Операційним і територіальними управліннями з пам’ятними та ювілейними монетами, сувенірною та супутньою продукцією
- •Бухгалтерські проводки Центрального сховища за операціями з пам’ятними монетами та сувенірною продукцією
- •Бухгалтерські проводки за операціями з продажу Національним банком пам’ятних монет і сувенірної продукції на зовнішньому ринку
- •Облік операцій з іноземною валютою, дорогоцінними металами та нумізматичною продукцією нбу
- •Література (нормативна база)
- •Згідно ст.48 Закону України „Про Національний банк України”, поповнення золотовалютних резервів проводиться Національним банком шляхом:
- •1.1. Правила бухгалтерського обліку операцій з іноземною валютою, монетарним золотом та банківськими металами.
- •Правила бухгалтерського обліку операцій з іноземною валютою, монетарним золотом та банківськими металами.
- •1.2. Бухгалтерський облік операцій Національного банку з купівлі-продажу іноземної валюти (монетарного золота, банківських металів)
- •Бухгалтерський облік операцій Національного банку з мвф
- •Бухгалтерський облік операцій з переоцінки активів і зобов’язань Національного банку в іноземній валюті (монетарному золоті, банківських металах)
- •Операції з банківськими металами, що здійснюються Державною скарбницею
- •2.1. Правила бухгалтерського обліку операцій Національного банку України з дорогоцінними металами
- •Правила бухобліку з дорогоцінними металами
- •2.2. Облік операцій Державної скарбниці та територіальних управлінь з купівлі дорогоцінних металів
- •3.1. Структура рахунків для обліку операцій з банкнотами, монетами та сувенірною продукцією в системі нбу
- •3.2. Правила бухгалтерського обліку операцій з пам’ятними монетами з дорогоцінних і недорогоцінних металів та сувенірною продукцією
- •3.3. Бухгалтерський облік операцій, що здійснюються Центральним сховищем, Операційним і територіальними управліннями з пам’ятними монетами та сувенірною продукцією
- •1. Бухгалтерські проводки Центрального сховищаза операціями з пам’ятними монетами та сувенірною продукцією
- •2. Бухгалтерські проводки Операційного та територіальних управлінь за операціями з пам’ятними монетами з дорогоцінних металів і сувенірною продукцією
- •3. Бухгалтерські проводки за операціями з продажу Національним банком пам’ятних монет і сувенірної продукції на зовнішньому ринку
- •Облік реалізованої нумізматичної продукції згідно реєстру за 11 травня 2008 р.
- •Закріплення матеріалу тести
- •Лекція 8. Обік операцій нбу з дорогоцінними металами
- •Література
- •1. Облік операцій Державної скарбниці та територіальних управлінь з купівлі дорогоцінних металів
- •2. Облік операцій з дорогоцінними металами, що прийняті територіальними управліннями для подальшого їх оцінювання Державною скарбницею
- •3. Операції з передавання на афінаж дорогоцінних металів, їх продажу та використання для виготовлення монет
- •4. Операції з використання банківських металів для виготовлення заготовок для виробництва бмд пам’ятних монет та сувенірної продукції
- •Лекція 9. Бухгалтерський облік операцій нбу з придбання і продажу іноземної валюти, монетарного золота, банківських металів
Особливості побудови плану рахунків нбу
В Україні функціонує дворівнева банківська система. Перший її рівень представляє Національний банк України, який відіграє роль центрального банку з характерними лише для нього функціями та операціями. Другий рівень – комерційні банки, які виконують універсальні банківські операції для фізичних та юридичних осіб. Виходячи з цього, Національним банком України розроблено два Плани рахунків: один для установ Національного банку України, другий - для комерційних банків.
Обидва документи мають багато спільного:
в основу їх побудови покладено загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку.
1. Безперервність діяльності банку (вважається, що банк постійно функціонує і продовжуватиме свою діяльність у майбутньому. Тобто він не має ні наміру, ні потреби у скороченні масштабів своєї діяльності або її припиненні; якщо ж банк передбачає в наступному звітному періоді ліквідацію однієї чи кількох філій або продаж активів, необхідно врахувати ці активи за їх реальною вартістю продажу. Якщо реальна вартість продажу менша ніж залишкова вартість (первісна вартість за мінусом зносу), банку необхідно врахувати потенційний збиток і відобразити його у звіті про фінансові результати).
2. Сталість правил бухгалтерського обліку (банк повинен у своїй роботі постійно керуватись одними і тими ж правилами бухгалтерського обліку, крім випадків істотних змін у діяльності або в правовій базі; в такому разі має бути забезпечена порівнюваність із звітами за минулі періоди).
3. Обачливість (активи і зобовлязання мають бути оцінені та відображені в обліку розумно, з достатньою мірою обережності, щоб не переносити наявні фінансові ризики, що потенційно загрожують фінансовому стану банку, на наступні звітні періоди; цей принцип передбачає ведення спеціальних рахунків сумнівних активів, резервів під знецінювання активів та можливих втрат за сумнівними активами).
4. Нарахування та відповідність доходів і витрат (поділ звітних періодів) (статті доходів і витрат враховуються й оцінюються у період здійснення економічних операцій незалежно від того, коли були отримані або сплачені кошти; нарахування передбачає, що сплата платежів або отримання коштів здійснюватиметься в майбутньому; згідно з принципом нарахування усі доходи і витрати банку, що належать до звітного періоду, мають відображатись у цьому ж періоді; витрати та доходи, повлязані з цими витратами, мають визнаватися в один і той самий період).
