2 Элементы налоговой техники

Применение налога требует выражать механизм, то есть определять:

- область применения,

- тарелка,

- задолженность,

- правила исчисления налога,

- условия получения.

1. Область применения

Определять область применения налога означает уточнять:

- физические лица,

- налогооблагаемые операции,

- правила территориальности.

* Физические лица

Именно те назначены как налогоплательщики или налогоплательщики законом.

Человек чаще всего налогооблагаем в зависимости от операций, которые он осуществляет.

Это случается коммерсантов, которые, по своей природе, осуществляют коммерческие акты, которые навязаны в рамках налоговой системы предприятий.

N речь идет либо о физическом лице, либо о юридическом лице: общество или ассоциация.

• налогооблагаемые операции

Это - акты или события, относящиеся к доходу, к расходу или к капиталу, прежде чем быть облагаемым налогом.

Согласно налогам и пошлинам, которых касаются, некоторые операции налогооблагаемы своей природой, другие выбором, другие наконец освобождены.

• правила территориальности

Они уточняют границы территории, к которой прикладывается французское налоговое законодательство, так же как применимые правила, когда вмешиваются лица или операции, пускающие в ход страны другие чем Франция.

2, тарелка [' налог

Определение облагаемого дохода состоит в том, чтобы окружать налогооблагаемый предмет и фиксировать правила соответствующей оценки.

Это требует также уточнять событие спусковой механизм налогообложения.

2.1 Налогооблагаемый предмет

Именно экономический элемент в основе налога

Ее оценка позволяет заложить налогооблагаемые основы, то есть сумму, к которой приложится тариф налога. Например, профессиональный чистый доход создает налогооблагаемый предмет в рамках налогообложения на доходе индивидуальных пользователей. * •

2.2. Оценка налогооблагаемого предмета

Идет речь о том, чтобы определять налогооблагаемую базу и ее оценивать.

Налоговое законодательство определяет (часто с крайней точностью) условия определения налогооблагаемого основания и способов, задержанных для своей оценки. Это - впрочем наиболее значительная часть предмета, этот курс, i встречаются три оценочных типа:

Реальная оценка

Она стремится знать о реальной сумме на налогооблагаемую базу, то, что предполагает, в большей части случаев, ведение точного и подробного учета.

Чаще всего, налоговое управление удовлетворяется заявлением налогоплательщика.

Но эта! у доверия есть в качестве копии право контроля и проверки, которую сохраняют друг для друга L налоговые службы. Именно очень употребительный оценочный способ и кажется, имеет ¦ больше кроме того милости Администрации (НДС, ПРОСТОЙ ПРОЦЕНТ или IR, например).

Приближенная оценка

Она означает отказываться от реальной оценки, потому что она слишком принудительна или слишком дорогостоящая. Налогооблагаемая база приблизительно определена администрацией начиная с элементов, признанных значительными деятельности налогоплательщика или ее контрибуционной способности.

Это случалось (до 31.12.98) в особенности в вопросе о прибылях и об обороте для некоторых малых предприятий в определении оплаты по счету

Преимущество этого способа - его простота и отсутствие контроля, так как именно Администрация фиксирует оплату по счету но, от обратного, это означает почти всегда недооценивать налогооблагаемую базу.

Индикаторная оценка

Эта последняя еще более приблизительна и основалась на критериях, внешних по отношению к налогооблагаемой базе самой. речь идет, например, об оценке арендующих стоимостей зданий в вопросе о местных налогах, основанных на классификации зданий в категориях, представляющих общие характеристики качества или комфорта. начиная с элементов, признанных значительными деятельности налогоплательщика

3. Задолженность

надо отличить задолженность и порождающий факт.

• задолженность - событие, акт или положение, которое делает лицо обязанным за налог и которое порождает долг по отношению к коллективу, пользующемуся выгодой налогом.

Например, НДС подлежащий требованию в виде месяца, в течение которого заключена поставка, последовательная за продажей товара, подвергнутой НДС

• порождающий факт - очень соседнее понятие, так как идет речь о событии, которым осуществлены законные условия, необходимые для задолженности налога и которое порождает налоговое обязательство. Например, порождающий факт зафиксирован на 31 декабря годом, в виде которого налог установлен относительно подоходного налога.

Для отчислений от прибылей, это - дата закрытия финансового года.

4. Исчисление налога

Раз когда налогооблагаемая база была оценена, налог ликвидирован.

Ликвидировать налог состоит просто в том, чтобы считать подлежащую требованию сумму, как только ее налогооблагаемая база была определена и оценена. На самом деле, идет речь чаще всего о том, чтобы применять расценку (как для подоходного налога) или применяя тариф (как для « автомобильной карточки с приглашением ») или еще используя цену (как для НДС).

Ликвидация осуществлена:

- либо налогоплательщиком самим (НДС, ПРОСТОЙ ПРОЦЕНТ, и т.д.).

- либо Администрацией (IR, местные налоги, например).

5. Получение налога

Грамм речь идет о последней фазе, которая состоит в том, чтобы проводить реальное инкассо налога:

- либо после призыва суммы заинтересованной администрацией. Налогоплательщик тогда получает выписку "роли" налогообложения или предупреждения которое надо оплачивать, которые распространяются из взимания (или дохода-восприятия) ответственная за получение, с крайним сроком платежа. Эта процедура касается главным образом подоходного налога и местных налогов;

- либо спонтанно. В этом случае, налогоплательщик направляет сам и не получая запроса Администрации, налога, за который он обязан. Этот способ получения част, когда налогоплательщик также осуществляет исчисления налога, Это случается для отчислений от прибылей и НДС;

- либо наконец вычетом в источнике. Администрация (или человек, действующий для своего счета) осуществляет сама официальное взимание на доходе. 11 речь идет, например, вычет в источнике на прибылях, полученных во Франции иностранными обществами.

Источники налогового законодательства

Налоговое законодательство создается и основывается на текстах разнообразных истоков. По причинам законности и согласия в налоге, закон был долго привилегированным средством создания налогового законодательства, усиливающего таким образом первенство закона о нормативных источниках.

Но это первенство законодательной власти парадоксально привело к развитию нормативной власти.

Судебная власть также играет свою роль в интерпретации текстов.

Параллельно, Европейский союз теперь вмешивается в налоговое поле и навязывает свои директивы странам-членам.