5. Дата операції (операції відображаються в бухгалтерському обліку в день їх здійснення, тобто в день виникнення прав (активів) або зобовлязань (пасивів), незалежно від дати руху коштів за ними).
6. Окреме відображення активів та пасивів (цей принцип передбачає, що всі рахунки активів та пасивів оцінюються окремо і відображаються в розгорнутому вигляді; всі рахунки є активними або пасивними, за винятком клірингових, транзитних або технічних рахунків).
7. Прийнятність вхідного балансу (залишки за балансовими рахунками на початок поточного звітного періоду мають відповідати залишкам на кінець попереднього періоду).
8. Превалювання змісту над формою (операції відображаються відповідно до їх економічної суті, а не юридичної форми; наприклад, такі операції, як фінансовий лізинг, облік векселів відображені в Плані рахунків відповідно до їх економічної суті, тобто як кредитні операції).
9. Оцінка (активи і зобов'язання обліковуються пріоритетне за вартістю їх придбання чи виникнення. Активи та зобов'язання в іноземній валюті мають переоцінюватися на звітну дату (за винятком немонетарних статей)).
10. Відкритість(фінансові звіти мають бути достатньо ясними і детальними, щоб уникнути двозначності, правдиво відображати операції банку з необхідними поясненнями в записках про правила оцінки активів і зобов'язань і відповідати змісту окремих статей звітів. Звітність має бути чітко викладена і зрозуміла для користувача).
11. Консолідація (банк має складати зведену фінансову звітність у цілому по банку з урахуванням дочірніх підприємств і організацій).
12. Суттєвість (у фінансових звітах має відображатися вся інформація, необхідна для користувачів фінансової звітності. Інформація вважається суттєвою, якщо її відсутність або перекручення може вплинути на прийняття відповідних економічних рішень).
Мультивалютність обліку операцій, тобто операції в іноземній валюті здійснюються за тими ж рахунками, що й операції в гривнях.
3в'язок між операціями з іноземною валютою монетарним золотом, банківськими металами і національною валютою забезпечують технічні рахунки;
Позабалансові операції відображаються в обліку за системою подвійного запису, що забезпечується спеціальними контррахунками.
Рахунки поділено на класи за ступенем зниження ліквідноті активів та збільшення часу, необхідного для повернення боргів (пасиви).
Крім того, план рахунків НБУ має свої особливості:
При побудові Плану рахунків враховано особливості діяльності НБУ. Це пов'язано з тим, що НБУ виконує операції, властиві тільки центральному банку: обслуговування уряду, зовнішнього боргу, емісійні операції, кредитів, наданих комерційним банкам, придбання і продаж іноземної валюти та монетарного золота.
Обмінні операції відображаються в обліку з використанням меморандних рахунків.
Синтетичний облік здійснюється на рівні балансових рахунків II, III, IV порядків. Відкриття територіальними управліннями та установами банку аналітичних рахунків передбачає наявність обов'язкових параметрів згідно з вимогами Національного банку України.
План рахунків застосовується
• Операційним та територіальними управліннями Національного банку України;
• Центральним сховищем, Державною скарбницею України, Центральною розрахунковою палатою, Господарсько-експлуатаційним управлінням, Групою управління проектами міжнародних кредитних ліній та навчальними закладами Національного банку України (далі - установи Національного банку України).
5) Балансову частину Плану рахунків Національного банку України збудовано за дещо іншим принципом, аніж у Плані рахунків комерційного банку. План рахунків організовано так, щоб полегшити побудову фінансової звітності банку. Статті класифіковано за активами та зобов'язаннями, окремо виділено капітал банку Активи і зобов'язання, у свою чергу, поділяються на основні, на підставі яких Національний банк України здійснює свою основну діяльність, та інші, що не пов'язані з фінансовими операціями (рис. 1.5).
Рис. 1.5. Структура Плану рахунків НБУ
План рахунків розроблений відповідно до загальноприйнятих у міжнародній практиці принципів і міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та чинного законодавства.
План рахунків розроблений для забезпечення потреб складання фінансової звітності. Невід'ємною частиною Плану рахунків є система аналітичного обліку.
Балансові рахунки в Плані рахунків класифікуються за активами та зобов'язаннями, типами операцій і ступенем зниження ліквідності активів та зобов'язань.
Балансові рахунки (синтетичний облік) забезпечують інформацію про операції, які виконуються Національним банком України, та їх відображення у фінансовій звітності.
План рахунків бухгалтерського обліку НБУ – це систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовується для реєстрації господарських операцій, для відображення іншої бухгалтерської інформації та є складовою національної системи бухгалтерського обліку.
Балансові рахунки (синтетичний облік) забезпечують інформацію про операції, які виконуються Національним банком України, та їх відображення у фінансовій звітності, згідно статті 42 Закону України “Про Національний банк України”.
План рахунків поділяється на три логічні частини: баланс, доходи і витрати; меморандні і позабалансові рахунки.
Плани рахунків складаються з дев‘яти класів, кожний із яких, в свою чергу, розподілений на рахунки другого порядку (вони двозначні і складають розділ плану), третього порядку (тризначні і складають групу рахунків), та четвертого порядку (чотиризначні і слугують як балансові рахунки).